營改增對企業(yè)財務(wù)會計的影響及對策分析

摘 要：近些年來，社會市場經(jīng)濟快速發(fā)展，國家為促進企業(yè)發(fā)展，出臺營改增政策。對于企業(yè)而言，營改增政策的實施，是一把雙刃劍，一方面有助于降低了重復(fù)納稅的幾率，提高了企業(yè)經(jīng)濟效益;另一方面增加了企業(yè)管理難度等。本文圍繞企業(yè)財務(wù)會計展開分析，在具體分析營改增對企業(yè)財務(wù)會計影響的基礎(chǔ)上，探討了企業(yè)應(yīng)對良策，旨在推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增;企業(yè)財務(wù)會計;影響;對策

營改增政策的實施，基于國家角度而言，主要是為降低企業(yè)經(jīng)營成本，避免企業(yè)充分納稅，推動企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展;基于企業(yè)角度而言，財務(wù)會計管理工作面臨一系列挑戰(zhàn)，例如發(fā)票管理、人工成本增加等。企業(yè)財務(wù)會計如何客觀看待營改增政策產(chǎn)生的影響，積極發(fā)揮營改增政策有利一面，是當(dāng)前財務(wù)會計管理相關(guān)人員重點思考問題。接下來，筆者結(jié)合個人工作經(jīng)驗，在查閱大量與之相關(guān)文獻資料的基礎(chǔ)上，圍繞營改增對企業(yè)財務(wù)會計的影響展開一系列分析，并立足于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提出了幾點應(yīng)對之策。

一、營改增對企業(yè)財務(wù)會計的影響

（一）積極影響

（1）降低企業(yè)重復(fù)納稅幾率

營改增政策的實施，降低了企業(yè)重復(fù)納稅幾率，其主要原因在于傳統(tǒng)納稅方式以普通發(fā)票為主，但是增值稅納稅方式主要以專用發(fā)票為主，當(dāng)中詳細記錄了企業(yè)經(jīng)濟活動，這樣一來，企業(yè)在納稅時，就可以將此發(fā)票作為依據(jù)，避免重復(fù)繳納該部分的稅金。另外，專用發(fā)票可為企業(yè)財務(wù)管理工作提供一系列參考建議，有利于財務(wù)管理工作水平的提高。

（2）降低企業(yè)固定資產(chǎn)成本

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，需購置大量辦公用品，生產(chǎn)用品，作為企業(yè)兒固定資產(chǎn)投入到企業(yè)日常運營中。當(dāng)中不乏價格昂貴的電子設(shè)備，這類電子設(shè)備無論是在采購方面，還是在后期養(yǎng)護方面，都需要企業(yè)投入大量資金，直接加大了企業(yè)經(jīng)營成本。但是營改增政策實施之后，營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，企業(yè)構(gòu)建此類電子產(chǎn)品時，充分利用政策優(yōu)惠，抵扣部分成本，這樣一來，就可以降低企業(yè)固定資產(chǎn)成本，有效減少了企業(yè)經(jīng)營成本。

（3）優(yōu)化了傳統(tǒng)做賬方法

營改增政策實施之前，企業(yè)財務(wù)會計賬目相對簡單，并且核算機制相對單一，對于企業(yè)財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及能力要求偏低。然而營改增政策實施之后，企業(yè)財務(wù)賬目內(nèi)容更加詳細，并且核算項目增多，意味著單一核算機制無法滿足現(xiàn)階段的會計核算要求，需采用多種核算機制。同時，營改增政策實施之后，核算內(nèi)容更加廣泛，主要包括退稅、增值稅金等，推動了企業(yè)賬目管理制度改革與完善，進一步促進了企業(yè)財務(wù)賬目管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化發(fā)展。

（二）消極影響

（1）增加人工成本

伴隨我國社會經(jīng)濟水平的提高，與之相應(yīng)的各行業(yè)人工費用也隨之提高，直接加大了企業(yè)人工成本。營改增政策的實施，對降低了大部分企業(yè)經(jīng)營成本，但是對于人工成本而言，尚未發(fā)揮出真正效能。之所以如此，是因為人工費用不僅無法進行增值，還無法運用項目稅進行抵扣，企業(yè)只能選擇獨立負擔(dān)人工成本，給企業(yè)發(fā)展帶來巨大成本壓力。

（2）增加發(fā)票管理難度

營改增政策實施之后，企業(yè)面臨巨大的發(fā)票管理挑戰(zhàn)，倘若沒有做好發(fā)票管理工作，具有較大幾率產(chǎn)生稅務(wù)稽查風(fēng)險，給企業(yè)帶來更加嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。之所以如此，是因為增值稅相比普通的營業(yè)稅發(fā)票，國家稅務(wù)機關(guān)管控力度更大，對發(fā)票開具、使用等一系列操作，有著明確的規(guī)定。同時，企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大，各項經(jīng)濟活動中，不可避免會產(chǎn)生增值稅發(fā)票，若企業(yè)對此發(fā)票處理不當(dāng)，無行中產(chǎn)生漏稅問題，給企業(yè)財務(wù)管理帶來稅務(wù)稽查風(fēng)險。除此之外，企業(yè)發(fā)票管理存在一系列問題，一是部分外包業(yè)務(wù)處于偏遠地區(qū)，分包商為減少成本，通常會選擇一些小供應(yīng)商，由于其缺乏開具正規(guī)增值稅發(fā)票能力，造成企業(yè)無法抵扣相關(guān)進項稅。二是企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)營管理設(shè)置不同部門，并且分工不同，造成發(fā)票匯總和認證存在一定的難度，造成企業(yè)頻繁出現(xiàn)逾期認證，從而無法正常進行進項稅的抵扣，直接增加了企業(yè)經(jīng)營成本。

