如何加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制核心研究

■王學(xué)英

（合肥市蜀山森林公園管理處）

引 言

事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指事業(yè)單位通過內(nèi)部管理系統(tǒng)進(jìn)行的一系列有效活動，以確保內(nèi)部管理順利及高效運(yùn)行的一系列有效措施，而事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心就是財務(wù)會計的內(nèi)部控制。因此，建立健全有效的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，可以對事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行有效的控制，對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行有效的保護(hù)，還可以對事業(yè)單位相關(guān)活動進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約。財務(wù)會計內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的核心內(nèi)容，其主要目的在于保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的合理、合法性以及完整性，從而進(jìn)一步提高其管理的水平。

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，事業(yè)單位的地位和結(jié)構(gòu)也在不斷地發(fā)生改變，在國計民生和社會穩(wěn)定發(fā)展中，扮演著重要角色，為了保證事業(yè)單位能更好的運(yùn)行，加強(qiáng)財務(wù)管理是關(guān)鍵，也是保證事業(yè)單位管理水平提升的重要舉措。事業(yè)單位財務(wù)管理中財務(wù)會計內(nèi)部控制是其核心，但是內(nèi)部控制往往在財務(wù)管理中存在很多漏洞，不僅影響管理質(zhì)量還會影響管理效率。因此加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制，對其健康發(fā)展產(chǎn)生的意義重大。

1 加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠更好的保障財務(wù)工作的質(zhì)量。近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷的進(jìn)步，對行政事業(yè)單位財務(wù)管理越來越注重，并采取了相應(yīng)的舉措來提高財務(wù)會計的工作成效。從我們國家現(xiàn)行的會計管理制度的角度出發(fā)，如果在運(yùn)營期間沒有相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行約束，就不能使事業(yè)單位的財務(wù)工作順利的進(jìn)行，同時對財會的工作造成了極大的影響。因此加強(qiáng)對單位財務(wù)管理內(nèi)部控制是非常有必要的，它不僅能夠保障財務(wù)工作的順利實(shí)施，還能夠保障國家資金的安全。此外，財務(wù)管理工作是行政事業(yè)單位工作的重中之重，它是行政事業(yè)單位能否順利經(jīng)營和發(fā)展的關(guān)鍵。所以要加強(qiáng)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制，建立健全管理辦法和條例，依照實(shí)際工作狀況和會計人員的能力安排每個人的工作，確保每個會計人員的工作都是有法可依，有據(jù)可尋的，避免工作中的失誤，從整體上加強(qiáng)對行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部的控制，更好的推動財務(wù)工作高效的運(yùn)行。

2 事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

雖然目前事業(yè)單位財務(wù)管理中針對內(nèi)部控制已經(jīng)采取了具體的措施，并在某些方面取得了一些成果，但總體發(fā)展而言，仍存在很多問題，需要我們展開探索、具體分析。

2.1 管理意識淡薄，制度建設(shè)不完善

事業(yè)單位雖設(shè)有財務(wù)管理崗位，但是并未形成實(shí)際的內(nèi)部管理制度，因?yàn)槭聵I(yè)單位的很多制度都是由國家制定并出臺的，其單位性質(zhì)屬于公益性，大部分經(jīng)濟(jì)活動的資金是由財政撥款，因此自身對內(nèi)部控制的重視度不高，沒有自我內(nèi)部形成完整的管理制度，內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動時沒有切實(shí)考慮實(shí)際狀況，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動決策不明確，很多事業(yè)單位認(rèn)為只要按照上級指示按要求完成即可，決策的管理制度與自身單位特點(diǎn)不符，阻礙經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范化和科學(xué)化完成。另外事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理的認(rèn)識度不足，認(rèn)為財務(wù)屬于會計業(yè)務(wù)范疇，就是做做賬，并未使財務(wù)人員參與整個投資項(xiàng)目活動的決策，沒有話語權(quán)，最終導(dǎo)致有些項(xiàng)目沒有進(jìn)行事前的財務(wù)風(fēng)險決策評估就已經(jīng)開展，資金已經(jīng)投入，并且領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)批示，最終導(dǎo)致國有資產(chǎn)投資項(xiàng)目損失。

2.2 財務(wù)預(yù)算不切實(shí)際，管理工作存在漏洞

財務(wù)管理中的內(nèi)部控制主要涉及兩大塊，預(yù)算管理和資金管理，因此預(yù)算管理非常重要。就目前事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀來看，預(yù)算管理存在很多問題，預(yù)算編制的設(shè)計沒有結(jié)合國家政策，未考慮預(yù)期事業(yè)單位的發(fā)展，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際存在差異，很多預(yù)算事項(xiàng)沒有提前納入預(yù)算項(xiàng)目中。預(yù)算管理考慮事業(yè)單位未來的經(jīng)濟(jì)活動，在預(yù)算編制中沒有引入新的管理理念和方法，財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)估能力弱，不利于今后資金活動的執(zhí)行。另外資金管理中存在很多不合理、不合法的現(xiàn)象，如挪用公款、私自占用資金、支出的隨意性等，都會導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)費(fèi)沒有發(fā)揮實(shí)際作用而浪費(fèi)。

