淺析如何有效加強事業單位內部控制管理工作

□ 文| 麻亞鋒

事業單位內部控制管理現狀

（1）內控管理理念欠缺，局限性較大。事業單位大部分經費由國家財政資金支撐的，所以根本沒有資金管控意識，對內部控制的作用缺乏深刻的認識。內控管理理念欠缺使得事業單位管理比較隨意，不會根據內部控制流程落實工作，造成內部控制基礎十分薄弱。而且事業單位多數職工認為內部控制只與財務部門有關，并不需要其他業務崗位的參與；這種局限性的認知也是由于內控理念不足所造成的。而某些事業單位內部控制制度盡管存在，但是更多的只是擺設，或者只停留于財務部門；對于事業單位業務活動沒有進行全覆蓋，根本無法發揮內部控制應有的作用，最終造成內部控制作用無法發揮。（2）缺乏完善的內控體系。目前多數事業單位并沒有設置專門的內部控制部門或者小組，并且缺乏完善的事前、事中、事后的一整套職責權限相互制約、運作有序的內控體系。盡管國家財政部對事業單位管理出臺《行政事業單位內部控制規范》、《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》和《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》等規章制度；但是在具體執行過程中由于事業單位領導者不放在心上，并沒有落到實處。就算有上級檢查事業單位內部控制體系的建設情況，通常也只是敷衍了事。首先內部控制體系當中并沒有嚴格遵循崗位不相容分離機制，比如對于保管、審批、記賬等崗位沒有嚴格進行分離，甚至還存在財務與出納兼任的情況；這就是沒有將內部控制中崗位相互制約的要求進行落實，最終為事業單位運營埋下隱患；其次則是對于事業單位某些事項的決策管理比較隨意，多數只是由領導者進行決定，而沒有通過科學的可行性論證來為決策提供參考。（3）內控人員綜合素養有待提升。內部控制工作是比較系統且復雜的，并不是任何財務人員或者是其他管理人員就能夠完成的。內控人員必須具有管理、財務、會計、風險等類型的學科知識以及專業素養才能夠滿足內部控制管理的要求。目前事業單位內控人員大多不是科班出身，主要是由財務或者其他崗位轉崗而來；這種非專業的內控人員在綜合素養上有待提升。然而事業單位缺乏內控管理人員的培訓體系，無法對內控人員的工作進行綜合評估，不利于事業單位內部控制管理水平的提升。內控人員的評價機制主要是激勵內控管理人員的主觀能動性，但是事業單位往往忽略評價機制的建設。

加強事業單位內部控制管理工作的具體對策

（1）重視內部控制管理。內部控制管理工作的高質量落實必定離不開事業單位領導的重視，所以事業單位領導應該以身作則，深入學習內部控制管理知識，為內部控制管理工作奠定基礎。首先事業單位應該積極宣傳內部控制管理理念，讓全體職工意識到內部控制管理對于事業單位未來發展的重要性。并且引導職工積極配合內部控制工作執行，提升內部控制管理效率；其次則是設置專門的內部控制部門或者工作小組，事業單位可以結合發展規模選擇合適的方式保證內部控制工作的獨立性、權威性。從而讓內部控制部門或者工作小組能夠更好的在事業單位當中落實內控管理工作。最后將內部控制管理與財務管理進行適當分離，要保證財務管理處于內部控制管理范疇當中，不僅可以將傳統內部控制管理局限在財務部門的問題進行解決。另外還能夠保障內控管理的權威性。（2）完善內部控制管理體系。事業單位內部控制管理體系的完善主要是通過各種制度制定與執行。比如制定財務管理制度，將財務管理職責進行明確，參照《會計法》等多種文件、維護財經紀律、強化財務管理。此外還需要對財務當中的現金、銀行存款、印章等進行嚴格管理，降低財務風險。第二落實財務人員責任制度，組織編制并督促執行本級各項事業發展計劃、年度財務收支計劃，積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業健康發展；切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理，認真實施財務監督。對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經紀律的事項，嚴格把關，拒絕受理。第三賬務處理流程制度。根據《會計基礎工作規范》的規定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。（3）提升內控管理人員綜合素養，健全評價機制。第一事業單位要對內控管理人員制定培訓體系，結合內控管理制度定期組織內控管理人員進行集體學習，對于內部控制制度進行深入學習；熟練掌握內控制度工作流程。第二組織派遣內控管理人員到其他單位進行內控管理經驗學習，結合事業單位內控管理的需求完善內控管理制度；第三將評價機制進行健全，針對內控管理人員進行績效評價，通過評價機制來激勵內控管理人員的工作積極性，并且通過評價機制可以針對事業單位內控管理成果進行評估，幫助事業單位分析內控管理存在的問題，便于事業單位將內控管理制度進行優化。

結束語

綜上所述，事業單位加強內控管理是政府的要求，同時也是時代發展的要求。事業單位加強內部控制管理需要從多方面出發，結合事業單位的發展情況選擇合適的方式來提升內部控制管理水平。