芻議現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構建

□ 文| 陳 英

企業(yè)財務管理體系，是企業(yè)財務組織制度和財務管理制度的總稱，是建立財務管理目標并實現(xiàn)目標的體系。因此，如何構建有效的企業(yè)財務管理體系，關鍵在于如何設置合理的財務組織制度、財務管理制度以及與之配套的相關制度體系。

現(xiàn)狀分析，梳理問題

（1）隨著企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，企業(yè)財務管理者常常會遇到“一管就死，一放就亂”的管理困境。因此，領先的財務管理者開始向書本找答案、向國內外先進企業(yè)學習管理理念，希望在控制風險的同時保證企業(yè)的財務管理效率。然而目前仍有很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)，因管理者的意識和能力問題，尚未正視并投入精力解決財務管理組織效率的問題。在實務中，影響企業(yè)財務管理效率的主要問題如下：（2）組織架構不合理。部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)，財務組織架構的設置模式是單一的，如：1名財務機構負責人（專職人員，或由會計兼負責人）+1名會計+1名出納。如果企業(yè)集團下設多家公司，則每家公司均是同樣的財務組織架構。企業(yè)財務組織架構的設置，沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況以及財務管理目標進行調整，因而無法有效率地提供財務管理服務。（3）財務工作流程不順暢。實務中有些企業(yè)并沒有重視財務工作流程的建設，壓根沒有仔細研究過每一項財務工作的全流程，而是依靠財務人員憑經驗完成各自的工作。在這個過程中，受制于財務人員的專業(yè)技能、責任感和相互間的默契程度等，不同崗位之間的工作可能存在重復、脫節(jié)、口徑不一致等問題，從而影響了財務工作的整體輸出結果的質量和效率。（4）財務制度不健全。實務中部分企業(yè)沒有發(fā)布完善的財務制度（包括沒有正式發(fā)文的財務制度或者只發(fā)布了單一的財務報銷制度等情況），這就導致了很多具體財務工作沒有標準，或者說不同的財務人員有不同的標準。受制于財務人員的專業(yè)技能、責任感等問題，很多財務工作無法保證穩(wěn)定的質量。除此之外，沒有工作標準，企業(yè)可能無法有效地考核財務工作質量。尤其是受到外部監(jiān)管相對較少的中小民營企業(yè)，在沒有內部財務工作標準的情況下，經營管理者由于自身專業(yè)能力可能無法判斷企業(yè)財務人員的工作質量。（5）財務信息化程度低。受制于管理者對財務信息化建設的認識程度以及資金限制，很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的財務信息化程度都不高。財務人員手工處理大量的數(shù)據(jù)工作（比如手寫記賬憑證、EXCEL表格統(tǒng)計數(shù)據(jù)、相互孤立的業(yè)務財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理等），無論經辦人員怎么小心謹慎，都不可避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)的人為錯誤，復核人員也難以校驗發(fā)現(xiàn)所有問題。更何況很多企業(yè)由于種種原因可能也未設置嚴格的復核環(huán)節(jié)，因此手工賬、EXCEL表的數(shù)據(jù)經過分類匯總形成的財務統(tǒng)計報表，除非是重大數(shù)據(jù)差錯，否則報表使用人很難發(fā)現(xiàn)其中的錯誤。另一方面，財務信息化程度低的企業(yè)，財務人員的工作量顯著加大，比如需要用計算器手工統(tǒng)計原始票據(jù)的金額是否與報銷金額一致、需要手工復核報銷金額是否超標或者超預算等。財務人員的工作精力被低價值的手工處理數(shù)據(jù)占用，無暇顧及財務分析、稅務籌劃、風險控制等高附加價值的財務工作，無法為企業(yè)經營決策提供有價值的財務支撐。