2.3 監(jiān)督管理機(jī)制不健全，工作落實(shí)不到位

在事業(yè)單位財務(wù)管理中，內(nèi)部控制的應(yīng)用需要配合強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)力約束才能提高管理質(zhì)量。但現(xiàn)實(shí)中的事業(yè)單位招收的財務(wù)人員缺乏過硬的技術(shù)水平，責(zé)任感不強(qiáng)，對工作缺乏熱情和積極性，導(dǎo)致管理效率和質(zhì)量無法提高。另外有些基層事業(yè)單位為了能保證每年的收入和支出處于平衡狀態(tài)，常常會在財務(wù)撥款前將上一年的結(jié)余資金全部用完，這種使用途徑存在很多不規(guī)范現(xiàn)象，造成此現(xiàn)象產(chǎn)生的原因是缺乏監(jiān)督，內(nèi)部沒有形成完整的監(jiān)督考核制度，即使有人監(jiān)督，監(jiān)督過程中摻雜過多人情、利益關(guān)系，導(dǎo)致監(jiān)管工作落實(shí)不到位，國家財政資金大量流失。

2.4 財務(wù)人員的技術(shù)水平和素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位財務(wù)管理聘請的工作者技術(shù)水平有限，對于年齡大者對新的財務(wù)知識接受能力差，無法全面掌握內(nèi)部控制知識，而年齡小的財務(wù)人員缺乏財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，容易受人誘惑和錯誤指導(dǎo)。財務(wù)人員的自我要求低，同時還有一種固有的思想如進(jìn)了事業(yè)單位相當(dāng)于端了鐵飯碗，就不認(rèn)真學(xué)習(xí)財務(wù)知識，知識更新跟不上時代發(fā)展，其技術(shù)水平和專業(yè)素質(zhì)還需要進(jìn)一步提升和改進(jìn)。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的高效策略

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制主要是針對事業(yè)單位的各種財務(wù)活動而采取的內(nèi)部控制措施，通過內(nèi)部控制能及時排查、整改和識別財務(wù)風(fēng)險，是一種規(guī)范化、科學(xué)化的管理模式。在事業(yè)單位財務(wù)管理中實(shí)施內(nèi)部控制制度能提高財務(wù)管理水平，發(fā)現(xiàn)并預(yù)防各種不合理現(xiàn)象和風(fēng)險，保證事業(yè)單位能持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

3.1 提高內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)財務(wù)人員素質(zhì)

意識是行動的前提，要想順利開展事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制，必須要提高全員的財務(wù)管理意識。財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展必須要按照操作流程進(jìn)行，加大宣傳力度，根據(jù)單位實(shí)際發(fā)展情況來引導(dǎo)全體人員參與內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)親自參與內(nèi)部控制管理的過程，發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用和執(zhí)行作用，讓管理制度得到充分的重視度，事業(yè)單位管理者還需要明顯分工，保證各崗位職員能恪盡職守，加大責(zé)任考核制度，大力宣傳內(nèi)部控制的理念，并將其列入事業(yè)單位管理文化中，讓員工充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并進(jìn)一步提高其工作效率，嚴(yán)于律己才能保證內(nèi)部控制制度得到落實(shí)。

3.2 完善健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)單位監(jiān)管能力

財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的實(shí)施需借助健全的內(nèi)部控制制度，才能規(guī)范人員工作，加強(qiáng)財務(wù)人員制度知識的培訓(xùn)，提高財會知識和技能水平，積極學(xué)習(xí)內(nèi)控知識，在制度的建立時結(jié)合本單位的實(shí)際發(fā)展情況和社會地位而定，參照國家相關(guān)的法規(guī)政策，保證內(nèi)部控制制度的可操作性和可實(shí)踐性。合理區(qū)分會計制度、崗位績效考評以及人員責(zé)任劃分，提高預(yù)測風(fēng)險的能力，細(xì)化管理內(nèi)容，并根據(jù)具體的問題解決實(shí)際問題，才能讓財務(wù)管理制度變得更加準(zhǔn)確、規(guī)范。

3.3 落實(shí)預(yù)算管理，保證事業(yè)單位的資金正常運(yùn)行

預(yù)算管理必須要具備前瞻性和預(yù)見性，積極引入先進(jìn)的管理理念，在預(yù)算編制時應(yīng)切實(shí)考慮每一個編制環(huán)節(jié)，綜合全方面考慮相關(guān)因素，積極考察市場變動，滿足事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)，制作預(yù)算時應(yīng)符合事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況，并在預(yù)算完成后頒發(fā)正式文件來提高預(yù)算管理的科學(xué)性和法律效應(yīng)，這種文件形式能提高預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性，預(yù)算執(zhí)行需結(jié)合往年的支出情況，如各種經(jīng)費(fèi)支出和專項(xiàng)資金的使用情況，嚴(yán)格按照實(shí)際支出情況認(rèn)真核算，及時糾正違法支出行為，確保預(yù)算管理的權(quán)威性。

4 結(jié) 語

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是通過建立一系列科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度以及管理措施來實(shí)現(xiàn)的，而財務(wù)會計是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，在事業(yè)單位財務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)重要舉措，建立健全相關(guān)的制度，對于事業(yè)單位的發(fā)展具有重大意義。事業(yè)單位應(yīng)高度重視內(nèi)控的作用，營造內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)財務(wù)人員的質(zhì)量和數(shù)量，強(qiáng)化監(jiān)督、預(yù)算、考核管理，保證內(nèi)控水平得到提升，促使事業(yè)單位穩(wěn)定、健康發(fā)展。