企業(yè)財務(wù)管理芻議

文| 于江鳳

研究背景

作為企業(yè)管理的重要部分，財務(wù)管理所涉及的領(lǐng)域十分廣泛，隨著市場經(jīng)濟體制的完善與現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，對企業(yè)而言，完善的財務(wù)管理不僅僅是涉及制度方面的改革，還涉及到管理觀念的轉(zhuǎn)變。財務(wù)管理作為企業(yè)進行內(nèi)部管理的核心，必然受到企業(yè)的高度重視。財務(wù)管理實質(zhì)上是通過制定符合企業(yè)現(xiàn)實狀況的制度，并要求企業(yè)員工遵照財務(wù)制度從事各類經(jīng)濟活動，對企業(yè)內(nèi)部投融資決策、原材料采購、生產(chǎn)銷售等過程進行有效監(jiān)督控制的管理，并通過科學(xué)合理的方法進行資源分配、業(yè)績分析、風(fēng)險防范，促進企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位

財務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)

財務(wù)信息作為企業(yè)最基礎(chǔ)的信息，關(guān)系到企業(yè)資金、資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，并通過會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用、利潤等指標，形成企業(yè)的基本財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并以貨幣計量的信息表現(xiàn)出來。由此可見，企業(yè)的經(jīng)營管理，不但在業(yè)務(wù)過程中需要使用并形成財務(wù)信息，在一定周期內(nèi)，也需要根據(jù)這些相關(guān)指標來評價企業(yè)的經(jīng)濟活動。對這些活動的經(jīng)營管理過程，就是財務(wù)管理工作。由此引申，要做好企業(yè)管理，則首先需要做好企業(yè)的財務(wù)管理，否則企業(yè)管理就成了無源之水，無本之木。

財務(wù)管理是綜合性的管理工作

財務(wù)管理的主要對象是以貨幣計量的價值運動及其結(jié)果，與實物資產(chǎn)的運動相對應(yīng)，以賬實相符的形式來體現(xiàn)整個企業(yè)的運營情況。因此，財務(wù)管理的成果雖然其主要形式為財務(wù)報表和相關(guān)的制度與分析報告，但都是圍繞著經(jīng)濟指標的規(guī)范完成而設(shè)計的。

由于財務(wù)管理的對象主要是企業(yè)能夠以貨幣計量的相關(guān)經(jīng)濟活動，而這些活動往往是企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是從局部到整體的，匯集了企業(yè)全部貨幣和非貨幣的業(yè)務(wù)信息才產(chǎn)生的，同時也牽涉到整個企業(yè)，以及與企業(yè)緊密相關(guān)的合作方、客戶、監(jiān)管部門，因此，財務(wù)管理是一項綜合性的管理工作。

財務(wù)管理是全局性、全過程的管理

當前，財務(wù)管理的主要原則是以歷史成本為主的會計計量模式，而當期會計核算的主要依據(jù)是當期的各項業(yè)務(wù)活動形成的價值流轉(zhuǎn)。也就是說，財務(wù)活動反饋的直接對象是資金運動帶來的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益變動，并通過收入、利潤、成本、費用等變動形成企業(yè)的經(jīng)營成果。由此可見，財務(wù)管理最主要的對象是企業(yè)各項業(yè)務(wù)從資金籌措、材料采購、生產(chǎn)組織、產(chǎn)品銷售的全過程，并且把勞動、資本、技術(shù)等相關(guān)要素通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營最終由財務(wù)管理來進行統(tǒng)籌，由此可見，財務(wù)管理是一項其他管理無法替代的全局性、全過程的管理活動。

財務(wù)管理目標與企業(yè)管理的目標一致

企業(yè)管理的目標是為股東創(chuàng)造價值，或者稱為企業(yè)價值最大化。而財務(wù)管理的主要目標正是企業(yè)價值最大化，即通過財務(wù)管理，使企業(yè)盡量減少投入而創(chuàng)造最大的收益。只有企業(yè)通過業(yè)務(wù)的正常經(jīng)營，實現(xiàn)盈利，才可能為企業(yè)的所有者創(chuàng)造價值。通過績效評價，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正錯誤，確保企業(yè)的各階段性目標可以順利實現(xiàn)，并對財務(wù)管理的執(zhí)行情況進行定期監(jiān)控、均衡掌控，要求企業(yè)內(nèi)部各個部門充分配合，從而實現(xiàn)財務(wù)管理工作的規(guī)范化、科學(xué)化。因此，企業(yè)的財務(wù)管理目標和企業(yè)管理目標是一致的，并且企業(yè)戰(zhàn)略也直接影響著企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的設(shè)計與實施。

財務(wù)管理的主要實施路徑與作用表現(xiàn)