二、企業(yè)財務(wù)會計對營改增影響的應(yīng)對之策

基于上述分析可知，營改增政策的實施，對企業(yè)財務(wù)會計產(chǎn)生了一系列影響，當(dāng)中不乏消極影響。因此，企業(yè)有必要探討行之有效的應(yīng)對之策，充分發(fā)揮積極影響優(yōu)勢，化消極影響為動力，做好企業(yè)財務(wù)會計管理工作，推動企業(yè)快速發(fā)展。接下來，筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗，圍繞企業(yè)財務(wù)會計對營改增影響的應(yīng)對之策，提出自身幾點拙見。

（一）降低企業(yè)運營人工成本

營改增政策的實施，雖有部分企業(yè)人工費用增加，但是局部成本的上漲，不能說明政策本身問題，反之，企業(yè)唯有充分利用營改增政策優(yōu)勢，不斷優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理，同樣可以盡可能的降低企業(yè)運營人工成本。企業(yè)人工成本的降低，實踐中，筆者認為可通過如下三項舉措實現(xiàn)：（1）企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并不是各環(huán)節(jié)都是核心業(yè)務(wù)，部分非核心業(yè)務(wù)企業(yè)可考慮外包形式，由第三方企業(yè)承包完成，但是針對一些事關(guān)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心業(yè)務(wù)，企業(yè)可投入大量資源，優(yōu)化經(jīng)營管理。這樣一來，一方面可以降低企業(yè)人工成本;另一方面可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（2）加強相關(guān)管理工作人員的培訓(xùn)，鼓勵管理人員積極學(xué)習(xí)營改增政策內(nèi)容，具體經(jīng)營管理過程中，可充分了解管理人員的個人業(yè)務(wù)能力等情況的基礎(chǔ)上，合理分配管理人員崗位工作，確保其能力、潛力發(fā)揮極限，最大限度為創(chuàng)造企業(yè)收益。（3）營改增政策實施之后，人工費用雖無法進行稅務(wù)抵扣，但是企業(yè)購進固定資產(chǎn)時，可進行項稅的抵扣。因此，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，需最大限度引進先進的機械設(shè)備，代替人工操作。同時，加強相關(guān)人員的技能、業(yè)務(wù)素質(zhì)等培訓(xùn)，促使其掌握相關(guān)操作技能。這樣一來，實現(xiàn)了機械代替人工，一方面可以提高企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)效率與質(zhì)量;另一方面可以大量減少企業(yè)人工成本。

（二）加大發(fā)票管理力度

營改增政策的實施，增值稅發(fā)票對企業(yè)影響集中體現(xiàn)在進項稅的抵扣。因此，企業(yè)需加大發(fā)票管理力度。筆者認為發(fā)票管理，主要是做好兩個方面的工作。（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需加強合作商的管理，重點是保證合作商具有開具增值稅發(fā)票能力，為企業(yè)增值稅的及時抵扣提供保障，以此降低企業(yè)經(jīng)營成本。（2）制定完善的發(fā)票管理制度，規(guī)定發(fā)票收集、管理程序，避免增值稅發(fā)票出現(xiàn)造假、丟失等一系列問題，及時收集企業(yè)各經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中的增值稅發(fā)票，并嚴(yán)格按照國家現(xiàn)行法律規(guī)定的一年內(nèi)期限，做好發(fā)票認證、抵扣工作，以此減少企業(yè)經(jīng)營成本。

（三）加強風(fēng)險管控

營改增政策實施之后，企業(yè)需加大風(fēng)險管理，避免諸如稅務(wù)稽查之類的風(fēng)險出現(xiàn)，保障企業(yè)經(jīng)濟利益。筆者認為，營改增政策實施之后，企業(yè)風(fēng)險管控主要做好如下方面工作。（1）積極主動組織企業(yè)相關(guān)人員深入學(xué)習(xí)營改增政策內(nèi)容，然后結(jié)合政策的變動，不斷調(diào)整稅務(wù)工作思維，最大限度發(fā)揮政策積極影響，將消極影響化作企業(yè)改革和創(chuàng)新發(fā)展的動力，以此不斷優(yōu)化企業(yè)財務(wù)會計經(jīng)營管理模式，有效提高企業(yè)市場核心競爭力。（2）企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，需選擇具有開具正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)進行合作，針對一些無法開出正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)，需及時終止雙方合作關(guān)系，以此提升企業(yè)增值稅發(fā)票的抵扣，降低企業(yè)自身納稅金，一方面有助于減少企業(yè)經(jīng)營成本，增加企業(yè)經(jīng)濟效益;另一方面企業(yè)可以運用該部分資金投入到產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)中，有效提高企業(yè)市場核心競爭力。

3.結(jié)語

綜上所述，營改增政策的實施，對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生了一系列影響，既是機遇，也是挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)需高度重視營改增政策實施帶來的影響，不斷優(yōu)化企業(yè)財務(wù)會計管理，充分發(fā)揮營改增政策優(yōu)勢，化不利為動力，降低企業(yè)經(jīng)營成本和風(fēng)險，推動企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉婉怡.營改增對企業(yè)財務(wù)會計的影響及對策分析[J].中國商論，2018，（13）：103-104. DOI：10.19699/j.cnki.issn2096-0298.2018.13.103.

作者簡介：

胡漢雄（1998—），男，漢族，黑龍江哈爾濱，本科，研究方向：會計學(xué)。