淺析商業銀行會計風險的識別與應對

文| 何 秋

商業銀行會計風險識別

1.商業銀行會計風險識別思路。識別商業銀行的會計風險是會計風險管理的重要組成部分，其目的是識別會計風險，識別會計風險類型，為商業銀行管理者提供相關風險識別信息。因此，從商業銀行的角度看，在會計風險評估的階段，風險識別工作將會持續對各類案件進行核對、分類，以避免出現會計風險。為了確認會計風險是否會出現，銀行相關的管理工作者不僅要提高管理水平，還需要隨時檢查可能會出現的會計風險，并且要找出風險事件出現的原因。但是，從銀行本身業務的角度來看，會計風險它具有一定的復雜性和多元化，且具有多樣性。會計風險也是客觀存在的，風險確認的主體不同，意識上也會存在差異，就會導致風險識別的難度較高。在風險管理中，風險因素通常是理論上風險事件的原因，風險事件可能會給銀行帶來一些損失。因此，要確定會計風險，首先確定風險，然后分析風險事件，找出風險事件的原因，并取得相應的結果。

2.商業銀行會計風險。一是會計方面的業務風險（包括現金出納風險），商業銀行每天都有數百萬的現金需要進行處理，其中出現任何一點差錯就會導致風險的發生。另外也會存在支付結算風險，在貨幣資金進行清算的過程中，如果處理不當，可能會造成風險引發一定的損失。這些風險的類型還包含貸款風險、貼現風險，及商務綜合會計風險等等。二是內部控制風險；隨著商業銀行的不斷發展，商業銀行的工作人員數量及種類也越來越多，從會計風險方面來講，商業銀行處理的最大問題就是內部控制力水平不足，導致內部內控制度都無法正真的落實到位，大多工作人員仍使用傳統的工作模式進行工作，這樣既不符合內部管控的要求，對于會計風險管理的難度也大大的增加了。三是會計信息披露風險，資產質量的披露的尺度很難把握，會計報表附注披露比較落實這些都是導致會計信息披露風險的主要原因。四是會計監督管理風險，不完善的管理系統和薄弱的監管都會導致銀行會計風險，使銀行遭受不必要的資產損失。

商業銀行會計風險應對

1.建立相匹配的會計管理體制。近幾年我國商業銀行一般采用的會計管理系統都是集中式綜合領導分配方式，具有不同分行和不同機構間的層級權限管理功能。想要更深層次的分析，就需要多個部門的配合來展開核算，這樣就導致了核算風險的可能性加大。為了有效的避免此類風險，商業銀行應從三級核算開始，設定多個大區的核算中心，保障統一的會計信息的情況下，可以提高決策效率。也能有效的防治會計信息和會計相關報表被人篡改，防止會計信息失真，提高會計管理的質量。

2.加強內部控制，加大監督力度，構建風險預警機制。建立科學的會計風控制度，不僅要加強會計相關工作者的文化建設，還應加強內部控制管理，讓會計人員規范自身的行為及素養，形成風險防控及應對意識。

另外也要采用多種有效的內部會計管理方法，對相關職責人員進行定期評估及考核，采用授權控制法對相關工作崗位實行輪崗制度，嚴格監督管理相關會計工作人員。通過嚴格的監管及內部控制，規范會計人員的運作行為，預測可能的風險，提前預警，更有效地處理風險問題。

3.優化業務流程，提高會計治理效率。商業銀行有效的應對會計風險，不僅有助于商業銀行業務流程的風險管控，優化相關業務的流程，有效的防治風險發生。因此，一是要實現集中化會計報表的創建，有效的防止無權限的業務人員自由訪問系統并進行篡改。二是把高風險的會計業務的操作進行集中化處理，統一由運營中心按照相關的銀行業務操作流程進行開展，這樣既能可靠的進行風險防范，也能預警及控制。三是對于銀行會計業務的流程需要加強控制。以國內外的先進經驗為基礎，實施前、中、后臺三階段的處理模式。前臺主要負責各類銀行的相關業務，中臺進行控制風險的發生，后臺則是對主要的業務數據進行審核，防止會計中作中的風險因素。

4.加強銀行會計信息披露，提升信息質量。為了有效的防止銀行會計風險，應加強銀行會計信息披露，對商業銀行所披露的營業動態及業務產生的財務相關信息需要動態且真實的展示出來。同時，商業銀行應該制定最低限度的信息披露指標，建立完善的會計制度。按照有關信息公開標準的規范，加強會計信息的統一及可行性，優化內部管理流程，有效改善信息公開工作，以先進的操作技術、完善的組織結構和規范的工作流程為商業銀行會計工作保駕護航。

結語

總之，做好識別商業銀行會計風險的工作是有效應對商業銀行會計風險的重要基礎。在此前提下，商業銀行應該建立并改善符合自己商業要求的會計管理系統，優化商業銀行會計業務流程，全面提升會計人員的職業素養，建立會計電算化安全控制系統，加強銀行會計信息披露，減少商業銀行會計風險，促進商業銀行的健康持續發展。