政府事務(wù)機(jī)構(gòu)的預(yù)算控制執(zhí)行及決算管理

□ 文| 何 麗

引言

政府預(yù)算管理是國家根據(jù)特定時期的方針政策，對預(yù)算資金的籌集、分配、使用進(jìn)行合理安排、有效配置、優(yōu)化管理而開展的組織、指揮、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督等一些列活動的總稱，是政府對經(jīng)濟(jì)實施宏觀調(diào)控的重要手段。在預(yù)算過程中，包括預(yù)算編制、執(zhí)行和決算形成都必須依據(jù)國家的法律法規(guī)和政策對其加強(qiáng)組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，以保證預(yù)算收支任務(wù)的完成。提高預(yù)算資金運行效率。政府預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)：首先是政府預(yù)算執(zhí)行的直接目標(biāo)，就是要把預(yù)算收支的計劃通過合理的組織安排變?yōu)楝F(xiàn)實，實現(xiàn)預(yù)算安排的各項指標(biāo)。其次是政府預(yù)算執(zhí)行的間接目標(biāo)，就是通過政府預(yù)算執(zhí)行的組織工作，在實現(xiàn)政府預(yù)算執(zhí)行的直接目標(biāo)的同時，促進(jìn)和保障國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。在組織政府預(yù)算執(zhí)行時，必須站在國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展的高度，協(xié)調(diào)好政府預(yù)算執(zhí)行與國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展計劃間的關(guān)系。預(yù)算年度終了，政府決算的準(zhǔn)備工作結(jié)束后，就進(jìn)入政府決算草案的編制階段。政府決算的編制從執(zhí)行預(yù)算的基層單位開始，要在搞好年終清理工作的基礎(chǔ)上，按決算編報辦法的規(guī)定和決算表格內(nèi)容，進(jìn)行編制、審核和匯總。本文以下就政府事務(wù)機(jī)構(gòu)的預(yù)算控制、執(zhí)行和績效管理、決算管理進(jìn)行探討

加強(qiáng)政府事務(wù)機(jī)構(gòu)的預(yù)算控制、執(zhí)行和績效管理

政府事務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)算的控制

在政府事務(wù)部門，預(yù)算管理部門是經(jīng)濟(jì)資源的主體，為使經(jīng)濟(jì)資源配置得更加合理、使用更有效，政府各部門一定參與到預(yù)算編制工作中。政府事務(wù)機(jī)構(gòu)必須在預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度中規(guī)定政府事務(wù)部門作為預(yù)算管理執(zhí)行部門在預(yù)算中的職能，落實預(yù)算責(zé)任。

在政府事務(wù)機(jī)構(gòu)具體工作中，將預(yù)算編制的政策、標(biāo)準(zhǔn)和以往數(shù)據(jù)融入信息系統(tǒng)中，政府事務(wù)機(jī)構(gòu)的財經(jīng)部門重視對預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時將國家政策傳達(dá)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，使預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的工作人員在預(yù)算建議數(shù)及分解、細(xì)化預(yù)算控制數(shù)時遵循政府政策要求，確保預(yù)算的合規(guī)。

預(yù)算要以工作計劃為依據(jù)，使預(yù)算指標(biāo)與實際工作符合，與資金、資產(chǎn)等管理和政府采購等行為結(jié)合。政府事務(wù)機(jī)構(gòu)必須重視預(yù)算的編制、執(zhí)行，資產(chǎn)管理等協(xié)調(diào)和信息共享，確保預(yù)算部門有效運用和預(yù)算編制的數(shù)據(jù)，對本年度機(jī)構(gòu)的收支規(guī)模和收支結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的預(yù)計和測算，有效匯總預(yù)算，以加強(qiáng)預(yù)算的規(guī)范性和科學(xué)性。

政府事務(wù)機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)單位提交的預(yù)算建議數(shù)在提交預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審定前，必須經(jīng)管理部門和財經(jīng)機(jī)構(gòu)的審核。政府事務(wù)部門要對業(yè)務(wù)事務(wù)的目的、方案的可行性、科學(xué)性及金額的合理性進(jìn)行立項評審。指定專業(yè)機(jī)構(gòu)評審，政府事務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)成立評審機(jī)構(gòu)組織評審。

政府事務(wù)部門的職能部門在政府批復(fù)機(jī)構(gòu)預(yù)算后，必須按財經(jīng)部門的法定程序批復(fù)的預(yù)算和單位各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)提出的支出需求，明確各項工作的預(yù)算額度、支出走向和標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算指標(biāo)根據(jù)部門分解，經(jīng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批后下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門，完成機(jī)構(gòu)的資源配置，將預(yù)算指標(biāo)落實到各環(huán)節(jié)及崗位，為預(yù)算執(zhí)行制定預(yù)算規(guī)則。履行執(zhí)行申請與審批程序，也可分批公布預(yù)算指標(biāo)，避免頻繁進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。對業(yè)務(wù)內(nèi)容和支出金額不明的業(yè)務(wù)事項，結(jié)合機(jī)構(gòu)的情況預(yù)留機(jī)動資金。政府事務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)算的實踐表明，預(yù)算審批公布是有效的控制措施，對強(qiáng)化預(yù)算約束力，發(fā)揮預(yù)算對財經(jīng)活動的管控，對預(yù)算執(zhí)行的有效性具有重大意義。必須將控制措施引入政府事務(wù)部門，以提高政府事務(wù)部門預(yù)算的編制科學(xué)性和執(zhí)行的針對性。

