關于石油企業內部審計轉型的思考

文| 湯全紅

內部審計自誕生以來，經歷了循序漸進、由簡入繁的過程，歷經5個發展階段：內部審計萌芽、財務導向、業務導向、管理導向和風險導向內部審計。每個階段都是在前者的基礎上結合當時的環境，不斷地補充和發展。綜合來看，內部審計在不斷擴展外延，也在不斷的增強內涵。在筆者從事的石油企業內部管理中，還存在著制約內部審計發展的問題和矛盾，現有的企業組織架構限制了內部審計職能的發揮，不能完全化解經營管理風險。企業內部審計轉型能使審計工作更加適應現有的經濟發展形勢，發揮內部審計的職能，增強內部審計在企業經營中的地位，有利于推進我國石油行業的快速前行。

石油石化企業內部審計中存在的問題

企業內部審計缺乏獨立性

內部審計部門是企業在內部設置的管理監督部門。中國石化集團公司層面設置了審計局，并根據地域下設4個審計分局，負責對集團公司內部所有企業的業務進行審計監督；同時各企業內部還保留了內部審計部門，負責對本企業開展審計工作。從獨立性和權威性來看，各企業內部的審計部門遠不如集團公司層面的審計局。由于企業內部審計部門的設立不夠完全獨立，審計工作會受到其他部門或上下級關系的制約；由于內部審計揭示被審計單位的問題和風險，同時又不具備處罰的手段，因此在企業內部常處于被邊緣化的地位，增加了內審的工作難度，無法形成公平公正的審計評價，影響審計工作質量，給企業內部的腐敗提供可能。

審計工作專業要求高與審計人員發展受限形成矛盾

習總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區。內部審計的關注點涉及企業生產、經營、管理的方方面面。在石油企業，內部審計人員不僅需要具備財務、審計、經濟專業知識，還需要了解安全生產、投資開發、工程管理等方面專業知識。常規的審計項目需要審計人員充分接觸生產過程、消耗大量的精力和時間去發現問題、剖析問題深層次原因以保證審計質量；而經常性的臨時交辦任務更加重了審計工作的累積。由于內部審計部門在企業機構中處于邊緣化的現象，審計人員在承擔繁重的工作的同時還面臨著個人晉升和發展的不利影響，這對審計人員的職業操守提出了很高的要求。

審計人員專業素養未能與時俱進

在石油企業內部審計中，對審計人員的專業素養要求較高。審計人員不僅需要具備與財務相關的專業知識，還要對其他有關于內部審計工作的文化知識進行一定的涉獵和了解。內部審計人員大部分專業素質較低，缺乏專業性的理論知識和較高的審計技能。審計人員的觀念和理論還都停留在傳統的審計模式中，缺乏學習最新國家政策和與石油石化專業管理知識的自覺性，會導致在審計工作中出現紕漏，無法履行風險提示的功能，影響內部審計職能的發揮。

促進石油企業內部審計轉型的有效措施

提升內部審計部門的權威性

在石油企業的風險管理中，審計工作是非常重要的監督環節，它對石油企業的經濟發展有直接的影響。給予內部審計部門一定的處罰權（比如考核中的評判權）和建議權是實現企業內部審計部門的權威性的有效手段，從而實現審計工作的公平公正。權威的內部審計部門能突出其在石油企業中的地位和價值，保證審計人員在工作時不受干擾因素影響，確保審計工作的順利進行，實現內部審計部門的權威能加快石油企業的發展進程。

化解內部審計機構矛盾

要解決內部審計被邊緣化的現象，內部審計必須從傳統的管理導向型向風險導向型轉變；不僅要履行傳統監督檢查的職能，還要幫助企業提升價值。得益于信息技術的發展，依賴“大數據”審計，未來審計方法也將巨大變化，不僅可以全面審計還能做到實時監控；內部審計的重點也應從被動防范逐漸轉向主動防御，這會給內審帶來更多的機遇。當內部審計持續發揮出風險警示的重要作用，審計部門就能實現從“邊緣”向“中心”轉移。同時企業要加強對內審人員的人文關懷，不斷完善對審計項目質量和審計人員的考核機制，拓寬審計人員人才成長通道，充分調動審計人員工作的主觀能動性，促進提升審計監督服務能力。

加強內部審計人員專業素養的培養

石油企業在選拔企業內部審計人員時要從企業內部人員的文化素養、職業道德、專業技能以及責任感等多方面去考察人員，保證企業內部審計人員的專業性。目前宏觀環境和信息技術的飛速變化，給內部審計帶了諸多挑戰。企業要注重對內部審計人員的專業培訓，審計內部人員在工作中不僅要積累工作經驗，了解與經濟相關的各個領域的知識并能夠將自己的專業技能合理的應用在審計工作當中，還應適應大數據審計需要，提高信息化采集和數據分析能力，提高審計精準度和時效性，不斷提升審計專業素養。

結束語

總之，石油企業內部審計轉型對石油企業的發展具有積極意義。內部審計主動適應當今社會發展，其轉型不僅提高了審計工作的效率，而且也在一定程度上推進了石油企業的發展進程，內部審計的科學性和公正性都會在轉型當中得到提高，使內部審計工作走向職業化，更好地防范和化解風險，促進石油企業高質量發展。