稅務籌劃對企業會計核算的影響

◎張涵

大多數企業在發展過程中都比較關注自身的經濟效益問題，而稅收是企業經濟運行環節中主要的經濟支出項目。因此，如何進行合理的稅收籌劃工作，就是會計人員的基本工作任務之一。基于新時期我國市場經濟管理機制在不斷發展變化，尤其是營改增政策的推行，使得稅收籌劃工作的內容及形式有了一定的變化，這就給企業的會計核算工作帶來了一些影響。

一、企業開展稅務籌劃工作的重要作用及相關注意事項

企業想要發揮出稅務籌劃工作對會計核算的積極影響，就必須要分析出這項工作的重要作用以及在具體工作環節中應當遵循的注意事項有哪些。

1.重要作用。

開展稅務籌劃工作的目的就是在合理合法的范圍內，研究如何幫助企業達到節稅或者避稅的目的。比如，在營業稅改收增值稅后，企業需要通過稅務籌劃，分析出哪些環節的經濟支出可以抵消稅款，選擇合適的進貨渠道，以此來減少企業的經濟支出數額，推動企業經濟的可持續健康發展。結合實際的工作情況可以看出，通過科學的稅務籌劃工作，可以避免出現重復納稅的情況，規范會計核算工作流程，預估項目運行的經濟安全風險，從而在根本上減少企業的經濟損失。而且，可以結合企業自身的經營規模和發展現狀，選擇一種合適的納稅計算方式，以及最合理的納稅時間點，避免由于稅款數額較大，導致企業出現資金周轉不通的情況。

2.注意事項。

在實際進行稅務籌劃工作時，還有一些注意事項需要遵守。首先，稅務籌劃工作對會計人員的專業工作能力有著較高的要求，需要企業在內部組建一支專業的財務管理工作團隊，注重于及時結合時代發展的需求，創新員工的工作觀念，重點考察員工是否具備應用管理會計工具開展經濟管理工作的能力。同時，由于我國的市場經濟管理制度在不斷發展變化，相應的會計籌劃內容及形式也在不斷的更新，還需要及時掌握市場動態。這就涉及到對信息技術的合理應用，需要企業在內部建立完善的計算機工作系統，科學收集和整理財務數據信息，實現會計核算工作的智能化和自動化，在根本上減輕財務人員的工作壓力。

而由于網絡環境具有復雜性的特點，還容易引發一些安全風險問題，這也是目前企業需要解決的重點問題之一?；诖耍髽I應當充分結合國家相關管理機制，建立健全的內部監管結構體系，有效約束員工的日常工作行為。并從思想教育的角度出發，讓員工意識到科學開展稅務籌劃工作的重要性，在內部完善組織結構建設，確保各部門之間數據信息的及時傳遞。

二、在會計核算工作中合理進行稅務籌劃的方法

與傳統的財務會計工作模式不同，管理會計側重于在項目開始之前進行經濟預算工作，同時應當在整個工作流程中進行嚴格的財務管理?；诠ぷ鳝h節中實際涉及到會計核算的內容有很多，還需要結合具體情況研究如何發揮出稅務籌劃工作的應用價值。

1.對貨物的價格核算工作。

一般而言，存貨是企業在日常經營和管理活動中持有的預防脫銷或者以備出售的商品，企業的存貨通常包括原材料、半成品、周轉材料以及在生產產品等。目前，大多數企業在存貨發出計價方法的會計核算方法選擇方面，多表現為計劃成本法和加權平均法的配合使用，對原材料的核算政策采用計劃成本法而少用實際成本法，而在半成品和產出品方面，加權平均法優勢較為明顯。為了更好的配合國家政策和外部經濟市場環境、價格的波動等，可采用加權平均法或者移動加權平均法來避免稅收引起的異常波動。另外，為了避免存貨積壓而導致貨物的使用價值降低，企業應當遵循先入庫的產品先出庫的原則，做好對貨物的管理工作。

2.對企業資產的核算工作。

企業進行稅務籌劃是為了更好的在會計核算過程中實現減輕稅收負擔的目的，并最大可能的減小稅收風險。企業要實現合理規劃稅收，便需要在一定的情況下對壞賬損失進行核算與計提，增加當期扣除項目，在減少企業應納稅所得額的前提下減少所得稅數額，繼而增加企業的流動資金。

賬齡分析法和賬齡分析法與個別認定法相結合的壞賬準備計提方法，是目前該會計政策中使用最頻繁的兩種方法。企業在使用綜合方法的比例和規模的頻率，要超過單純的使用一種方法來進行核算的情況。這一現狀主要是由企業的經營模式和盈利規模所決定的，企業可能由于二級分銷商和上級材料供應單位的合作偏差導致壞賬的產生，故而應該使用更加綜合的方法，對企業的壞賬進行綜合評價并及早應對。這是目前企業會計核算工作的重點及難點所在，需要相關會計工作人員引起重視。

3.資金結算工作環節。

企業銷售結算方面具有較多的會計核算方法，比如賒銷、委托代銷或者分期付款，隨著銷售模式的變化，銷售收入的實際計算時間也有較大的不同。因而會對企業的經營產生較大的影響，比如，逾期賬款對企業會計核算以及納稅數額方面的影響，逾期賬款是指在賒銷業務中，企業與客戶間約定的在未來某種特定時刻應歸還給企業的賬款，在賒銷合同約定到期后，因客戶仍未履行還款義務而形成的欠款，是應收賬款中最重要和最有風險的部分。根據調查數據顯示，應收賬款逾期的時間越長，追賬的成功率就越低。因而，這就要求企業要按照其銷售期間及其對應的策略來決定合乎實際的銷售模式，從而將應收賬款的時間做到合理的控制，避免賬款逾期，并且起到遞延納稅的效用。

結論：在實際展開稅務籌劃工作時，企業應當結合日常會計核算工作的具體流程展開分析，重點從貨物的價格核算、企業固定資產的核算以及項目完成之后的資金結算情況等多個方面，完成對經濟收支的全面管理工作，消除企業經濟運行的安全風險問題。而想要將稅務籌劃工作融入到整體的核算環節中，就必須要積極發揮出信息技術的應用優勢。并在內部組建一支專業的財務管理工作團隊，建立健全的內部管理機制，確保財務管理工作的有序運行。