政府事務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行的控制

加強(qiáng)對機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行審核。機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行申請?zhí)岢龊螅晒芾頇C(jī)構(gòu)和財經(jīng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)、計劃必須精細(xì)對應(yīng)。提交文件和單據(jù)，按規(guī)定支出標(biāo)準(zhǔn)和方向提出申請，符合機(jī)構(gòu)管理制度的要求。

調(diào)整預(yù)算由各預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出申請，陳述預(yù)算 調(diào)整理由、建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較及預(yù)算調(diào)整帶來的影響等。財經(jīng)部門和管理部門對提交的預(yù)算調(diào)整申請報告必須進(jìn)行審核后，提交預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批，按預(yù)算調(diào)整事項性質(zhì)報送主管機(jī)構(gòu)、財經(jīng)機(jī)構(gòu)審核審批備案，或?qū)徟缓笙逻_(dá)執(zhí)行。政府事務(wù)機(jī)構(gòu)對預(yù)算調(diào)整必須嚴(yán)格審核把關(guān)，不符合預(yù)算調(diào)整的必須否決；調(diào)整方案欠妥的，必須改進(jìn)方案，按審核審批程序報批。

加強(qiáng)政府事務(wù)機(jī)構(gòu)的預(yù)算績效管理

在預(yù)算績效管理環(huán)節(jié)，主要的風(fēng)險是未按規(guī)定要求開展預(yù)算績效管理，評價結(jié)果未得到有效應(yīng)用等問題。預(yù)算績效管理必須結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，既對財政資金使用和管理合規(guī)性進(jìn)行評價，又要對財政資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益進(jìn)行評價，將預(yù)算安排、執(zhí)行效率和實施效果掛鉤，這對發(fā)揮預(yù)算約束與激勵功能、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行、提高資金使用效率、確保預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)具有重要的作用。

加強(qiáng)政府事務(wù)部門的決算管理

預(yù)算編制、執(zhí)行、決算是有機(jī)的整體，環(huán)環(huán)相扣，相互促進(jìn)。預(yù)算編制制約預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果通過決算反映，決算為以后年度的預(yù)算編制提供參考。行政事務(wù)部門及時、準(zhǔn)確地編制決算報表，加強(qiáng)決算分析工作，將有助于發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及其產(chǎn)生的原因，落實責(zé)任，改進(jìn)預(yù)算管理。在決算環(huán)節(jié)，最主要的風(fēng)險是未按規(guī)定編報決算報表，不重視決算分析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運用，單位預(yù)算與決算相互脫節(jié)等。

做好決算報表箱和分析準(zhǔn)備工作

行政事務(wù)部門必須提高對決算重要性的認(rèn)識，做好決算編報和分析的準(zhǔn)備工作。一是落實決算報表編制和分析責(zé)任。財經(jīng)部門通常負(fù)責(zé)單位會計核算，并按照財經(jīng)部門規(guī)定的決算編制和分析責(zé)任。

財經(jīng)部門通常負(fù)責(zé)單位會計核算，并按照財經(jīng)部門規(guī)定的決算編制要求從會計信息系統(tǒng)中提取相關(guān)信息編制決算報表和分析報告，因此，財經(jīng)部門必須合理設(shè)置決算報表的編制崗位、審核崗位和分析崗位，落實崗位責(zé)任制。二是在總結(jié)往年經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，不斷完善決算報表編制、審核和分析的工作制度，規(guī)范工作程序，以便于有計劃、有步驟地推進(jìn)決算工作。

強(qiáng)化決算報表的編制和審核

決算報表中的許多數(shù)據(jù)都來源于會計信息系統(tǒng)，所以財會部門在日常會計核算中，要把好原始憑證的審核關(guān)和憑證錄入的復(fù)核關(guān)，并做好財會部門與業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)核對工作，以及單位與財政部門的對賬工作，將為決算報表的編制打下堅實的基礎(chǔ)。在決算報表編制環(huán)節(jié)，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政部門規(guī)定的格式、內(nèi)容和時限編制決算報表。編制完成后，由專人進(jìn)行審核，審核人員應(yīng)當(dāng)匯總與決算相關(guān)的各類資料，重點審核：決算報表的內(nèi)容是否完整，檢查有無缺表、少表、少填、漏填指標(biāo)等問題；決算報表數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，與會計賬簿的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，與財政部門和單位內(nèi)部各部門提供的對賬數(shù)據(jù)是否相符，決算報表數(shù)據(jù)的計算是否正確。

加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析與運用

決算數(shù)據(jù)分析流程包括：收集數(shù)據(jù)資料、確定差異、分析原因、提出促使、反饋報告等環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)資料包括財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，分析方法包括定量分析法和定性分析法。行政事業(yè)單位通過比較分析法確定當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異后，應(yīng)當(dāng)采用比率分析法、因素分析法等方法分析預(yù)算指標(biāo)的完成程度和偏離預(yù)算的原因，通過定性分析法對差異原因進(jìn)行深入分析，找出造成預(yù)決算差異的關(guān)鍵問題的原因，落實責(zé)任部門和責(zé)任人，并把分析結(jié)果報告給預(yù)算管理委員會、反饋給各業(yè)務(wù)部門，以便于督促各業(yè)務(wù)部門自覺提高預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性、有效性，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性、約束力。