煤礦企業內部審計風險及防范措施

文| 楊雪慧

煤礦建設及煤炭開采具有專業性強、資金投入量大、工作周期長等主要特點，因此防范企業資金風險及經營風險只有長期從內部審計著手才能有效防范和化解內部經營管控與風險管控中存在的問題。內部審計作為在日常工作中能夠以有效舉措優化薄弱環節的重點手段，不僅能夠為企業戰略規劃提供重要參考依據，還能夠以科學理論治理企業，為企業實現戰略發展目標提供有效建議。但在目前來看，煤礦企業內部審計在其工作過程中依然存在不同程度的審計風險。

煤礦企業內部審計風險

（1）獨立性風險。企業內審往往不能獨立于企業與各部門業務之外，而完善的內部審計機構能夠梳理其體制中出現各種的問題。近年來，煤礦企業內審工作流于形式，各部門并行的結構無法對企業內部各個環節進行有效監督管理，不僅無法保證煤礦企業審計工作的獨立性和權威性，還在一定程度上影響審計結論的客觀性和審計成果的利用率。（2）制約性風險。現階段，煤礦企業內部審計在應用現有審計方法開展各項工作時因其常規的事后審計方式決定了企業內審工作存在風險，同時只有均衡各項工作狀態才能保證審計成本與審計風險得到有效平衡。但在具體實踐工作中內審工作的開展主要以現有項目為基礎開展審計工作，而抽樣調查方法的選擇與客觀事實及抽樣所得結論本質存在一定差異。另外，現代信息技術使得企業應用電算化信息技術開展各項工作，雖然提升日常工作效率，進一步推動企業內部審計工作數據采樣進程，但卻有一定的固化，不能實現相對智能化審計。（3）專業性風險。煤礦企業基于其建設和生產的高專業性，其內部審計應配備工程技術相關專業人員，而實際從財務部門調入審計部門進行審計卻成為多數企業開展內部審計工作的主要方式，多數內審人員專業性不強，在實踐中既缺乏對審計知識的深入理解，無法發揮審計工作的實際效果；又不懂工程和生產，進而嚴重局限審計工作的評價效力和判斷深度。

煤礦企業內部審計風險防范措施

（1）實現審計結構與人員獨立性。煤礦企業要在日益激烈的市場競爭中獲取一席之地，應當充分發揮內部審計的職能，并以此為切入點，重視內審工作的效率和效果，保證審計成果的有效利用。建立健全的內部審計制度能夠為其日常工作提供有利條件，審計人員與審計組織需要在日常工作中注重保持獨立性，以體現審計工作的權威性。煤礦企業負責人應當保持直接領導與管理的權利，保證內部審計組織機構的相對獨立性、審計報告的嚴謹性。內部審計作為內設管理機構在企業戰略發展目標制定、規劃中的重要組成部分，應當以監督職能為主，其他服務項目為輔。獨立于各級職能部門的優勢能夠充分發揮其監督作用，追查企業存在問題的原由與本質，保證審計質量。遵循公正性原則降低外在因素干擾，獨立性作為審計人員在其日常工作中所須具備的基本要素之一，煤礦企業在設置專職審計人員時應當保證其獨立于企業現有業務之外，健全組織結構完善相對應的工作內容，以體現煤礦企業內部審計工作的客觀性。（2）優化煤礦企業內部審計程序。煤礦企業內部審計方法及相關流程作為提升內部審計管理質量與效率的重要內容應當予以改進與優化。在審計過程中將常規的事后審計內容轉變為事前預測、事中控制、事后審計相結合的共同工作方式，只有以動態工作內容轉變原有單一靜態審計方式才能進一步提升企業內部審計工作效率。煤礦企業審計工作應嘗試遠程與現場結合的審計方式，其目的在于測試各項規章制度的合理性完善性，降低整體運營風險，并通過優化現有傳統審計方法處理相關事宜。積極構建現代化信息處理平臺提升整體工作效率，并以良好的監督服務機制優化內部審計程序，保證整體工作運行的效率性與完整性。（3）提高煤礦企業審計專業能力。在內部審計工作中審計人員是企業監督評價的主導者。因此，重視內部審計人員的業務能力與綜合素養是提升煤礦企業內部審計工作質量的核心要素。為積極推動審計工作開展，企業應當正確認知審計工作的重要性與實用性，以有效舉措應對新時期發展過程中不同需求及經濟環境為煤礦企業帶來的嚴峻挑戰。專業能力強、高素質審計人員是保障審計工作有效開展的重要因素，煤礦企業為提升審計質量應當構建屬于企業專用的審計團隊，人力資源應當充分發揮其自身價值引進與培養高質量人才。對現有審計結構與優化培訓審計人才時應當重點滲透與審計相關的理論知識以及煤炭專業相關知識，通過定期開展知識講座的方法為內審人員提供良好的學習平臺。集中的學習與培訓不僅能夠推動審計人員拓展知識領域，還能夠提升業務能力，在不斷豐富的知識中以良好的職業素養提升整體工作能力，從而滿足煤礦企業在新時期下對審計人員的基礎要求。

總結

內部審計工作的完善是保障煤礦企業有序發展的重要手段之一，為滿足新時期下時代發展需求，應當對企業內部審計制度及結構等各方面予以完善。通過學習與引進先進審計模式，評估與管理運營風險，使其能夠以有效舉措應對潛在審計風險，從而保障煤礦企業高效運轉，提升企業經濟效益。