基層央行內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的思考

□ 文| 靳衛(wèi)中

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是加強(qiáng)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的客觀要求

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)精煉、總結(jié)、綜合比較和專業(yè)分析而形成的有用的審計(jì)“產(chǎn)品”。它是審計(jì)效果的最終體現(xiàn)，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)在管理監(jiān)督體系中的價(jià)值和作用。

黨的十八大以來(lái)，中共中央提出了全面建設(shè)小康社會(huì)、全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨的戰(zhàn)略方針。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，以及嚴(yán)格的政治紀(jì)律對(duì)人民銀行提出了更高的要求，要求人民銀行必須要不斷加強(qiáng)宏觀調(diào)控管理，維護(hù)金融穩(wěn)定，優(yōu)化金融服務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，以保證人民銀行依法履行職責(zé)，規(guī)范管理，內(nèi)部審計(jì)部門需要加強(qiáng)監(jiān)督，更需要增加內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的使用。

基層中央銀行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用中存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)思想運(yùn)用成果的認(rèn)識(shí)不到位。一是由于思想方面的原因，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用積極性不高，缺乏全面、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，存在著重視調(diào)查、忽視審后檢查、整改分析、責(zé)任追究等問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果使用動(dòng)力不足。二是審計(jì)對(duì)象只針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾正，沒(méi)有把審計(jì)建議作為不足，沒(méi)有深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，導(dǎo)致問(wèn)題的反復(fù)產(chǎn)生，使內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用效果不佳。

2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)成果使用效率低下。由于部分內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量也相對(duì)不足，部分審計(jì)工作效率不佳，找不到深層次問(wèn)題，提出的整改建議往往具有片面性或過(guò)于籠統(tǒng)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果價(jià)值低、審計(jì)結(jié)果使用效率低下。

3.內(nèi)部審計(jì)結(jié)果申報(bào)機(jī)制不健全。首先，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果使用的安全機(jī)制不健全。人民銀行制度尚未建立從上到下統(tǒng)一應(yīng)用審計(jì)結(jié)果的機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，后續(xù)整改力度不夠，整章建制等工作主要取決于審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)識(shí)和審計(jì)建議，使審計(jì)結(jié)果無(wú)法充分發(fā)揮作用。其次是審計(jì)結(jié)果共享機(jī)制不通暢。中央銀行基層內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議，一般是將審計(jì)報(bào)告提交有關(guān)銀行領(lǐng)導(dǎo)審查，并以審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)送達(dá)審計(jì)對(duì)象的形式，提交給相關(guān)上級(jí)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門，但由于審計(jì)報(bào)告受眾過(guò)小，僅能成為少量的內(nèi)部參考。所以，審計(jì)信息的發(fā)布范圍小、透明度低，進(jìn)一步導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果在改善基層央行內(nèi)部管理方面沒(méi)有起到指導(dǎo)作用和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。

提升基層中央銀行內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的思考

做好內(nèi)部控制和宣傳工作，為內(nèi)部審計(jì)成果創(chuàng)造良好的環(huán)境

做好內(nèi)部控制宣傳引導(dǎo)工作，通過(guò)培訓(xùn)講座、內(nèi)部網(wǎng)頁(yè)等手段為內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用創(chuàng)造良好環(huán)境，加大內(nèi)部控制宣傳力度，努力在單位內(nèi)部傳播風(fēng)險(xiǎn)管理文化，向員工傳達(dá)工作的責(zé)任、誠(chéng)信以及道德價(jià)值觀的要求，逐步使央行的內(nèi)部控制文化理念成為全體銀行員工的認(rèn)知，引導(dǎo)央行內(nèi)部的干部和員工堅(jiān)持內(nèi)部控制文化理念和核心價(jià)值觀，強(qiáng)化人事管理意識(shí)，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用創(chuàng)造良好環(huán)境。

提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

審計(jì)結(jié)果是在質(zhì)量保證的基礎(chǔ)上實(shí)施的，通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、改進(jìn)組織管理、加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范化、更新審計(jì)工具和方法、建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制。

1.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。

中央銀行要加強(qiáng)職業(yè)審計(jì)教育培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的交流和輪換，全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的能力，不能只看到嚴(yán)重的違紀(jì)違法行為，同時(shí)也通過(guò)審計(jì)分析提出全方位、深層次的審計(jì)建議，以促進(jìn)機(jī)制和制度的完善。

2.遵循廉潔和文明的內(nèi)部審計(jì)。

中央銀行核心層審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員廉潔審計(jì)的要求，嚴(yán)格執(zhí)行“八不”審計(jì)工程流程，做到無(wú)私無(wú)畏，敢于嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)，但同時(shí)又要謙虛、合理、客觀、文明。以及應(yīng)該平等待人，充分聽(tīng)取審計(jì)機(jī)構(gòu)和有關(guān)方面的意見(jiàn)，使審計(jì)結(jié)果更加公正，審計(jì)的制度更加可靠合理。

3.科學(xué)合理地執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃態(tài)度。

中央銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)本行管理層的指示，結(jié)合高級(jí)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的要點(diǎn)，遵循“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則，重點(diǎn)關(guān)注“用權(quán)”、“花錢”等敏感問(wèn)題，制定并優(yōu)化年度審計(jì)的合理時(shí)間范圍內(nèi)的審計(jì)資源分配。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)是整個(gè)央行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的一個(gè)重要子系統(tǒng)，是保證審計(jì)監(jiān)督到位的關(guān)鍵。因此，有效的審計(jì)成果運(yùn)用可以從源頭上完善制度，提高管理水平，是內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的最大體現(xiàn)。

因此，在基層央行審計(jì)整改情況和效果的基礎(chǔ)上，要不斷提高審計(jì)成果的有效運(yùn)用，進(jìn)一步促進(jìn)基層央行內(nèi)部審計(jì)成果的最大化利用。