基于“營改增”下事業單位涉稅問題淺析

文| 王 霞

“營改增”是我國增值稅改革的重要措施之一，很大程度上減少了重復納稅的情況。從事業單位的角度來講，“營改增”對事業單位的收入加強了監管，對其會計工作和財務管理提出了更高的要求。因此，事業單位基于“營改增”大環境下對涉稅問題和工作管理問題的研究分析，是十分有必要的。

“營改增”下事業單位受到的影響

事業單位收入受到的管理更為嚴格

事業單位是國家執行公共服務和管理的非盈利單位，其主要在國家撥款及財政補助的支持下運作。對事業單位而言，國家撥款、財政補助等收入都是免稅的，而其他類收入是否需要納稅，就需要仔細評估了。事業單位收入都是由財政專戶管理，意味著事業單位收入都需要上繳。這種特殊的收入處理形式，導致很多事業單位從業者都認為其所有收入都不存在納稅的情況。正是這種意識，導致很多事業單位的應稅收入沒有按照規定納稅，對國家收入結構造成不利影響。在實行“營改增”之后，增值稅由國稅征收，意味著事業單位需要在稅務機關接受核定。然后對相關增值稅應稅事項進行判定，按照標準繳納增值稅。也就是說，國家對事業單位收入的管理將更為嚴格，需要事業單位重視收入管理。

促使事業單位優化會計核算方式

由于事業單位收入的特殊性，尤其是其應稅收入多數都用作日常經營的費用。這種情況下，事業單位會計核算的過程中難以滿足收入成本配比的標準，對可抵扣成本的界定存在困難。而在“營改增”背景下，事業單位收入中的應稅項目較少，且存在大量免稅項目。而為了滿足“營改增”的相關要求，享受增值稅抵扣，會計人員需要對會計核算方式進行優化，對其中的內容進行科學分析。

事業單位稅負方面的影響

在“營改增”大背景下，關于對事業單位稅負方面的影響，需要看事業單位是否核定了一般納稅人。如果事業單位認定了增值稅小規模納稅人，基于“營改增”的相關政策，其在稅負方面受到的影響比較小，很多情況下稅負還會有所減輕。但如果事業單位核定了一般納稅人，意味著名義上的稅率有所提升。比如，事業單位相關固定資產的出租收入，按照營業稅標準稅率為5%，而按照一般納稅人標準的營業稅率是11%。另外，事業單位的很多應稅項目都很難對可抵扣部分進行界定，并且像人力成本這方面的專用發票也比較難以取得。所以，針對這樣的事業單位，“營改增”之后其稅負甚至可能會加重。

“營改增”下事業單位涉稅問題的解決思路和對策

構建嚴謹的執行制度

事業單位需要對“營改增”的相關內容進行深入研究，對稅務事項及會計核算制度進行改革和優化。

稅務事項方面，需要相關人員對涉稅事務的管理引起足夠的重視，設定專門的崗位來執行應稅事項相關工作的執行和管理。尤其要對相關可抵扣項目進行分析，讓單位切實享受到相關政策福利。會計核算工作方面，事業單位需要在“營改增”實行的背景下，針對不同業務的會計核算方式進行規范處理，按照《事業單位會計制度》科學使用權責發生制和收付實現制。通過對會計記錄工作的科學管理，幫助單位在合理的范圍內獲取更多增值稅抵扣額，降低單位稅負。

做好應稅收入的界定

事業單位應當組織相關專業人員對單位所有收入進行分析，按照相關規定進行收入分類。首先要將收入科學分為財政撥款收入、非財政撥款收入，然后對非財政撥款收入性質進行界定，確定免稅收入和應稅收入。然后建立完整的單位納稅項目體系，為后續的納稅工作奠定可靠的基礎。在此基礎上，通過對“營改增”相關內容和規定的研究，做好不同類型收入的處理和納稅工作，一方面響應國家相關政策精神，另一方面提高單位納稅工作執行和管理水平。

提高財務人員專業素養

要在“營改增”背景下做好事業單位的納稅工作，一支專業可靠的財務專業隊伍不必客氣。為此，事業單位需要提高財務人員考核要求，一方面要求其掌握扎實的會計、財務管理專業技能，另一方面要求其充分了解和掌握“營改增”相關政策內容。必要時，在財務部門設置專門的稅務崗位，實行精細化財務管理。在此基礎上，建立科學合理的激勵制度，提高財務人員工作積極性，為提高事業單位管理水平做出貢獻。

結語

總結來講，“營改增”作為近年來我國財務、稅收領域推出的重要制度，對事業單位的財務工作和稅收管理工作帶來了多方面的影響。事業單位應當將這個政策的推行作為一個契機，改變傳統工作模式下應稅項目模糊不清、管理混亂的現狀。在此基礎之上，深入研究“營改增”相關政策的內容和規定，通過建立科學嚴謹的稅務管理和會計核算制度，降低單位稅負，提高財務管理水平。