淺談會計工作在單位中的重要性

■葛桂龍

（河北省市場監督管理局科技和財務處）

1 會計是社會經濟活動的重要組成部分

會計是一項重要的經濟管理活動，其基本作用是對經濟主體的經濟活動進行連續、系統、綜合、全面的反映、核算和監督并及時傳遞并反饋信息。同時，會計又是一門實用性很強的學科。它廣泛應用于社會、經濟和人民生活各領域，可以說會計工作無處不在。它即是社會、經濟活動的重要組成部分，也是十分重要的管理手段和工具。

2 加強內部控制是財會工作履行職能的需要

隨著市場經濟的不斷深化，無論是事業單位還是企業單位，其生存的環境不確定性增加、且日趨復雜。在激烈的競爭中，隨時都有可能遭受失敗的打擊、而被市場所淘汰。如何提高適應復雜環境的能力，增強單位活力，提升核心競爭力，以保持長期、持續、穩定的發展，建立健全單位內部控制制度至關重要。它是一個單位管理工作的基礎，也是生存和發展的保障，事關單位興衰，不可忽視。

3 內部控制是會計工作履行職能的基礎和保障

會計的核算職能是會計工作的重要職能。它有利于企業或單位加強經濟核算，提高管理水平和經濟績效。所謂核算是指運用貨幣計量形式，通過確認、計量、記錄和報告等從數量上連續、系統并完整的反映各單位已經發生或完成的經濟活動情況。

會計的核算職能以會計的反映職能為前提，但又區別于反映職能。其主要區別在于核算是在反映的基礎上進行的，它必須運用某些方法、程序和標準，其形成的核算數據和信息，應該傳遞或反饋給某些特定的需求者，作為管理和決策之依據。

會計的反映職能是會計工作的最基本的、最直觀的功能。是通過一定的會計方法，遵照會計、財務的有關要求、正確的、全面地、及時地、系統的將某一會計單位，所發生的財務、會計事項，按一定順序和要求表現出來。以記錄和反映會計單位經濟活動情況，進而達到揭示會計事項本質之目的。會計的反映職能，在客觀上體現為通過會計信息系統對經濟活動信息進行記錄、采集和優化的過程，這即是控制、決策的需要、也是管理、監督之需要，更是單位內部各項工作改進提高之需要。因為會計的反映職能和核算職能緊緊相連，密不可分、為了核算的準確，必須反映的全面和真實。或者說，沒有會計對經濟活動真實而全面的反映,就談不上對經濟活動科學的核算。

會計的監督職能。所謂監督職能是指在反映、核算經濟活動情況的同時，利用會計核算所提供的會計信息，對各單位的經濟活動全過程的合法性、合理性和有效性進行控制、監督和規范。一般認為會計的監督職能有兩方面的含義；一是對會計工作、會計人員的行為進行監督，即自我監督；二是對企業或組織的經濟活動的合法性、合理性進行監督；前者可以理解為會計人員在從事會計工作時，應以職業道德規范和行為準則來自我約束和自律。正如從事任何職業都應有職業道德一樣，會計的自我監督、自我約束是最基本的職業道德和從業資格也是最基本的要求，否則就不是合格的會計工作者。

4 對單位內部控制含義的膚淺理解與認識

內部控制是將單位內部一系列具有監控職能的方法、措施、程序、予以規范化、系統化、使之成為一個比較嚴密的、完整的體系。或者說、是一個單位的管理者為保證正常有效運轉，實現經營管理目標，而制定并實施的一系列監督控制方法、手段、措施的總和。

內部控制是一項十分重要的基礎工作，是單位的一項自律行為，也是單位各項經營活動的保證，當然也是現代化管理的重要內容。其目的是為了完成目標，避免和減少決策失誤，更好的履行職能，實現單位的使命。

內部控制的目的是指內部控制所要達到的目標。一般包括；保護資金、資產的安全、完整及有效利用；保證會計信息的真實、可靠及合理利用；控制成本、費用、減少不必要的支出、杜絕浪費以獲得更大的績效；預防和控制各種錯誤、弊端的發生，建立健全預警和應急機制，準確及時采取有效措施予以糾正；保證履行職能和經營活動正常有效的進行并實現預期目標等。

內部控制按控制的目的而分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護物資財產的安全、會計信息的真實、完整及財務活動的合法有關的控制；而管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動高效率、高效果的進行，以保證經營目標實現的有關控制。以上兩種控制相輔相成、互為聯系和補充。會計控制是管理控制的重要組成部分，它為單位經營管理提供前提和基礎。但會計控制又相對獨立、自成體系，在單位內部控制中具有重要的地位和作用。

