建立“三項清單” 提升審計質效

姚曉娟

[摘要]為理順審計思路、夯實審計基礎、鍛煉審計隊伍，本文結合信息化服務外包專項審計實踐，通過建立“任務清單、問題清單、流程清單”三項清單，明確審計項目“是什么”“為什么”“怎么做”，做實做細審前準備，提升審計質效。

[關鍵詞]審計質效? ? 三項清單? ? 信息化? ? 專項審計? ? 外包

一、主要做法

（一）建立審計任務清單，精準掌握審計范圍

堅持全面覆蓋與突出重點相結合，分析“一套數據、兩本臺賬”，建立審計任務清單，拓寬審計的深度和廣度。

一是分析財務序時賬數據，初步建立審計任務清單。首先分析與信息化服務外包項目列支渠道相關的“電子設備購置費”“電子設備運轉費”“安全防衛費”等賬戶，通過摘要及關鍵詞篩選審計期內組織實施的信息化項目。其次分析“暫收款項—質保金”賬戶，篩選審計期內尚在服務的信息化項目。通過篩查以上項目，初步搭建審計任務清單。

二是分析固定資產臺賬，充實審計任務清單。依托固定資產管理系統，統計服務器、交換機、路由器、應用系統的基本情況，重點分析支撐核心業務開展的信息化基礎設施，如重要網絡設備、核心服務器、重要業務系統等資產，核查其維護保養情況，充實審計任務清單。

三是分析合同管理臺賬，完善審計任務清單。結合合同文本內容，詳細列示項目金額、合同范圍、供應商信息等，并從三個維度標識重點關注項目。從花錢問效出發，關注大額資金的服務外包項目;從人民銀行信息安全出發，關注駐場式服務外包項目;從保障核心業務服務連續性出發，關注核心網絡設備、重要服務器等設備的服務外包項目。通過建立審計任務清單，精準掌握審計范圍，確保對重點項目查深查透。

（二）建立審計問題清單，精準把握潛在風險

堅持問題導向，梳理關鍵環節和風險易發節點的問題，建立審計問題清單，提高審計人員發現問題的能力。一是立足標準詞條，建立問題清單。依托內審綜合管理系統，梳理信息化服務外包問題詞條，同時納入采購管理、應用系統建設、合同管理等專項審計的問題詞條，分門別類建立審計問題清單。二是對標優秀審計項目，完善問題清單。與系統內其他優秀項目對標，將歷年來的采購管理、合同管理、應用系統建設等審計項目進行整理分類，建立優秀項目審計發現問題分析清單。從本次審計情況來看，共發現22類39個問題，不僅規范了問題的定性，也提升了審計人員發現問題的能力。

（三）建立流程檢查清單，精準發現流程漏洞

聚焦管理制度，建立流程檢查清單，不僅關注制度執行“對不對”，同時審視制度制定“好不好”。

一是制度流程化，直觀審視制度執行“對不對”，評價程序的合規性。根據總行、同級相關制度，繪制信息化建設項目管理流程圖（見圖1）、信息化建設項目立項流程圖、信息化運維服務項目管理流程圖、集中采購及分散采購流程圖、零星采購流程圖，從項目規劃開始到項目立項、項目采購、合同簽訂、合同執行等環節，全過程跟蹤項目實施，直觀審視制度執行情況，提高審計人員比照制度發現問題能力。

二是制度流程化，直觀審視制度制定“好不好”，評價制度的有效性。本次審計通過繪制流程圖和分析制度發現，零星采購程序存在缺陷。零星采購程序包括采購申請、采購審批、采購實施、合同簽訂、驗收和付款等，但在最后的付款環節，僅將合同作為付款的唯一要素，并未審核采購程序的完整性。業務部門可繞過采購申請、采購審批、采購實施等程序，直接簽訂合同，憑合同完成財務報賬，制度存在一定漏洞。

二、取得成效

（一）完善審計程序，提升審計質量

從以往的重審計實施、輕審前準備向做實審前準備轉變，逐步固化審前準備工作模式，完善審計程序。一是明確審前準備工作規范。對審計標準制定、審計資源配置、審計方法創新等內容進行了明確規范。二是制定嚴格的審計標準。按照審計目標、審計內容等要求，制定適合審計項目的審計標準，做到審計深度、廣度的標準化，防范因審計標準不統一引起的審計質量風險。三是形成審計實務操作指南。在審計過程中，形成可推廣的審計實務，如數據分析方法、業務流程、審計輔助工具、操作手冊等，在轄內信息化服務外包審計項目中推廣運用，提升了審計質量。

（二）推動非現場審計模式，提高審計效率

從以往的埋頭現場審計向非現場和現場審計相結合模式轉變，初步形成“數據+制度”的非現場審計模式，即有效運用信息化手段充分收集分析業務數據，為后續現場審計提供有價值的線索。轉變傳統制度學習模式，將制度流程化，全流程跟蹤目標活動情況。

（三）創新審計方法，擴大審計覆蓋面

摒棄以往逐一查閱會計憑證、審計對象提供資料的被動審計方法，有效運用“任務清單、問題清單、流程清單”審計分析方法，全面、精準地確定審計范圍，實現對被審計業務領域的全覆蓋，避免查閱憑證耗時耗力、審計對象刻意隱瞞審計內容等造成的審計遺漏或疏漏，消除審計盲點，做到應審盡審。

（四）強化審計隊伍建設，提升審計專業性

將理論培訓和實務操作相結合，打造“一專多能”的審計隊伍。一是重積累，以理論培訓提升業務素質。在審計過程中，邀請采購部門、法律部門、科技部門的專家開展“微講堂”，結合審計內容詳細講解審計人員遇到的業務知識盲點，增加知識積累，提高交流能力和審計觸角的敏銳性。二是重錘煉，以審計實戰提升專業水平。內審人員參與上級行的審計項目，可以學習上級行和兄弟行的相關做法，開拓審計視野、轉變審計思維、創新審計方法，提高基層行審計人員的勝任能力，努力培養“能查、會寫、善分析”的內審干部。

（作者單位：中國人民銀行銀川中心支行，郵政編碼：750001，電子郵箱：yaoxiaojuan1986@163.com）