海關(guān)審計與大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合的研究分析

(西京學(xué)院 陜西 西安 710123)

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等先進(jìn)技術(shù)將世界帶入了一個新的信息經(jīng)濟(jì)時代，海關(guān)審計將面臨風(fēng)險防控薄弱、資源配置不科學(xué)、管理效率低等深層次問題，有效構(gòu)建海關(guān)“三大風(fēng)險”防火墻，將進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)警、監(jiān)管、糾偏和評估作用。

一、網(wǎng)絡(luò)審計和內(nèi)部審計的研究現(xiàn)狀

(一)網(wǎng)絡(luò)審計研究現(xiàn)狀

于 2015 年正式開始的大數(shù)據(jù)審計工作模式遵循了我國政府國務(wù)院文件《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》的指導(dǎo)。在審計工作中依托大數(shù)據(jù)龐大的數(shù)據(jù)集合可以實現(xiàn)更加現(xiàn)代化的處理技術(shù)，比如云模擬計算、虛擬化技術(shù)、分布式數(shù)據(jù)庫技術(shù)等。在審計思維、審計組織方式和方法過程中進(jìn)行了優(yōu)化，網(wǎng)絡(luò)審計數(shù)據(jù)分析能力的有效提高，為大數(shù)據(jù)時代海關(guān)審計的發(fā)展起到良好的推動作用[1]。

(二)內(nèi)部審計研究現(xiàn)狀

內(nèi)部審計最初的工作重心主要是進(jìn)行財務(wù)審計，而現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能不再局限于財務(wù)審計，更多的傾向于管理審計，同時審計的流程也由分散審計轉(zhuǎn)變?yōu)榧袑徲媅2]。

二、適合海關(guān)網(wǎng)絡(luò)審計方案及業(yè)務(wù)流程

(一)信息數(shù)據(jù)采集存儲

圖1 數(shù)據(jù)采集流程圖

(二)網(wǎng)絡(luò)審計分析模型

圖2(1)數(shù)據(jù)查詢分析模型 圖2(2)數(shù)據(jù)告警分析模型

當(dāng)審計人員獲得海關(guān)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)后，采用圖2(1)的數(shù)據(jù)分析模型可以對海關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的執(zhí)法區(qū)域和非執(zhí)法區(qū)域進(jìn)行節(jié)點指標(biāo)控制，相同數(shù)據(jù)采取聚類分析，不同的數(shù)據(jù)采取相關(guān)性分析和因素分析。圖2(2)的告警模型則在實時監(jiān)測過程中避免因計算機(jī)固定程序設(shè)計而出現(xiàn)監(jiān)測漏洞，審計人員可以遠(yuǎn)程實時檢驗被審計單位的業(yè)務(wù)執(zhí)法和內(nèi)控建設(shè)[3]。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)運用實施

(一)審計結(jié)果運用

圖3 審計結(jié)果運用

(二)審計整改追蹤

所需數(shù)據(jù)：海關(guān)數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、工信部的去產(chǎn)能企業(yè)數(shù)據(jù)、環(huán)保部的兩高一剩企業(yè)數(shù)據(jù)。

具體做法：分析海關(guān)關(guān)稅的結(jié)構(gòu)，分析稅率變動的影響，判斷進(jìn)出口情況；將海關(guān)進(jìn)口的與工信部的去產(chǎn)能數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，分析進(jìn)口與去產(chǎn)能的比率；將海關(guān)數(shù)據(jù)與環(huán)保部去產(chǎn)能企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，判斷去產(chǎn)能企業(yè)的查能變化情況。核心是內(nèi)與外、去與升、降與增的關(guān)系。

(三)審計信息共享

采集自動化：取 分析智能化：技

管理的目標(biāo)化：透 遠(yuǎn)程的團(tuán)隊化：便

項目的載體化：兼 研究的拓展化：潛

團(tuán)隊的協(xié)同化：乘 任務(wù)的立體化：重

考核的多維化：準(zhǔn) 人才的復(fù)合化：基

(四)審計經(jīng)驗轉(zhuǎn)化

以進(jìn)出口報關(guān)單為例，審計人員可將審計思路編寫為各類審計程序，如SQL語句進(jìn)行查詢檢索：Select 海關(guān)編號 from auto

Order by 海關(guān)編號

Having count(distinct 商品名稱)<*

檢索語句編寫完成后可廣泛運用于各類審查，審計人員通過取得的權(quán)限只需將運算結(jié)果進(jìn)行比對分析即可。

四、發(fā)展趨勢

大數(shù)據(jù)審計平臺是一項較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包括網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、審計平臺軟件等技術(shù)工程，歸納和總結(jié)審計方法和審計經(jīng)驗，以及技術(shù)工程與審計模板的集成。構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，人工智能為核心，依靠審計自動化、深度學(xué)習(xí)、網(wǎng)絡(luò)蜘蛛等技術(shù)，將減少時間、地域等因素對審計項目的制約。

五、結(jié)語

計算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)思維已廣泛應(yīng)用于世界各地的各種經(jīng)濟(jì)活動中，網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)、云計算等先進(jìn)技術(shù)也將世界帶入了信息經(jīng)濟(jì)的新時代。海關(guān)內(nèi)部審計工作模式要在新時代、新常態(tài)下創(chuàng)新突破，必須充分運用大數(shù)據(jù)、云計算和“互聯(lián)網(wǎng)+”的思路和方法，實現(xiàn)全面適應(yīng)和推進(jìn)海關(guān)業(yè)務(wù)改革的目標(biāo)，實現(xiàn)海關(guān)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化審計業(yè)務(wù)的信息和情報。