如何運用企業內部控制風險機制實現企業經濟效益最大化

◎陳倩

企業內部控制風險，是指影響企業內部控制功效發揮和目標實現或導致內部控制失效的不確定性。險的形成因素有很多，總體來講，主要是內部環境，風險評估、控制措施、信息與溝通監督等五方面。目前，多數企業的內部控制機制構建與運營，均存在一定的問題。

一、企業內部控制風險機制的管理現狀

（一）內部控制執行不到位

執行不到位，未充分發揮好內控的監管作用，是首要原因。經相關數據統計，在國內很多企業的內控過于流于形式，僅停留下過程控制樣本的抽查上報階段，對樣本的真實性客觀性的復查，對控制點的覆蓋面的廣泛度，對每個控制點的深度交叉檢查的力度還欠佳，特別是涉及到資金風險點的采購招標、驗貨使用、發票開具、維修工單、規范入賬等環節。

（二）企業治理結構不完善

企業治理機構不完善主要體現在：責任、權利劃分不明確，風險防范意識薄弱，特別是在關鍵控制環節和重要崗位；激勵約束和利益制衡關系混亂，沒有形成一個完善的約束、監督、激勵機制，經營者的權利大于責任，內部動力和外部壓力較小，企業管理高層大權獨攬又難以控制，沒有相應的組織或機構進行監督制約，隨時面臨著失控的局面。

（三）信息透明和溝通脫節

企業應建立良好的適應企業發展的信息系統，明確各崗位職責，對關鍵風險崗位要加強管理，公開透明，監督。但，不少企業卻存在信息披露失真的現狀。如在財務報告中做手腳，用虛假信息來掩蓋真實數據。有的企業是缺乏必要的信息溝通系統，大多企業的溝通是單向的，即上層可以隨時要求下層匯報情況，而下層卻無法向上層了解他們有權獲知的信息。溝通不暢勢必帶來更多控制程序的理解、執行方面的問題，內部控制效果自然不理想。

（四）監督不到位

內部控制是一個動態過程，不論是制度的制定、執行還是最終的評判，均需具備監督環節，以確保內部控制系統更加完善有效。現狀問題多半是審計流于形式，突出表現在企業的內審機構是企業的一個職能部門，或者只是眾多企業內部單位的一個。內審機構在對單位內部其他同級部門進行審計時，因級別相同，又相互制約，且內部審計又在本單位主要負責人的直接領導下開展，其人員配置、職務升遷、工作地位及經濟待遇等都由本單位決定，經濟上依附于本單位，組織上獨立性不夠，加上內部審計人員與企業存在息息相關的經濟利益關系，所以很難保證內審的客觀公正。

基于上述現狀問題，如何發揮好企業內部控制風險機制，實現助力企業經濟創效？

二、我們從以下幾個方面探討

（一）強化內控風險理念，營造良好的內部控制環境

隨著市場經濟的發展，企業轉型發展競爭壓力越來越大，在企業創效益的同時，管理層需提高對內部控制制度及其風險的認知，且以身作則，帶頭嚴格執行內控制度；同時，對企業全體員工也要進行內控制度及其風險的教育和培訓，使他們充分認識到內部控制的重要性和失控的危害性，并自覺執行各項內部控制制度，從而形成良好的內部控制環境。

（二）完善內部控制體系，加大內部控制執行力度

加大內部控制執行力度，內部控制功效才能得到充分的發揮，才能更好地完成企業發展創效的經營目標。為確保執行力度，企業管理者在制定內部控制制度時，要注重科學性、全面性和可操作性，從計劃、制定到實施要形成完整的內部控制體系和程序，避免形成隨意破壞既定的內部控制制度，導致內部控制制度形同虛設的現象發生。

（三）加強信息與溝通，提高內部控制效率

企業的信息與溝通，包括內、外部信息與溝通，因此企業各部門的內控制度，既要相互牽制又要具有連續性和整體性，確保內控制度的科學性和可操作性；其次必須讓員工都獲知承擔控制責任的信息，明確自己的職責和任務，了解自己在內部控制中的作用和應承擔的責任，以及與上級部門進行溝通的程序和方法。外部信息與溝通則是通過與外部相關單位進行溝通和聯系，獲得關于企業內部控制功能的重要信息，糾正企業內部控制存在的缺陷，降低因信息與溝通不力造成的內部控制風險。

（四）提高內審人員素質，加強內部監督

企業內部審計不僅是內部控制體系中的重要組成部分，在內控監督、評價體系中，也發揮著重要作用。因此，內審人員的業務素質和思想素質的提升顯得非常重要。確保內審人員的知識結構呈現多元化，做到既精通會計、審計知識，又具備企業管理、基建工程、相關法律法規和計算機應用等方面的知識，有利于發現內部控制中存在的缺陷和薄弱環節，有針對性地提出改進意見和建議，從而加強內部監督，降低內部控制風險。

三、總結

通過規范制訂企業內控流程，加強監督和完善過程控制機制，確保管理層高度重視，每位員工明確職責和義務，最大化的發揮內控風險防控機制作用，助力企業安全有序的良性發展，創造企業最大經濟效益。