對癥下藥，解決問題

根據(jù)上述的財務管理問題，從企業(yè)財務管理實務出發(fā)，本文建議企業(yè)財務管理者從以下幾個方面重構財務管理體系，提升整體財務管理效率：（1）梳理財務組織架構。提高財務人員的素質解決的只是勞動者個人效率的問題，而良好的財務組織架構解決的是財務工作組織效率的問題。即使每個人的工作表現(xiàn)都很好，但組織效率不高，部門整體工作效率仍然可能會低于各個體工作效率之和，因此財務組織架構的設置是至關重要的。企業(yè)財務管理者應根據(jù)公司實際情況，明確財務部門的整體工作職責和工作界限，并設置相應的具體崗位以及崗位職責。良好的組織架構和崗位設置要求：部門所有的工作職責必須落實到具體崗位上，但同時又要保證崗位職責不重復。當然，崗位的權利與義務還應當匹配，享受權利的崗位應承擔相應的職責。對于集團型的財務組織，按照單一公司的模式復制所有公司的財務組織架構往往是低效的，財務管理者可以根據(jù)企業(yè)實際管理需要，考慮按財務職能進行分工，比如設置費用報銷會計、應付會計、應收會計等職能崗位處理多家公司的同類業(yè)務。如果各子公司不在同一個縣市、省份甚至國家，還可以考慮剝離規(guī)范、重復且與業(yè)務部門聯(lián)系不太密切的財務職能工作，在低人力成本地區(qū)建立財務共享中心來集中提供規(guī)范標準的財務服務。（2）構建規(guī)范的財務工作流程。對于財務部門涉及的工作職責，財務管理者應花心思設計規(guī)范的全工作流程，保證工作環(huán)環(huán)相扣，且每個節(jié)點都與崗位職責匹配。規(guī)范的全工作流程，既可以保證財務工作按照程序步步推進，后一環(huán)節(jié)自動復核檢驗前一環(huán)節(jié)的工作質量，又可以保證工作問題得到閉環(huán)管理，避免問題擱置卻無人發(fā)現(xiàn)的情況。此外，財務部門構建了規(guī)范工作流程后，新員工入職試用期可以盡快厘清工作步驟，并在工作流程前后節(jié)點同事的協(xié)助下，快速適應工作崗位的要求。（3）建立完善的財務制度。雖然企業(yè)會計準則、稅收相關法律、預算管理規(guī)范、會計基礎工作規(guī)范等外部規(guī)范文件可以為財務工作提供指引，但由于這些文件提供的只是通用原則，在實務中不同人員可能會出現(xiàn)不同的解讀，因此企業(yè)仍應根據(jù)本企業(yè)實際情況建立具體的財務制度和操作指導。完善的財務制度和操作指導顯然對企業(yè)益處多多，包括但不限于：一是可以給財務人員以及其他相關人員提供明確的工作標準，比如：財務報銷制度中對原始票據(jù)的要求以及對報銷時限的要求等，避免不同人員的想法不一致帶來財務工作質量的參差不齊；二是讓新入職的財務人員迅速了解本崗位要做什么工作以及達到什么樣的工作標準，以及如何去操作才能達到崗位要求的工作標準；三是企業(yè)擁有完善的財務制度之后，新入職員工簡單培訓后即可勝任崗位工作要求，從而減少了企業(yè)對高素質財務人員的依賴，最終降低了企業(yè)財務用工成本。因此，企業(yè)財務管理者應盡可能建立完善的財務制度和操作指導，讓企業(yè)的財務工作真正做到有法可依、有據(jù)可查。（4）逐步實現(xiàn)財務工作信息化。企業(yè)搭建財務信息化系統(tǒng)，既可以提高財務工作效率，還可以避免簡單的人為錯誤以及保證財務工作質量。最重要的是，財務人員可以從繁瑣的日常重復性工作中解放出來，投入到財務分析、成本管控、稅收籌劃等高附加價值的工作中去，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的財務價值。本文所述的企業(yè)財務工作的信息化程度提升，包含但不限于：從紙質化到電腦化的改進；從單一的賬務處理系統(tǒng)到包含賬務、固定資產、資金、預算、財務分析等集成財務系統(tǒng)的改進；從單純財務系統(tǒng)到業(yè)務、財務系統(tǒng)一體化的改進；從標準版ERP系統(tǒng)到企業(yè)定制版的集成系統(tǒng)的改進；從電腦端系統(tǒng)到移動端系統(tǒng)的改進等。當然，與此配套的是信息化支撐人員的配置，從無信息化人員、到購買外部軟件配套提供的專家支持服務、到配置企業(yè)專職的信息化人員、最終到配置企業(yè)的信息化專業(yè)團隊?？紤]到搭建財務信息化系統(tǒng)需要投入大量的成本，包括資金成本、人力成本、時間成本等，企業(yè)應根據(jù)自身的管理水平、資金實力、人員素質等情況，搭建本階段適用的財務信息化系統(tǒng)。

結束語

構建有效的財務管理體系，對于提高企業(yè)財務工作效率和工作質量，以及降低財務工作成本來說至關重要。企業(yè)經營管理者和財務管理者應充分認識到其重要性和必要性，投入充分的時間來梳理財務組織架構、財務工作流程，搭建完善的財務制度以及適當?shù)呢攧招畔⑾到y(tǒng)。磨刀不誤砍柴工，企業(yè)構建有效的財務管理體系所花費的成本，后續(xù)將會從高效高質量的財務增值服務中得到回報。