企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的常見(jiàn)問(wèn)題及處理措施

■梁葉偉

（阜陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)校）

企業(yè)中進(jìn)行正常的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)我國(guó)的整體稅收工作也有著重要的影響，它能夠?qū)ξ覈?guó)正常開(kāi)展稅收工作起到保證作用，同時(shí)使企業(yè)的資源分配得到合理化保證。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作提高重視度，對(duì)相關(guān)稅務(wù)工作進(jìn)行得當(dāng)?shù)奶幚恚罱K提高稅務(wù)工作在企業(yè)中的工作效率。

1 稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)簡(jiǎn)介

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作主要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容是統(tǒng)籌性的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，依據(jù)國(guó)家頒布的相關(guān)稅法制度和政策，在借助會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)和工具的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)需要按期繳納的稅負(fù)、稅額的計(jì)算進(jìn)行管理。企業(yè)的稅務(wù)工作還應(yīng)在按時(shí)繳納國(guó)家規(guī)定的稅負(fù)的同時(shí)，還要對(duì)相關(guān)政府部門(mén)的稅務(wù)工作進(jìn)行檢查或?yàn)槠髽I(yè)在審計(jì)時(shí)提供審查依據(jù)等。

2 稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)中的功能及作用

2.1 稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)中的功能

（1）對(duì)企業(yè)進(jìn)行各種活動(dòng)時(shí)的資金流通情況進(jìn)行記錄，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)和運(yùn)用情況進(jìn)行核查，檢查其是否符合國(guó)家的相關(guān)政策和法律法規(guī)，實(shí)時(shí)掌控企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況以及定時(shí)定期的繳納公司需繳納的稅費(fèi)，當(dāng)相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)能夠提供合理、有效的稅務(wù)相關(guān)依據(jù)。

（2）對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)了解，相應(yīng)的制定符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)范的稅收方案，防止企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，在合理、合法的前提下降低企業(yè)的稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)工作得到保證。

（3）根據(jù)國(guó)家頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正常的企業(yè)稅務(wù)工作，在為企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)的同時(shí)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)工作和法律法規(guī)有效結(jié)合，保證企業(yè)稅務(wù)工作合法有效的進(jìn)行。

2.2 稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)中的作用

2.2.1 使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高

企業(yè)妥善的實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)起到積極的促進(jìn)作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)籌資、投資、分配活動(dòng)提供基礎(chǔ)保證。企業(yè)的管理層進(jìn)行決策時(shí)也能最大限度的減少一些決策上的失誤行為，充分的將資金進(jìn)行合理分配，較少不必要的資金浪費(fèi)。在降低企業(yè)在稅收方面成本的基礎(chǔ)上，使企業(yè)獲得更多的效益，積極的促進(jìn)企業(yè)在未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展。

2.2.2 使企業(yè)的資源分配更加合理化

在企業(yè)中從事相關(guān)稅務(wù)工作的人員，能夠通過(guò)對(duì)稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的把控將企業(yè)的稅負(fù)在保持合法狀態(tài)的前提條件下，將其納稅的金額盡可能減低，同時(shí)使稅負(fù)處于較高水平的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。通過(guò)一系列合法前提下的把控行為，為管理層在決策時(shí)提供一個(gè)繳稅的臨界點(diǎn)，管理者根據(jù)這個(gè)臨界點(diǎn)來(lái)調(diào)整決策方案，為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得最大限度的優(yōu)惠和支持性政策，通過(guò)這種方式能夠使企業(yè)的稅負(fù)壓力降低，更為合理的對(duì)企業(yè)的人力、物力等資源進(jìn)行分配，提高企業(yè)對(duì)資源方面的管理效率才能真正意義上的對(duì)企業(yè)整體的管理起到促進(jìn)作用[1]。

3 企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的常見(jiàn)問(wèn)題

3.1 稅務(wù)工作過(guò)程的復(fù)雜性

企業(yè)管理層要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和核算方法進(jìn)行及時(shí)調(diào)控，如不及時(shí)調(diào)整將會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)算過(guò)程和稅務(wù)調(diào)控過(guò)程產(chǎn)生影響。一些負(fù)責(zé)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員在處理企業(yè)稅務(wù)時(shí)，還沒(méi)能夠完全掌握處理相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的方法，在工作過(guò)程中極易產(chǎn)生偏差，稅務(wù)會(huì)計(jì)的科學(xué)合理性難以得到保證，稅務(wù)的核算過(guò)程也會(huì)因此缺乏準(zhǔn)確性，從而致使產(chǎn)生一系列的稅務(wù)問(wèn)題。

3.2 稅務(wù)工作中的監(jiān)督力度不大

在企業(yè)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)是隸屬于企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的一部分，并不是完全獨(dú)立于其他部門(mén)的一個(gè)單獨(dú)部門(mén)。而且在企業(yè)人員調(diào)動(dòng)的情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制和管理過(guò)程也存在許多問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不分離，財(cái)務(wù)工作人員沒(méi)有對(duì)各自負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行明確清晰的有效分工，導(dǎo)致了企業(yè)不同部門(mén)、不同職責(zé)的員工權(quán)力和責(zé)任混亂不清、交叉負(fù)責(zé)現(xiàn)象的出現(xiàn)[2]。這種情況下企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督管理作用無(wú)法完全的應(yīng)用于企業(yè)的工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督力度也無(wú)法得到保證，最終導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性效果產(chǎn)生偏差。

