關(guān)于推進大數(shù)據(jù)審計工作的幾點思考

□ 文| 王 鋮

《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》中明確指出，要加大力度推進我國大數(shù)據(jù)建設(shè)，確保大數(shù)據(jù)審計工作順利進行，提升審計質(zhì)量和效率，不僅如此，審計工作在大數(shù)據(jù)時代背景之下，也被賦予了全新內(nèi)涵。

審計大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵

數(shù)據(jù)特征

國民經(jīng)濟的發(fā)展離不開審計大數(shù)據(jù)工作的支持，就目前我國審計工作開展的現(xiàn)狀來看，很多數(shù)據(jù)都是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，但不可否認的是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)也能夠給審計工作帶來積極影響。隨著技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，更符合社會發(fā)展規(guī)律的傳感器數(shù)據(jù)會被投入應(yīng)用，也會成為審計工作的重要組成部分。

技術(shù)特征

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，采集被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，并對這些數(shù)據(jù)進行整理和分析，充分發(fā)揮審計的功能和作用。審計監(jiān)督的范圍非常廣泛，能夠滲透到不同單位、企業(yè)的各個領(lǐng)域，這也能夠反映出審計對象多樣化、數(shù)據(jù)復(fù)雜化的特點。不僅如此，審計對象多樣化也就決定了其跨度大，變相增加了數(shù)據(jù)處理的難度。

大數(shù)據(jù)審計面臨的問題

1.數(shù)據(jù)采集。（1）確定數(shù)據(jù)采集范圍。審計數(shù)據(jù)采集的范圍主要包括兩個方面：一是被審計單位生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等各方面的數(shù)據(jù)，二是互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)。審計數(shù)據(jù)采集工作越完善，其數(shù)據(jù)價值就越高，同時也要確保數(shù)據(jù)的真實可靠，一旦價值不高的數(shù)據(jù)采集過多，會增加信息處理負擔。（2）審計數(shù)據(jù)獲取方式。在大數(shù)據(jù)時代背景之下，審計數(shù)據(jù)獲取方式也發(fā)生了改變，從傳統(tǒng)的人工審計變成了遠程審計，可以通過計算機和互聯(lián)網(wǎng)等設(shè)備來進行遠距離的操作。有助于被審計單位節(jié)省費用和消耗。數(shù)據(jù)的獲取相對來說比較容易，審計人員可以利用已經(jīng)收集到的數(shù)據(jù)來進行審計，對可能遇到的問題做出合理、科學(xué)的分析，從而最大程度上減少遇到的失誤。

2.數(shù)據(jù)處理與標準化。（1）建立行業(yè)數(shù)據(jù)標準。在數(shù)據(jù)處理的過程中，要進行全面細致的規(guī)劃，提升審計標準化、信息化的水平，有助于擴大審計覆蓋范圍。國家和政府應(yīng)該建立滿足審計全覆蓋要求的行業(yè)數(shù)據(jù)標準，確保各項工作順利開展。（2）建立審計數(shù)據(jù)標準轉(zhuǎn)換機制。由于審計的范圍廣泛，所涉及到的領(lǐng)域和部分相當復(fù)雜，因此在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中會遇到各種意料之外的麻煩，僅依靠審計部門來實現(xiàn)標準轉(zhuǎn)換是不現(xiàn)實的，需要各個部門通力合作，建立符合當下發(fā)展形勢的數(shù)據(jù)共享模式，形成更加標準化的數(shù)據(jù)。

3.建立數(shù)據(jù)中心。現(xiàn)如今大數(shù)據(jù)開源技術(shù)的應(yīng)用相當廣泛，也具備了完善的組織結(jié)構(gòu)，使得開源技術(shù)市場競爭日益激烈，也給大數(shù)據(jù)審計帶來了一定困難。因此，為了實現(xiàn)數(shù)據(jù)架構(gòu)核心技術(shù)標準化，國家頒布了《大數(shù)據(jù)標準化白皮書》，對不同的技術(shù)和實際應(yīng)用情況展開了全面細致的分析，在總結(jié)了各方經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，建立大數(shù)據(jù)體系。

4.創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析方法。（1）多行業(yè)全維化分析。對不同行業(yè)進行分析，能夠發(fā)現(xiàn)其潛在的風險，有助于找到風險存在的真正原因并制定解決和控制方案。近些年來，在國家審計長的帶領(lǐng)下，我國各個省市和地區(qū)都開展了跨系統(tǒng)、跨領(lǐng)域的審計數(shù)據(jù)分析工作，提升了數(shù)據(jù)的使用效率和質(zhì)量。（2）智能挖掘技術(shù)應(yīng)用。近些年來，我國在審計技術(shù)上做出了不斷創(chuàng)新，也研究出了新的審計分析法，在實際應(yīng)用中取得了不錯成效，能夠保證審計人員的專業(yè)化水平。在2016年開展的“大數(shù)據(jù)審計技術(shù)研討會”中，就提出了將審計技術(shù)和信息技術(shù)結(jié)合的想法，能跟蹤監(jiān)控被審計單位的資金使用情況。

5.審計大數(shù)據(jù)的組織模式。審計人員需要正確管理，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計管理理念，充分發(fā)揮現(xiàn)代化審計的作用，從宏觀層面確保大數(shù)據(jù)審計管理的實用性。要細分各個部門的職責，審計部門之間要協(xié)調(diào)配合，確保審計結(jié)果的科學(xué)可靠。與此同時，在大數(shù)據(jù)分析的過程中，會出現(xiàn)各種意想不到的情況，在某些數(shù)據(jù)上也會有疑點，審計人員需要具備分析和篩查疑點的能力，做出正確預(yù)測。

6.審計大數(shù)據(jù)的風險管理。（1）數(shù)據(jù)采集風險。要確保數(shù)據(jù)的真實性和完整性，盡量避免人為因素的干擾，與此同時，還要保證數(shù)據(jù)獲取渠道的可信度，樹立安全防范意識。（2）數(shù)據(jù)存儲使用風險。審計數(shù)據(jù)的信息量比較大，數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)使用之間難免出現(xiàn)矛盾，要確保數(shù)據(jù)的機密性，提升安全性能，把國家安全放在首要位置。（3）數(shù)據(jù)處理風險。要制定行之有效的策略，促進信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)一化管理，但這種方式可能會導(dǎo)致部分數(shù)據(jù)丟失，如何平衡數(shù)據(jù)標準化和統(tǒng)一化管理，需要在實踐中不斷探索。（4）數(shù)據(jù)分析風險。在擴大數(shù)據(jù)分析范圍的同時，也要確保數(shù)據(jù)的準確性。審計人員需要明確自身職責，結(jié)合工作經(jīng)驗分析其中的風險，做出合理判斷，有效準確的把控其中存在的風險。

結(jié)語

從我國大數(shù)據(jù)審計工作實際開展情況來看，可以建立專門的數(shù)據(jù)分析中心，不僅如此，還需要加強對審計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，確保我國審計工作得到全面落實，讓其中每一個環(huán)節(jié)都能有所保障。