價值鏈視角下化工企業內部控制研究

□ 文| 韓 穎

前言

化工企業的內控重心，通常以會計管理為主，控制內容則是對財務信息合理性、真實性進行審核，無法為企業發展助力。對化工企業而言，要想解決內控機制單一的問題，確保內控機制被賦予效能得到理想發揮，關鍵是以價值鏈為切入點，結合現存問題，擬定可使內控機制得到優化與完善的方案，本文所研究課題的社會價值有目共睹。

價值鏈內控分析

價值鏈

研究表明，任意企業所開展集體活動，均與價值鏈存在密切聯系。這是因為活動流程有明顯的共性特征，即：以設計為開端，待生產環節告一段落，通過銷售的方式獲取利潤。由此可見，價值鏈所涵蓋內容，主要有以生產銷售與售后維護為代表的基本活動，還有內部管控、設施保障和技術開發構成的輔助活動。由于化工行業符合流程工業的特點，因此，對價值鏈加以運用的方向，更傾向于“價值”，詳細來說，就是以原有控制模式為依據，在價值鏈理念的指導下，完成內控模型的建立工作，真正做到集中監控、業務協同、信息貫通與分散執行。

內部控制

早在上世紀末，審計準則公告就對內部控制做出了如下定義：在特定環境中，出于提高工作質效的考慮，對企業現有資源進行充分利用，以科學管理標準為指導，對管理方法與形式加以落實的過程。

現階段，內控又被賦予了更為豐富的內容，即：強調企業以運營目標成為現實為前提，從保證資產完整的角度出發，對財務信息所表現出可靠性與真實性進行提升，通過大力落實運營方針的方式，在企業內部開展評估、調節與管理等相關工作。

化工企業內控現狀

缺少必要的內控監管

現階段，大部分化工企業均未針對內部監管，對切實可行的機制進行建立，由此而引發的問題，主要是對內控工作加以落實時，潛在問題無法被及時發現并處理，企業穩定性與可靠性，均會受到不同程度的影響。此外，少數企業雖對內審部門進行了建立，卻存在審計工作浮于表面的情況，僅將財務工作視為審計、監管對象，這與內審主旨不符，此項工作的價值自然難以實現。

內控環境并不健全

首先，治理框架并不規范，化工企業管理者被賦予職責，有較為嚴重的疊加問題存在，對內控工作加以落實時，不僅權重無法得到均勻分配，經營權的落實程度也難以達到預期，這是內控環境始終存在不足的主要原因。

其次，風險管理意識不足，小型化工企業普遍面臨風險意識薄弱的情況，無法以實際情況為依據，確定可使風險得到有效管理的措施。如果有內部風險出現，只有做到及時發現與處理，才能避免企業運營受阻的情況發生。

最后，監管機構有較大上升空間，化工企業缺少監管機構的問題較為常見，投入運行的監管機構，由于獨立性的缺乏，同樣難以發揮出應有作用，內控失控的情況隨之出現，從管理者的視角看，內控失控不僅會增加貪污腐敗的幾率，還會使企業面臨不必要的運營風險。

內控方式較為單一

中小型化工企業所面臨問題，還有內控方式較為單一，先進理念與技術均未得到合理運用，針對業務數據所開展處理工作，其效率無法得到提升，財務核算質量自然不具備應有的時效性與真實性。除此之外，對經營決策和管理計劃進行制定時，管理者沒有將化工市場發展趨勢作為參考，完成政策制定等工作，同樣會增加數據與實際不符的幾率，企業前進的步伐隨之放緩。

內控工作缺少評價體制

眾所周知，對內部控制評價進行建立的前提是內審工作告一段落，現階段，多數化工企業已經具備內審部門，而負責相關工作開展的主體，仍為內控部門，這并不符合內審部門對獨立性的追求。

此外，在對內控工作給出評價時，少數企業對評價范疇進行了嚴格界定，將財務報告置于運營風險之上，長此以往，內控執行范疇必然會大幅減小，出現風險的幾率，則會出現顯著提升。

內控機制優化策略

重視監督機構效能的發揮

一方面，將外部審計納入重點監管范疇，以審計所面臨問題為依據，確定切實可行的解決策略。人為因素所引發問題，通常要由責任主體負責，通過給予合規處罰的方式，警示其他部門與人員，減少問題出現次數。

另一方面，將內部審計優化工作提上日程，對內部審計進行獨立監管，做到全面掌控企業活動，使內控機制具備更為明晰的發展方向。在條件允許的情況下，管理者可以適當調整審計部門所擁有權力，確保職責的全面落實，從事審計工作的人員，通常要定期與企業管理者進行溝通，針對工作現狀展開討論，使企業運營處于有序監管環境下。

優化內控所處環境

首先，要想使內控環境符合預期，管理者應對治理機構進行建立?，F階段，化工企業所適用法律法規已趨于完善，這也為內部治理框架的建構提供了支持，事實證明，只有對管理和執行內控工作的權限與職責加以明確，才能使分工更加合理。

其次，化工企業應以運營目標為依據，綜合考慮多方因素，調整內部治理所適用框架，使治理措施得到有效落實，通過對激勵機制加以制定的方式，凸顯框架科學性及有效性。

最后，樹立風險管理意識，研究表明，要想使內控工作所具備價值得到實現，關鍵是幫助員工樹立風險管理的相關意識，結合風險控制點所傳遞信息，完成管理機制的建立與優化工作，在各部門效用得到理想發揮的基礎上，為所建立預警體系的效能提供保障。當然，有關人員還應將定量與定性進行充分融合，參考風險發生幾率、所帶來影響，對其進行排序，這樣做的目的是降低風險損害率，使運營風險、財務風險得到全面管理與防控。

對信息技術加以運用

在信息技術得到快速發展的當下，無紙辦公成為大勢所趨，化工企業應牢牢把握這次機遇，對信息技術進行充分利用，確保其所具有效能得到理想發揮。例如，定期更新內控系統，在信息技術的幫助下，對相關數據進行實時記錄，使系統價值得到應有實現。此外，化工企業還可以借信息技術之“手”，完成內控機制的設置與監控工作，賦予日常運營更為理想的標準化水平，基于此所制定決策，自然擁有極高的精準度。當然，在優化內控機制方面，計算機也占有一席之地，對二者進行結合，憑借ERP軟件與網絡技術，實現信息體系無縫銜接，可使原有機制煥發出全新生機，化工企業對政策加以落實的效果，自然可得到有力保障。

重視內部評價體制的建構

待內控活動得到平穩且可靠的開展后，化工企業便可視情況對專業組織進行建立，將評估內控成果的工作，交由所建立組織負責，確保評估結論具備應有的全面性、客觀性與科學性。此外，該組織的職責，還包括以評估結論為依據，對評估報告進行編制，通過對比評估報告、評估標準的方式，對內控成效加以總結，確定可繼續運用的工作策略，還有亟待解決的問題，真正做到以企業情況為依據，優化內控流程，為后續工作的開展做鋪墊。

結論

由上文所敘述內容可知，基于價值鏈所制定內控機制，要想發揮出應有作用，為化工企業乃至行業發展助力，仍有諸多問題有待解決。這就要求有關人員直面挑戰，以問題形成機理為依據，逐一落實所制定解決策略，促使內控機制朝著更加完善的方向前進，只有這樣才能使價值鏈管理取得應有效果，并為行業的進步提供支持。