新形勢下的事業單位內部控制建設策略探微

■王 旭 張 淼

（凌海市財力保障中心）

社會主義市場經濟蓬勃發展，各個領域、行業發展速度增快，事業單位通過不斷的改革與優化迸發出了新的活力，其整體規模與發展潛力得以優化，存在較大的進步空間。但是，隨著事業單位改革進程的不斷深化，逐漸顯露出一些問題，比如：事業單位缺乏內部控制意識、內部管理松弛等。面對這一情況，事業單位必須要嚴格把控內部控制這一關鍵環節，充分發揮內部控制管理對于事業單位健康發展的保障作用。在實際內部控制建設過程中，建議要分別從制度、體系、資產管理與監督管理等方面入手，構建符合現代社會發展趨勢的事業單位內部控制管理體系，為事業單位在新形勢下的健康發展提供保障[1]。

1 新形勢下的事業單位內部控制建設背景

結合《中共凌海市委辦公室關于印發（凌海市公益性事業單位改革整合方案）的通知》（凌委辦發[2018]25號），對凌海市內的公益性事業單位進行全面整合與改革，我單位的新名稱為：凌海市農業農村發展中心。

在本次優化整合中，涉及凌海市內的三十幾家事業單位，比如：農業機械化管理服務中心、畜牧技術推廣站、動物檢疫站、農業技術推廣中心、種子管理站、動物疾病預防控制中心、11個鄉鎮的動物衛生監督所等。整合與改革之后，原單位結構隨之變化，凌海市農業農村發展中心的組織結構與內部人員管理亟需調整與優化，加強內部控制建設勢在必行[2]。

2 新形勢下事業單位內部控制的重要意義及其現狀

2.1 新形勢下事業單位內部控制的重要意義

事業單位是我國社會主義制度下的產物，是體現了我國社會特色的重要內容，其能夠履行政府職能，為地區發展與人民生活提供服務保障，是一個較為特殊的部門。為了更好的履行事業單位的職能，提升事業單位的社會服務保障能力，需要加強單位的內部管理力度，全面展開內部管理建設，以此保證事業單位內部組織結構清晰，工作流程明確，界限分明，以此提高事業單位的工作效率與效用[3]。

2.2 新形勢下事業單位內部控制現狀

首先，缺乏正確的內部控制意識。結合上述的“新形勢下的事業單位內部控制建設背景 ”內容可以發現，一些事業單位在整合與改革之后會將更多具有不同職能的單位合并到一起，原有的組織結構被打亂，新的組織結構無法在短時間內建立起來。在這種情況之下，就會存在“重效益，輕管理”、“重組織，輕控制”的情況，沒有形成良好的內部控制觀念，其工作重點仍然放置在履行各原單位的職能方面，忽視了對整合到一起的單位進行組織與管理，最終導致新成立的事業單位內部組織構架松散，管理混亂，難以落實具體工作，不利于事業單位的健康發展。

其次，內部控制制度建設力度不足。事業單位的內部控制工作不是一項簡單的工作，需要投入大量的人力、物力與財力，且展開內部控制工作還需要一套健全的內部控制制度給予支持與保障。但是，由于一些事業單位仍處于“剛剛合并”的“磨合期”，管理人員需要處理大量的整合工作，忽視了對新單位內部控制制度的建設，或者已經展開建設但資源投入力度不足，難以在較短的時間內形成完善的制度體系。此外，在建設內部控制制度的過程中，一些工作人員對整合后新單位的職能、定位與直屬管理單位不夠了解，沒有充分掌握事業單位的內部情況，導致制度無法滿足事業單位的實際管理需求與發展需求，嚴重影響事業單位的內部控制效用[4]。

