新時期煙草商業企業稅務風險分析與防范

□ 文| 鄒永忠

大數據時代下，各級企業都在追求比較新穎且具有全面性的內部管理模式，從另一個的角度考慮，企業在平衡發展空間和經濟利益收入的同時，還需注意在發展時所存在的財務風險和經營風險等等。煙草企業大規模的經營管理中必定涉及到業務活動中存有稅務管理模式，而這也必定會存有稅務風險，影響著企業的健康發展。稅務風險管理是企業稅務管理者對企業所面臨稅務風險進行分析、評價，最后制定相關防范措施的管理模式，以便于實現最小程度平衡稅務風險的目的。

本文以煙草商業企業為例，針對企業內部所存在的稅務風險成因進行細致化的分析，再依據相關法律手段提出防范措施，將企業所承受的風險值降到最低。

煙草商業企業所存的稅務風險分析

部分企業領導和部門管理者對稅務風險的認識不足

煙草行業的稅法遵從度總體上是高的，但仍存在一些納稅管理的薄弱環節。煙草商業企業以卷煙、煙葉的購銷批發經營為主，由于業務比較單一，部分企業領導和相關部門管理者存在對稅務風險認識度不夠的情況，因而在建立稅務風險管理制度時總是會存有對稅收政策應用不足的情況，同時也使得企業在出現稅務風險時很難第一時間制定出具有針對性的防范措施，難以抵御企業稅務風險，加之，一些涉稅工作的經辦部門通常會認為稅務只是財務部門的事，缺乏對于稅務風險的認識，而疏忽了在開展業務時也應履行應收的繳稅義務，進而便容易導致在辦理時因稅務因素的考慮不到位而增加稅務風險發生概率。

企業缺乏系統的稅務風險內部控制評價體系

大數據時代下，煙草商業企業的稅務風險內部控制體系一般都缺乏系統性和全面性，企業的稅務業務都由會計負責，但是在稅務風險存于各個環節中，僅憑會計人員是不可能確保環節中未有疏漏的，加之，在內部控制、內部自查方面有加強的必要性，但是未加強時出現稅務風險是必然的。

企業相關稅務人員缺乏較強的專業能力

煙草商業企業中大多數的稅務人員都未經過系統性的培訓，其專業能力不高，且對于法律知識的應用能力也較低，而企業也會因缺乏專業素質高的稅務人員而增加稅務風險。煙草商業企業的稅務人員基本都不是擁有專業技術能力的，因而對稅收政策及相關法律知識的掌握程度有限，在應用時難免出現紕漏，但是由于可避免的紕漏出現便會增加企業的稅務風險，此時再去補救也無濟于事。

例如：一些單位對于公司稅收抓得緊，對于個人稅收不注意；一些單位對形式要件要求嚴格的稅種把握較好，但對依靠稅法原則進行納稅事項判斷的能力不足；一些單位“重視大稅種，忽視小稅種”等。目前，大多數煙草商業企業的稅務事項都由會計來完成，但是由于專業能力的限制，對稅收政策的應用度不足便容易出現漏稅或偷稅等問題，從而影響到企業的健康發展。

稅收政策層次多、時效短

我國現存的稅收政策在經濟轉型的新時期必定會依照經濟環境的變化而進行細致化的調整，借此來滿足我國的宏觀調控，但是由于經濟環境的持續變化，稅收政策的時效性也逐漸呈現出減短的趨勢，加之，煙草商業企業尚未形成系統的稅務風險內部控制體系，進而便容易造成稅務風險，影響到企業應用稅收政策的界定性。

稅企政策信息不對稱

大數據時代下，煙草商業企業對于稅收政策的應用度已全面擴展，從優化企業自身的管理模式出發，稅務政策應用于企業業務活動涉稅項目中已經處于規范化，政策中的內容也很到位。但是，由于煙草商業企業對稅收政策的認識度不足，因而很容易出現片面化認識，致使稅收政策同企業信息不對稱的情況，使之對于稅務風險的評估和防范化造成核稅口徑不同，從而增加了煙草商業企業的稅務風險。

煙草商業企業在新時期針對稅務風險的防范措施

構建稅務風險管理機制

在新時期內，煙草商業企業涉及到的業務活動中不可避免的可能會存有稅務風險，而稅務風險未受到控制，一旦引發系統風險便會影響到企業的長遠發展，對企業的經營和財務管理造成一定的危害性。針對這一現象，煙草商業企業需要不斷優化自身的內部管理模式，強化稅務風險管理，將一切可能運用到稅務風險防范措施的方法聯合起來，全力向著平和式的管理模式靠攏。煙草商業企業針對業務活動的稅務風險管理時，必須先借助于國務院《大企業稅務風險管理指引（試行）》中的相關規定，將所涵蓋的必要性措施全面應用于構建稅務風險管理機制中，強化煙草商業企業的內部管理模式。在相關政策的指引下，應該在企業內部設立獨立的稅收風險管理委員會，對企業所涉及的業務活動進行全方位的監督和指導，平衡企業所承受的稅務風險。

企業構建稅務風險管理機制必須符合合理合法的要求，并以誠信的納稅理念優化自身的管理模式，在企業的經營管理中強調企業員工自覺納稅的重要性，在健全財務管理崗位的同時確保稅費繳納的及時性，嚴格杜絕逃稅漏稅行為，以此提高企業自身的稅務風險管理意識。

完善稅務風險內控制度

新時期下，煙草商業企業已構建完善的稅務風險管理機制，為滿足自身經營管理的需求，企業必須實時確保自身的商業價值，并從企業自身的管理結構、經營模式、業務特點等全面分析稅務風險的成因，同時完善煙草商業企業的稅務風險內控制度，在符合法律法規要求的前提下，強化自身的經營模式，優化并提高企業對于稅務風險的監督性。

稅務風險內控機制從全面化的角度考慮，企業在實時分析稅務風險成因時，應重視和建立企業控制稅務風險的內控值，從防范稅務風險的角度考慮，強調建立全面的稅務風險內控制度，是抓住經營管理中企業的采購、銷售、投資等各類風險控制點的要求，同時也可保證煙草商業企業稅務風險內控制度對涉稅事項的全面覆蓋性，以降低稅務風險值。

加強稅務風險評估

煙草商業企業在針對稅務風險構建管理機制和提出具有針對性的防范措施時，需時時強調全面化構建專業化稅務管理機制的必要性。在新時期下，煙草商業企業對于內部管理模式已經進行了全面性的優化，而對于業務活動中涉及的稅務風險也應進行實時性的評估，優先分析稅務風險來源及細致化評估稅務風險值，可借助于專業的稅務機關予以評估，強化稅務風險評估的準確性。煙草商業企業在新時期下也必須加強自身的管理模式，從全面性優化的角度出發，稅務風險評估的質量需時時強化，才能提高稅務風險防范的能力，從而及時發現其中所存在的問題，力求將稅務風險值控制在可控范圍內。

結論

在我國經濟體制改革的新時期，應從為實現煙草行業高質量發展戰略，實現行業為國家財政收入多做貢獻，同時也是提升企業軟實力、確保企業規范健康發展的內在要求來認識稅務風險分析和防范工作的重要性。煙草商業企業應從構建稅務管理部門出發，從降低企業業務活動中所存在的稅務風險著手考慮，不斷優化自身的稅務管理模式，加強對稅務風險的防范意識，并在法律法規的要求下重視對稅務風險方法的宣傳工作，全力促進企業的長遠發展。