避稅港型離岸公司與中國的應(yīng)對政策研究

文| 彭華燕

避稅港離岸公司的概念

1.避稅港的概念。避稅港也被稱為國際避稅地和稅務(wù)天堂，避稅港主要是指在國際上稅收比例較輕或者沒有稅收的港口及城市，避稅港的主要內(nèi)容是外國人可以在避稅港內(nèi)取得合法的收入，但是卻不用支付高昂的稅款，避稅港的特點是對資本的征收稅率相對較低，或者不征收所得稅，同時還能夠幫助客戶保密銀行信息和資產(chǎn)信息，沒有外匯管制的限制，避稅港內(nèi)與外國的稅務(wù)機(jī)關(guān)不產(chǎn)生合作。基于這一特點，避稅港成為了某些企業(yè)追逐的樂園，某些企業(yè)為了達(dá)到減稅和避稅的目的，往往會尋找特殊的避稅港作為公司的注冊地，起到避稅的作用。因此，了解避稅港的概念，對規(guī)避避稅港的風(fēng)險具有重要作用。

2.避稅港離岸公司的概念。避稅港離岸公司主要是指在避稅港內(nèi)成立的合法公司，這些公司往往不在避稅港內(nèi)經(jīng)營，而是在其他國家和地區(qū)產(chǎn)生經(jīng)營行為，而為了達(dá)到避稅的目的，在避稅港內(nèi)進(jìn)行財務(wù)核算和財務(wù)動作，這種公司性質(zhì)稱之為避稅港離岸公司。從目前避稅港離岸公司的注冊數(shù)量來看，呈現(xiàn)逐年增多的趨勢，對于公司實際經(jīng)營地的稅收產(chǎn)生了直接的影響，如果不對避稅港離岸公司的數(shù)量進(jìn)行控制，公司所在的經(jīng)營管理地區(qū)將無法從企業(yè)中收取足額的稅款，客觀上造成了國家稅款的流失，對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和主權(quán)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分不利。因此，了解離岸公司的概念，對于解決離岸公司的避稅問題具有重要意義。

避稅港離岸公司對我國的影響

1.影響我國的稅收。避稅港離岸公司對我國的影響主要表現(xiàn)在稅收方面，避稅港離岸公司作為外資企業(yè)進(jìn)入到我國之后，享受了我國制定的稅收減免政策，在企業(yè)經(jīng)營的輔助政策方面也得到了許多優(yōu)惠，受到了政府的大力歡迎和政策的傾斜，對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境有著巨大的幫助。但是由于這些公司注冊地在避稅港內(nèi)，形成了避稅港離岸公司，根據(jù)國際稅法的規(guī)定，只執(zhí)行避稅港內(nèi)的納稅規(guī)則，對我國的稅務(wù)制度產(chǎn)生了巨大的影響，導(dǎo)致了這些企業(yè)進(jìn)入到我國之后，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對這些企業(yè)征稅，雖然企業(yè)已經(jīng)享受了優(yōu)惠政策和超國民待遇，但是在繳稅的過程當(dāng)中仍然無法有效征收，使我國的稅款發(fā)生流失。

2.影響國內(nèi)民營企業(yè)的積極性。避稅港離岸公司的出現(xiàn)，使國內(nèi)民營企業(yè)的納稅積極性降低，有些民營企業(yè)甚至萌生了去避稅港注冊離岸公司的想法，目的在于享受優(yōu)惠的稅收政策，避稅港離岸公司的出現(xiàn)對整個國內(nèi)民營企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響，使民營企業(yè)的形勢發(fā)生了變化，出現(xiàn)了企業(yè)的動蕩，對于整個企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和企業(yè)的長期發(fā)展十分不利。因此避稅港離岸公司對國內(nèi)的民營企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響偏多在稅收方面擾亂了企業(yè)現(xiàn)有的納稅制度，對企業(yè)的發(fā)展造成了質(zhì)疑，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

我國的應(yīng)對策略

1.完善我國的轉(zhuǎn)移定價稅制。基于我國經(jīng)濟(jì)管理的實際需要和稅收改革的現(xiàn)實情況，我國已經(jīng)充分了解到了避稅港離岸公司的特點，在應(yīng)對過程中從完善轉(zhuǎn)移定價稅制入手，根據(jù)離岸公司的特點制定稅收制度。通過轉(zhuǎn)移定價稅制的推出，形成了對離岸公司稅收的有效管控，使離岸公司必須按照我國制定的稅務(wù)規(guī)則和轉(zhuǎn)移定價稅制執(zhí)行，否則將會面臨巨額的稅務(wù)罰金，這一制度推出對于離岸公司的稅收和離岸公司的避稅產(chǎn)生了直接的影響，有效保護(hù)了我國的稅收利益，使離岸公司在我國經(jīng)營管理過程當(dāng)中必須要按照新稅制的要求依法納稅。

2.CRS反避稅法律規(guī)則。2014年9月，我國在G20層面承諾將實施OECD制定的《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》，作為第二批啟動金融賬戶涉稅信息交換的國家，按照時間表，我國將于2018年9月進(jìn)行第一次信息交換，屆時相關(guān)中國個人或機(jī)構(gòu)的海外賬戶信息將被呈報至中國稅務(wù)機(jī)關(guān)。CRS涉及群體廣泛，不僅包括企業(yè)、個人等潛在納稅人，還包括眾多金融機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、留學(xué)、移民等等服務(wù)機(jī)構(gòu)，對CRS有一個專業(yè)的判斷是開發(fā)各類新的服務(wù)產(chǎn)品的基礎(chǔ)和前提。

3.完善我國的受控外國公司規(guī)則。我國在多年的招商引資過程中外資企業(yè)數(shù)量較多，在對外資企業(yè)的管理規(guī)則上，考慮到離岸公司的特點以及離岸公司對我國稅收的重要影響，在具體應(yīng)對過程當(dāng)中出臺了受控外國公司規(guī)則，對外資企業(yè)的管理，特別是離岸公司的管理制定了專項規(guī)則，提高了管理的針對性和科學(xué)性，保證了進(jìn)入我國的外資企業(yè)特別是離岸公司，能夠在稅收制度和稅收管理上得到有效的監(jiān)管。

4.修補(bǔ)有漏洞的涉外優(yōu)惠稅收政策。目前我國在涉外優(yōu)惠稅收政策上還存在許多漏洞，在稅收的整體制度上并不完善，還有繼續(xù)提升的空間和余地。為了有效應(yīng)對離岸公司避稅這一問題，我國已經(jīng)著手積極的修補(bǔ)涉外優(yōu)惠政策的漏洞，使涉外優(yōu)惠稅收政策能夠在執(zhí)行過程當(dāng)中在科學(xué)性、全面性和有效性方面得到提高，確保涉外優(yōu)惠稅收政策能夠得到有效的貫徹落實，并形成對我國稅收的有力保護(hù)。

結(jié)論

綜上所述，通過對我國離岸公司的表現(xiàn)和分析，探討在避稅港離岸公司納稅過程當(dāng)中所采取的應(yīng)對策略，對策略的科學(xué)性、實效性進(jìn)行了認(rèn)真分析，為整個國家稅收政策的制定和優(yōu)化提供了基本依據(jù)。