稅務(wù)會計對企業(yè)管理的促進(jìn)作用

文| 李翠芝

引言

稅務(wù)會計是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會計是財務(wù)會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在我國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會計并未真正從財務(wù)會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統(tǒng)。稅務(wù)會計與財務(wù)會計相對，是以稅法法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計量單位，運用會計學(xué)的原理和方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動。稅務(wù)會計應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準(zhǔn)確無誤；確何在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。稅務(wù)會計是以稅法為依據(jù)，運用會計的基本方法，反映、監(jiān)督和籌劃企業(yè)的稅務(wù)資金運動，對保證企業(yè)誠信納稅，合法爭取稅收權(quán)益最大化等方面有著重要價值。

稅務(wù)會計是企業(yè)強(qiáng)化稅收管理的重要方式

隨著我國改革開放的逐步深化，我國在稅收管理方面進(jìn)人一個嚴(yán)征管時代。“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”征管模式的建立和實施，對企業(yè)來講，進(jìn)行合理的納稅管理，可以通過加強(qiáng)財務(wù)管理，節(jié)約稅收成本，降低納稅風(fēng)險，提高企業(yè)資金使用效益，使企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是企業(yè)的必然選擇。

因此企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中很重要，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理和會計核算的延伸，由于我國還處于市場經(jīng)濟(jì)的初級階段，稅收發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用等方面還不夠充分，企業(yè)在經(jīng)營管理中無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面，從而對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和現(xiàn)金流量產(chǎn)生了不同程度地影響。為此,企業(yè)發(fā)展中的涉稅問題已愈來愈受企業(yè)的重視與關(guān)注，在企業(yè)管理中愈加重視提高自身稅務(wù)管理素質(zhì)和企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)涉稅處理能力，已變得非常必要。

稅務(wù)會計是企業(yè)經(jīng)營與稅收管理的紐帶

稅務(wù)管理是財務(wù)管理的一部分，由于稅務(wù)會計的介人是從各種經(jīng)營管理行為的籌劃期就開始，涉稅風(fēng)險貫穿于經(jīng)營管理行為的始終。在國家現(xiàn)行稅收和會計法律法規(guī)框架下，以貨幣為計量的基本形式，利用稅收知識、會計學(xué)知識、財務(wù)管理知識等綜合知識有機(jī)結(jié)合，綜合運用到企業(yè)運營管理中，通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策手段，實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動宏觀調(diào)控，在合理合法的前提下，通過跟蹤企業(yè)運營全過程，以稅收法律手段與方法管理企業(yè)，謀劃企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)活動，針對具體稅收法律問題找到解決方法；站在企業(yè)的角度為企業(yè)在稅務(wù)活動上所引起的資金流動、進(jìn)行的會計核算、監(jiān)督、統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等活動，是保護(hù)納稅人合法權(quán)益的具體體現(xiàn)。

企業(yè)作為一個納稅人，不僅要擔(dān)負(fù)著納稅人的義務(wù)，也應(yīng)該享受納稅人所應(yīng)有的各種權(quán)利，特別是在稅法允許的條件下可以選擇企業(yè)的經(jīng)營方式和企業(yè)類型，選擇節(jié)稅方案。按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅、土地使用稅由擁有房屋及土地使用權(quán)的單位，實際使用人或代管人為納稅人。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收人，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會做出利潤分配或轉(zhuǎn)股的決定日期，確定收人的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收人，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收人,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

稅務(wù)會計是企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)

由于經(jīng)濟(jì)活動的多樣性和復(fù)雜性，稅收籌劃這一概念越來越被人們所熟悉，也越來越被人們所重視，企業(yè)立足于現(xiàn)實情況，充分發(fā)揮稅務(wù)會計的作用，策劃適合企業(yè)的稅收籌劃方案。隨著社會法制化進(jìn)程的加快，稅收征收管理的建立健全，稅務(wù)行政管理水平的提高，以及處罰力度的加大，稅收是企業(yè)必須支付的最大的外部成本，已成為每個企業(yè)必須面對的問題。而稅務(wù)會計是以規(guī)范的財務(wù)工作為基礎(chǔ)，稅收籌劃作為一種財務(wù)管理活動，結(jié)合會計核算貫徹稅法，通過對企業(yè)的稅務(wù)活動所引起的資金運動進(jìn)行會計核算，運用成本-收益分析法確定納稅籌劃凈收益。

有利于保持財務(wù)核算真實、合法、正確,確保納稅申報正確、及時，避免因納稅操作不當(dāng)遭受處罰、產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)上的損失，以降低稅收負(fù)擔(dān)、涉稅風(fēng)險或?qū)崿F(xiàn)納稅零風(fēng)險。促使企業(yè)改善財務(wù)管理和會計核算水平，以實現(xiàn)延緩納稅，獲取較大的資金時間價值，發(fā)揮稅務(wù)會計的融資作用，提高企業(yè)資金使用效益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益，從而充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，有利于提高企業(yè)競爭力。

稅務(wù)會計可以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)管理的最終目標(biāo)是提經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。稅負(fù)支出作為企業(yè)必須支付的最大的外在成本，在管理上努力降低稅負(fù)支付就成為企業(yè)成立伊始首先要面對的課題，由于它給企業(yè)帶來的利潤更直觀更易于操作，而且偷稅漏稅、避稅行為的成本在稅收法制不健全時其風(fēng)險很低，企業(yè)不用花很大的力氣去做稅收籌劃就能實現(xiàn)其目標(biāo)。而隨著社會法制化進(jìn)程的加快、稅收征收管理法規(guī)的建立與健全、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理水平的提高，以及稅收稽查和行政處罰力度的加大，尤其是金稅工程、總賦稅率的測算、審計式稅務(wù)稽查等的引人和實施，稅務(wù)風(fēng)險不斷上升,，于是加強(qiáng)涉稅管理、稅收籌劃、涉稅風(fēng)險分析已成為企業(yè)不得不面對的事實。正確運用稅法，全面了解、深人理解稅收法規(guī)，充分利用法律法規(guī)的層次性、地域性與時效性，運用科學(xué)的手段與方法對經(jīng)濟(jì)運行過程中的企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資活動等資源進(jìn)行合理組織、協(xié)調(diào)與控制,按照企業(yè)的實際情況和稅收優(yōu)惠政策來選擇確定稅負(fù)最低的注冊地點、企業(yè)類型、注冊資本、經(jīng)營項目的過程,選擇合理的籌資方式，以及企業(yè)利潤分配方式，依據(jù)企業(yè)未來整體發(fā)展目標(biāo)，制定長期、中期及短期的納稅計劃與措施，選擇最佳的納稅方案，進(jìn)行合理的稅收籌劃，提高稅務(wù)管理的有效性與可見性，為管理調(diào)控奠定良好的基礎(chǔ),是強(qiáng)化企業(yè)合法進(jìn)行納稅籌劃空間，節(jié)約納稅成本，避免不合理稅款支出的“治本”措施，從而實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語

稅收是企業(yè)外部環(huán)境中一個至關(guān)重要的因素,也是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理時不容忽視的客觀條件。依據(jù)稅收法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定,約束自身的涉稅行為；通過關(guān)注、了解和把握稅收法規(guī)政策的變化，并準(zhǔn)確的加以運用，明確稅務(wù)籌劃的目的及涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)，遵循成本效益及穩(wěn)健性原則，充分考慮投資方案、經(jīng)營方案、市場變化以及通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)等方面帶來的風(fēng)險；切實做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，選準(zhǔn)籌劃切人點，制定最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案，以達(dá)到節(jié)約納稅成本，有效防范稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。