中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的融合思考

文| 于 澤

中央企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在改革發(fā)展的過程中需要將審計(jì)職能延伸到企業(yè)治理的層面。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中需要面對(duì)著多種風(fēng)險(xiǎn)，需要通過做好內(nèi)部控制和審計(jì)來強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有助于企業(yè)更好的處理好內(nèi)部和外部的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間可以構(gòu)建起經(jīng)營(yíng)者、所有者之間穩(wěn)定的關(guān)系，企業(yè)可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)，可以從根本上增加企業(yè)的價(jià)值。中央企業(yè)是引領(lǐng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的源動(dòng)力，在改革開放的環(huán)境中面臨著新的問題，這就要求中央企業(yè)在發(fā)展變化的控制過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的融合，更好的推進(jìn)中央企業(yè)新一輪的發(fā)展，創(chuàng)造出新的價(jià)值。

中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之間的關(guān)系

企業(yè)治理是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上開展的工作，企業(yè)治理的目的是通過內(nèi)部和外部的監(jiān)督機(jī)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合管理的效益，保障管理者在決策時(shí)更好的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)。在企業(yè)目標(biāo)管理的過程中存在很多不確定的因素，這些不確定的因素源于復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，這些風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展過程中需要進(jìn)行規(guī)避。

在中央企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)控制的目標(biāo)，需要按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的流程由上至下的進(jìn)行管理。在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，內(nèi)部控制的組織手段，有效工具以及多方面的風(fēng)險(xiǎn)控制都能夠有助于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)控制的一個(gè)抓手，是企業(yè)在發(fā)展變化的過程中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。通過風(fēng)險(xiǎn)治理中的監(jiān)督檢查評(píng)估，企業(yè)就會(huì)在發(fā)展的過程中形成有效的、層次性的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。中央企業(yè)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)部控制體系方面可以更好的發(fā)揮經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的逐漸提高。在中央企業(yè)內(nèi)部實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)，就是為了能夠使二者之間的工作能夠架構(gòu)起中央企業(yè)的系統(tǒng)化監(jiān)督體系，使中央企業(yè)的管理能夠更加符合市場(chǎng)化要求。

中央企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理功能的主要方式

1.從中央企業(yè)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)情況出發(fā)。審計(jì)是一種獨(dú)立的監(jiān)督工作，通過審計(jì)可以客觀的進(jìn)行咨詢活動(dòng)。審計(jì)監(jiān)督可以有效的實(shí)現(xiàn)和增加企業(yè)的價(jià)值，改善組織運(yùn)營(yíng)。審計(jì)運(yùn)用的是規(guī)范的方法來評(píng)價(jià)改善風(fēng)險(xiǎn)管理的程序的效果，審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理治理中發(fā)揮著重要的作用。以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)就是為了將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿在風(fēng)險(xiǎn)治理的全過程中，從管理的各個(gè)環(huán)節(jié)到監(jiān)控的各個(gè)層面，每個(gè)環(huán)節(jié)都要充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)存在的狀態(tài)。審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門從控制角度來進(jìn)行審計(jì)，以內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)方法和手段來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，信息控制等工作都是審計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程。通過審計(jì)工作可以更好的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制就可以呈現(xiàn)從源頭控制的狀態(tài)，企業(yè)就可以在發(fā)展建設(shè)的過程中預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)并有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的多層次融合。在中央企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要職責(zé)之一就是提供風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)咨詢服務(wù)。在服務(wù)的內(nèi)容和形式上要根據(jù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)。中央企業(yè)在管理的過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目，如果一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，就要提交管理層和董事會(huì)，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)在成熟以后可以接受風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作可以更好的使風(fēng)險(xiǎn)管理納入到系統(tǒng)化的架構(gòu)中，例如在提供風(fēng)險(xiǎn)管理的服務(wù)時(shí)，管理的建議形式、問題提出和管理的具體執(zhí)行方法都可以進(jìn)行整體上的規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)的工作能夠更好的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)工作的具體執(zhí)行是真正推進(jìn)中央企業(yè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要舉措。

3.全方位實(shí)施監(jiān)督評(píng)價(jià)和改進(jìn)保障。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要掌握著動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)信息，因?yàn)樵谥醒肫髽I(yè)發(fā)展的過程中風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案都要求根據(jù)實(shí)際環(huán)境情況進(jìn)行控制。審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督過程中根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況作出評(píng)價(jià)，監(jiān)督的過程中能夠正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)高層關(guān)注審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)方案執(zhí)行結(jié)果提出有效的建議。評(píng)估審計(jì)涉及的部門人員較多，參與平臺(tái)控制的管理人員應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。在我國(guó)中央企業(yè)的發(fā)展過程中，通過強(qiáng)化業(yè)務(wù)控制和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)工作會(huì)全面呈現(xiàn)出轉(zhuǎn)型和發(fā)展的態(tài)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)職責(zé)發(fā)生變化，審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)工作能夠納入到企業(yè)系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。

結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理就是為了能夠揭示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系。審計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作推進(jìn)。中央企業(yè)在新一輪的發(fā)展變化中，必須要融合多元化的管理手段才能夠適應(yīng)新環(huán)境。我國(guó)正處于深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，中央企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，在發(fā)展變革中需要新的管理理念來提升自己。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)二者之間的融合能夠使中央企業(yè)構(gòu)建起穩(wěn)定的監(jiān)督管理關(guān)系。中央企業(yè)在發(fā)展變化中有能力應(yīng)對(duì)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展變化中需要?jiǎng)?chuàng)新，企業(yè)在新的環(huán)境下更需要保持良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的融合管理實(shí)際上就是多元化的管理。