3.3 稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)的關(guān)聯(lián)性太強(qiáng)

我國(guó)部分中小企業(yè)都沒(méi)有對(duì)負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的部門(mén)進(jìn)行單獨(dú)的設(shè)置，因此企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性不是很高，在各種部門(mén)的控制下各種稅務(wù)活動(dòng)行為都會(huì)受到限制，向其他部門(mén)傳送、收集資料的過(guò)程也會(huì)受到各部門(mén)的限制，甚至還有可能出現(xiàn)部門(mén)不配合工作的現(xiàn)象。同時(shí)基于受控狀態(tài)下的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)其他部門(mén)實(shí)施的資金監(jiān)督作用也無(wú)法正常的發(fā)揮，這時(shí)相關(guān)稅務(wù)部門(mén)發(fā)布的稅務(wù)報(bào)告也無(wú)法取得其他部門(mén)的肯定，管理層也因此不會(huì)對(duì)其予以重視[3]。

以上闡述的使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生工作效率不高、核算過(guò)程準(zhǔn)確度不高、監(jiān)督核查力度不夠等問(wèn)題的情況，增加了稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有作用的難度，增加了企業(yè)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題方面的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)能力素養(yǎng)不高

大部分企業(yè)負(fù)責(zé)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員都是從原任的財(cái)會(huì)人員中挑選出來(lái)的，其業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)以及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)和政策準(zhǔn)則的掌握度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如經(jīng)過(guò)專門(mén)培訓(xùn)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員。

一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)制度不夠完善，這些從業(yè)人員在業(yè)務(wù)、核算及相關(guān)項(xiàng)目處理上還處于不熟練的階段，不僅會(huì)使企業(yè)稅務(wù)工作的完成效率降低，還會(huì)給企業(yè)增加稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，從而給企業(yè)造成了不必要的損失。

4 針對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中常見(jiàn)問(wèn)題的處理措施

4.1 加強(qiáng)相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)能力

4.1.1 專業(yè)能力提升

企業(yè)應(yīng)對(duì)在職稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期的關(guān)于稅務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定、核算、申報(bào)、優(yōu)惠等相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)工作，以提升在不斷更新稅收政策的國(guó)情下工作人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)還可以安排部分優(yōu)秀的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行外出交流學(xué)習(xí)，建立更為健全的工作獎(jiǎng)懲機(jī)制，積極的創(chuàng)造適合稅務(wù)會(huì)計(jì)人員工作的環(huán)境和條件，從而不斷提升工作人員為企業(yè)創(chuàng)新、開(kāi)拓的能力。

4.1.2 自身專業(yè)道德素養(yǎng)提升

在企業(yè)負(fù)責(zé)稅務(wù)方面工作的會(huì)計(jì)人員，需不斷在工作的同時(shí)，增強(qiáng)自身對(duì)稅法和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，對(duì)自身負(fù)責(zé)的工作做到符合程序、符合法律法規(guī)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完成相應(yīng)的稅務(wù)工作，以保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的合法于合理規(guī)范性。

4.2 構(gòu)建完善的績(jī)效管理體系

企業(yè)要明確本單位稅務(wù)工作具體的負(fù)責(zé)人，最好使其明確到個(gè)體工作人員，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)找到對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人員，并在最短時(shí)間內(nèi)及時(shí)找到補(bǔ)救措施。增強(qiáng)企業(yè)中每個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任感，有助于提升企業(yè)對(duì)員工的績(jī)效管理[4]。對(duì)績(jī)效管理評(píng)價(jià)的體制要進(jìn)行及時(shí)的完善，將工作任務(wù)中的責(zé)任具體到每個(gè)工作個(gè)體，再對(duì)其績(jī)效進(jìn)行完整的記錄、考察和公示，切實(shí)的反映每個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作績(jī)效。

4.3 注重企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)行財(cái)務(wù)管理其最重要的一項(xiàng)原因之一便是通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要繳納的稅負(fù)，同時(shí)在合法的前提下最大限度的降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作主要是在合法的基礎(chǔ)上，通過(guò)一系列合理的手段實(shí)現(xiàn)稅負(fù)規(guī)避，從而減少企業(yè)的納稅金額。

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)情況要進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督與掌控，將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)活動(dòng)緊密聯(lián)系在一起，并據(jù)此制定出能夠保持企業(yè)稅負(fù)平衡的稅務(wù)籌劃方案，通過(guò)制定出的方案更加靈活、合理的對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行調(diào)配，避免企業(yè)出現(xiàn)資金供應(yīng)或是周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題。

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低，應(yīng)在保證合法的基礎(chǔ)下，根據(jù)相關(guān)法律和規(guī)定合理的減少勞務(wù)費(fèi)用或是在取得發(fā)票時(shí)在計(jì)算企業(yè)所得稅之前進(jìn)行批列[5]。

企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員還應(yīng)依據(jù)國(guó)家稅法和相關(guān)政策的規(guī)定，有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況和未來(lái)規(guī)劃，制定出更為詳細(xì)的稅務(wù)籌劃方案以及更為詳細(xì)的實(shí)際操作說(shuō)明，定期的向企業(yè)管理層出示要進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整的依據(jù)和方案，從而在政策方面更大程度的為減少納稅做出優(yōu)惠，以達(dá)到最終減少企業(yè)稅負(fù)成本，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的目標(biāo)。