5 內部控制存在的主要問題及對策

隨著市場經濟的不斷發展和經濟體制改革的逐步深化，我國相當一部分單位的經營管理水平明顯提高。它們從加強內部控制入手，抓基礎、抓隊伍、抓管理、苦練內功。由于基礎工作扎實，內控體系建全，競爭力和經濟實力顯著提高。但是，還有很大一部分單位不論是技術、還是管理都處于低水平、低層次。它們對建立內部控制制度認識不高、重視不夠。有些根本沒有控制制度和程序，無章可循。有些制度制定的不合理、不科學，更多的是有章不循，使制度流于形式。有些單位的管理層，重經營、輕財務，重開發、輕內部管理。沒有把財務控制作為經營管理的高度來認識，至使財會的職能作用不能充分發揮，資金使用不合理、效率不高、浪費嚴重。

內部審計制度不建全，有些單位沒有獨立的審計機構，有些內審機構的人員由本單位財會人員兼任。內審機構和人員，由于隸屬關系與利益趨動，其審計活動常常受到制約、有的甚至流于形式 ，不能充分發揮審計的監督和控制作用。更有甚者少數審計人員與管理者相互勾結、同流合污，貪污受賄、觸犯法律、法規。另外、由于內部審計人員素質參差不齊，而導致監督乏力，監督控制職能形同虛設。

而在單位內部業務程序控制過程中，由于方方面面的愿因，也存有很多缺陷和問題。主要表現在；企業的內部流程設置不科學、不連貫、缺乏監督和制約程序；權責不明、責任不清、激勵和約束機制不建全，致使一些控制措施不能很好的發揮作用。

依據以上分析，加強內部控制任務繁重，要求緊迫。必須盡快轉變觀念、提高認識，把加強內部控制提高到關系單位生存和發展的高度來認識。管理者的認識與觀念是第一位的，它決定單位的經營方向、管理目標。要破除那些重發展、輕基礎的模糊認識，強化內部控制和內部管理。把經營管理、及各項工作建立在扎實的基礎之上。

首先、要建立健全適應企業需要的內部控制體系。該體系應相互聯系、相互貫通、相互制約、相互牽制。尤其要堅持不相容職務相分離的原則。而所謂不相容職務，一般是指那些如果由一個人或一個部門承擔，就有可能弄虛作假，又能掩蓋其行為的職務。如果把一個職務劃分為若干步驟或環節，每一步驟又有相對獨立的部門或人來但當，即會起到相互牽制、相互制約的作用。

其次、要選擇配備合適的人員擔當合適的職位，這是作好內部控制的基礎和根本。因為再好的制度，如果沒有稱職的人去執行、去實施，其目的都是不可能實現的。科學的內部控制是對經營管理各方面、各環節實施的有效監控制度。它已遠遠超出了財務會計的職責范圍。涉及投資、金融、法律及經營的方方面面、需要各方面知識與技能的融會貫通。所以要想充分發揮內部控制的作用，就必須提高內控行為主體“人”的素質。作好人員的選拔、配備，培養、激勵，使之不失原則、不圖私利、奉公守法、廉潔自律，忠誠的履行職責。

再者要充分發揮財會的反映與監督職能作用，貫徹預防為主的原則。在加強職業道德教育、堅持自我約束、做好日常工作的基礎上，堅持實施定期和不定期的核查、互查、聯查制度，以保證單位各項活動正常有序的進行。尤其要發揮審計、監察及廣大職工的監督作用。以在單位內構建一個有序的、完整的、相互制約的監督控制體系。

最后、要強化單位內部審計制度。通過定期或不定期的內部審計，發現單位或部門在貫徹法律、法規及有關財務規章等方面的情況和存在的問題，并采取有效措施加以糾正。

6 結 語

單位內部控制是一項代有根本性的基礎制度，事關單位生存、興衰和成敗。綜觀世界任何優秀的單位或企業，它們取得成功的道路和經驗可能各有不同，但加強內部控制與管理，奠定堅實的基礎，確是它們共同走過的必由之路。眾多成功的經驗告訴我們、內部控制體系不建全，基礎不扎實就不可能有低成本、高效率，也不可能有超越競爭對手的雄厚實力，更不可能有百年發展之后的青春永駐。某些忽視內部管理、追求短期行為、其結果只能是夢想或曇花一現。讓我們在強化內部控制、打好基礎的同時，一步一步前行，一步一步超越，走出一條扎實的經濟和事業發展之路。