通過預(yù)算進行目標設(shè)定，分配資源

首先，許多企業(yè)主要采取的是根據(jù)傳統(tǒng)的定期預(yù)算法進行預(yù)算編制，在很大程度上降低了企業(yè)預(yù)算編制的質(zhì)量，同時也影響了預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性。其次，業(yè)務(wù)預(yù)算和專項預(yù)算對企業(yè)的主要業(yè)務(wù)發(fā)揮著支撐作用。而企業(yè)的資金作為企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的“血液”，所以對現(xiàn)金流進行預(yù)算管理具有十分重要的意義。業(yè)務(wù)預(yù)算本身作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點內(nèi)容，既是整個預(yù)算的基礎(chǔ)，也是其核心。再次，提升預(yù)算管理的質(zhì)量。在編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的過程中，各部門應(yīng)當加強溝通和交流，對矛盾和不合理之處及時進行匯報，確保預(yù)算執(zhí)行的合理性。如此的縱向橫向設(shè)計，才能保證預(yù)算編制的全面性。編制后的預(yù)算執(zhí)行成果需要由財務(wù)部牽頭實施監(jiān)督與考核，分期匯報，滾動反饋，注意聆聽基層一線員工的聲音。建議將預(yù)算評價應(yīng)劃分為月度評價和季度評價，根據(jù)不同區(qū)間的預(yù)算評價進行偏差分析與調(diào)整，才能最有效發(fā)揮預(yù)算管理的功能。

公司預(yù)算管理的重點在于結(jié)合宏觀環(huán)境分析、行業(yè)的分析，并結(jié)合公司自身的情況分析，理清公司業(yè)務(wù)未來策略、行動計劃、資源匹配，以評估否能夠支撐業(yè)務(wù)目標的有效達成;在評估能夠支撐業(yè)務(wù)目標達成后，才進行財務(wù)數(shù)據(jù)反映業(yè)務(wù)預(yù)算的報表編制，同時在日常的經(jīng)營中圍繞環(huán)境的變化，不斷動態(tài)調(diào)整策略、行動計劃和資源匹配，從而動態(tài)的調(diào)整和刷新財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，使得企業(yè)的預(yù)算具有動態(tài)性與靈活性。

通過內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，防范風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)設(shè)計并實施有效的內(nèi)部控制，并委派專門的內(nèi)部控制評價部門或人員對整個企業(yè)的內(nèi)部控制有效性進行評價，一般情況下，內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價職能由內(nèi)部審計部門行使。在內(nèi)部審計部門行使其內(nèi)部控制監(jiān)督職能的過程中，企業(yè)應(yīng)充分保護內(nèi)部審計機構(gòu)與人員在職務(wù)上的獨立性。一般情況下，中小企業(yè)的管理水平往往低于大型企業(yè)或企業(yè)集團，故對于初創(chuàng)期的企業(yè)，在內(nèi)部控制中，應(yīng)特別關(guān)注關(guān)鍵風(fēng)險點，并充分發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險管控職能。

在財務(wù)管理中也必須注意到，僅從某個部門出發(fā)，或者僅由某個部門來負責(zé)內(nèi)控工作是不夠，在這種情況下，內(nèi)部控制是不能落地生根的，其發(fā)揮的作用會被大大削弱，那么，企業(yè)的發(fā)展就會受到一定的阻礙。企業(yè)的管理者要認識到內(nèi)部控制不是財務(wù)一個部門的工作，一個好的內(nèi)部控制注重的是企業(yè)各個部門間的相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督。

通過財務(wù)分析進行管理與決策的相關(guān)支撐

結(jié)合企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，與預(yù)算及標桿企業(yè)的對比，與歷史數(shù)據(jù)的對比，可以得到當前企業(yè)財務(wù)指標的完成情況以及是否正常。一般情況下，企業(yè)可以采用比較分析法、比率分析法等進行財務(wù)分析。在具體的分析方法中，可采用連環(huán)分析法、結(jié)構(gòu)分析法等進行綜合應(yīng)用。例如杜邦分析法具有較強的綜合性，企業(yè)在運用杜邦分析法時需要針對分析的結(jié)果有針對性的進行改進。企業(yè)經(jīng)營的最主要目標是以盡可能少的投入獲取最多的利潤。杜邦分析法以權(quán)益凈利率為主線，通過對企業(yè)一段時間內(nèi)的經(jīng)營成果進行匯總，對相關(guān)的財務(wù)指標進行層層分析，構(gòu)成一個較為系統(tǒng)的分析體系，分析的結(jié)果可以為經(jīng)營者提供較為準確的分析報告，幫助企業(yè)的決策層發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的一些不足之處，進而有針對性的進行改進。總之，企業(yè)要保持經(jīng)濟穩(wěn)步運營并推動企業(yè)做強做大，就必須主動作為，加強財務(wù)管理，通過一系列組織、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督活動，促進優(yōu)化戰(zhàn)略決策和資源配置、增強企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制能力、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動。

結(jié)論

企業(yè)財務(wù)管理工作是企業(yè)促進現(xiàn)代化管理、提升企業(yè)管理效率的重要方面，只有做好了財務(wù)管理工作，才能夠有效地確保企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略措施得到有效實施，經(jīng)營戰(zhàn)略目標得到順利實現(xiàn)，從而才能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的長期愿景和股東利益最大化。