加強審計質量控制的探討

□ 文| 毛建偉

加強審計質量控制的重要意義

首先，高質量的審計既能夠對公司各部門的工作情況做出客觀、公正、準確的計價，同時合理、有效的改進意見和建議又能夠為公司管理層科學決策提供依據支持，充分發揮審計監督、服務職能。其次，高質量的審計可以有效的降低審計風險，有助于被審計單位防范和化解經營風險，強化單位內部控制系統，增強科學管理意識。

關于審計質量控制現狀的認識

近年來，由于集團公司改制重組動作較為頻繁和審計領域不斷拓展造成現場工作量直線上升，審計人員相對偏少。其結果是審計機構無遐顧及審計質量體系建立、完善工作，審計人員陷入繁重的現場審計任務之中，工作憑經驗而沒有創新。

審計成果存在著粗加工多、深加工少，初級產品多、精細產品少，體現體力勞動的多，體現智力勞動的少；現場審計敷衍的多，較真的少；發現的問題多，整改落實的少；項目報優的多，獲獎的少。具體表現為重審計實施、輕審前準備；重審計問題、輕審計規范；重發現問題，輕解決問題；重審計報告、輕決定落實；造成審計走過場，審計監督和服務職能不能充分發揮，審計的效果大打折扣。

加強審計質量控制的措施

加強審計隊伍建設

1.切實重視審計人員的職業道德教育。無論是《審計機關審計人員職業道德準則》、《國際內部審計師職業道德規范》還是《中國內部審計師職業道德規范》，都要求審計人員正直、客觀、公正、謹慎、保密、勝任。要求全體審計人員應始終繃緊職業道德這根弦，強化職業道德修養，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀、榮辱觀，對審計人員違反職業道德的行為進行嚴肅處理唯有意識形態的問題得到解決，才是保證審計質量的根基。

2.切實提高審計人員的職業勝任能力。所謂審計人員的職業勝任能力，就是指決定審計工作績效的持久品質和特征，是知識、能力及職業素養的綜合體現，集中表現為以下“五力”：學習力、執行力、創新力、公信力、凝聚力。“人”這個因素是干好審計工作的關鍵所在、重中之重，只有提升了審計人員的職業勝任能力，才能使審計人員有能力面對和解決審計工作轉型中遇到的挑戰和困難，高質高效地完成上級領導交辦的各項任務；從而滿足公司發展的要求，有效地發揮審計“免疫系統”功能作用，不辱“經濟衛士、公司謀士、反腐勇士、”的光榮使命，做到有為有位。因此提升審計人員職業勝任能力是保證審計質量的關鍵舉措。

加強審計作業過程的控制

1.搞好審前調查，是審計質量控制的前提。2008年以來，集團公司連續重組改制，改制后審計部門涉及的業務涵蓋采油、鉆井、信息、物業、多種經營、醫療衛生、教育、運輸等行業，其行業跨度較大，每個行業都有其特殊的經營模式和體制，要想提高審計質量，開展審前調查是必不可少的一項工作內容，通過審前調查，充分了解被審計單位的經濟性質、管理體制、機構設置及財務隸屬關系等，了解相關的內部控制執行情況及會計政策選用等一系列需要了解的情況，并對所掌握的內容進行認真、細致的分析，找出審計的著重點，做到科學、合理，全面考慮，才能編制出有針對性的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標，減少審計工作的隨意性。

2.運用風險導向法編制年度審計計劃，精選審計項目。每年末，審計部門要編制年度審計計劃，對下一年的審計工作任務作出規劃。

需要審計部門要運用風險導向法編制年度審計計劃，考慮現有審計資源整體素質、工作技能和可利用的工作時間等因素，結合風險識別的結果，將審計范圍進一步縮小。這樣一來，審計人員才會有足夠的時間和精力去完成每項審計任務，保證審計質量，從而真正發揮其在風險管理中的作用。

3.重視審計實施方案的編制，是審計質量控制的基礎。基于審計實施方案在審計質量控制中的重要作用，審計組機構應加強審計方案的編制工作，深入被審計單位充分開展審前調查，積累基礎資料，做好審計法規文件的收集，做到有的放矢，提高審計方案的編制質量，增強審計實施方案的科學性、針對性、指導性和操作性，推進審計現場實施，提高審計項目質量。同時還要注重方案的貫徹和解釋工作，統一思想，最大限度地減少審計人員的隨意性，最大限度地激發審計人員的創造性。

4.建立評比考核機制，增強審計人員的榮譽感。為規范審計行為，防范審計風險，促進審計項目質量和審計水平的提高，正確評價審計工作成果，審計部門應建立評比考核機制，運用激勵措施，開展優秀審計方案評比、優秀審計報告評比、優秀審計成果評比等活動，從正面樹立審計項目的精品樣板，增強審計人員的榮譽感和提高審計項目質量的積極性。

綜上所述，審計質量的好壞是多種因素綜合作用的結果，審計質量控制的環節也很多，它是一項系統的工程，涉及到審計的各項工作和整個過程，審計中的每一項具體工作均需以審計質量為立足點，使審計質量意識貫穿于項目始終，從編制年度審計計劃到后續審計都應積極采取有效措施控制審計質量。只有重視審計質量，才能規范審計人員在各階段的行為，保證質量控制目標的實現，使每一個審計項目都成為審計精品，為審計工作創造一個良好的發展環境。