最后，內部控制資金管理水平較低。資金管理是事業單位內部控制中的重要環節，也是能夠直接影響到事業單位能夠健康發展的關鍵內容。在實際過程中，由于事業單位剛剛合并成立，原有的單位資金及其管理結構發生變化，無法滿足新單位的資金管理需求，這就要求事業單位要結合具體情況，重新制定資金管理機制。但是，仍然有一些事業單位忽視了資金管理的重要性，沿用原本單位的資金管理方法，且缺乏規范的核算體系，造成單位資金管理松弛[5]。

3 新形勢下事業單位內部控制建設策略

3.1 強化內部控制制度，激發各部門員工積極性

新形勢下加強事業單位內部控制建設，就要樹立正確的內部控制觀念，加大力度制定內部控制制度，明確整合之后的各部門職能與職責，以此激發各部門人員工作積極性，為之后開展內部控制工作提供具體依據與保障。隨著事業單位的整合與改革，各單位原本的內部控制制度均不能夠滿足新單位的內部管理需求，不符合新單位的內部組織結構情況，因此，要結合新單位的具體部門劃分、組織結構、人員配置、職能等情況，制定最符合單位實際發展需求的制度，構建制度體系[6]。在這一過程中，一方面要制定各部門之間的聯系與協作制度，盡快強化內部聯系，提高內部凝聚力；另一方面要細化各部門的具體工作與崗位職責，明確工作界限，以此清晰組織結構，充分調動各部門人員的積極性，促使其能夠積極主動的投入單位工作中。

3.2 構建內部協調體系，強化“中心”整體工作職能

新形勢下加強事業單位內部控制建設，就要認識到整合改革之后，事業單位內組織結構與人員的不同，認識到加強內部協調性的重要價值，從整體角度出發，優化頂層設計，明確“自上而下”的各部門、崗位的建設要求，形成聯動效應。新形勢下，事業單位由原本的30幾家凌海市事業單位打亂重構而成，難免會產生各部門人員聯系較少、部門協調工作能力較弱的情況。因此，要實施具體的責任分工，結合“單位+部門+崗位+人員”的結構，落實各人員職責，促使其各司其職。此外，還要把控各部門之間的內在聯系，構建共同協作聯動機制，充分發揮事業單位的整體力量，共同展開內部控制體系建設。

3.3 關注資產管理工作，優化“新中心”資產管理組織結構

新形勢下加強事業單位內部控制建設，要關注單位的資產管理情況，認識到資產管理對于事業單位健康可持續發展的重要價值，結合單位的現有組織結構及整合后的資產實際情況，優化組織結構，制定能夠滿足單位資產管理需求的管理機制。一方面，可以提出“限制制度”，就是直接明確事業單位的資金審核部門及其人員的管理職責，除直接負責人員之外任何人不得接觸。另一方面，對制定科學的資產處置與實物保管制度，指派專人進行管理，制定嚴謹的審批流程。此外，還要重點盤點整合后的事業單位的資產，使用科學的盤點流程，為上述提到的資產管理工作做好準備。

3.4 建立監督機制，提高事業單位內控效率

新形勢下加強事業單位內部控制建設，要充分發揮監督效用，以此強化事業單位的內部控制。一方面，建議單位建立健全的內部控制監督管理機制，明確內部審核職責與監督評價部門的職能，以此強調內部監督的權威性，保證內部監督部門的相對度獨立性，提高監督效用。另一方面，要及時發現原有單位內部監督方面存在的問題，及時解決這些問題，從而提高事業單位的管理效率，為事業單位的長效發展提供保障。

結 語

綜上所述，事業單位要充分認識到在不斷改革與優化過程中仍然存在的不足之處，認識到內部控制的重要價值，進一步完善內部控制制度體系，保證單位健康、可持續發展。在實際內部控制建設的過程中，工作人員要結合單位實際情況與具體組織結構，全面統籌各部門職能，制定內部控制制度，構建內部協調體系，強化單位內部凝聚力，實現“1+1＞2”的改革目的。此外，要較大基礎設施建設投入力度，引進多種信息技術，實現內部控制機制的現代化發展；還要嚴格管理單位資產，建立監督機制，以此提高事業單位內部控制與管理水平。