企業稅收籌劃防范企業稅收風險及措施研究

■沈明珠

（北京印鈔有限公司）

引 言

稅收政策不明、目標不清晰、規劃不合理、能力不足等各種問題，都能夠對企業的稅收籌劃工作產生影響，造成稅收風險問題。現代化企業，一直強調稅收籌劃工作的重要性，同時，也在加強稅收籌劃體系的建設，以實現成本控制、效益提升的共贏目標。

1 企業不合理稅收籌劃引發風險以及原因分析

1.1 稅收籌劃工作人員專業能力不足

對于企業而言，稅收工作與財務工作內容有所不同，大多數企業開始重視稅收籌劃工作，但是從事稅收籌劃工作的人員，能力略有不足，一定程度上增加了稅收風險發生的可能性。具體來講：其一，企業財務工作人員兼任稅收籌劃工作人員，精力不足的情況下，影響了稅收籌劃工作效率。其二，其對稅收籌劃工作沒有明確的認知，即對稅務政策、稅收籌劃規劃的制定等內容都不具備專業的知識與技能，導致其稅收籌劃工作出現問題，增加法律風險。其三，稅收籌劃工作能力不足。從事稅收籌劃工作的人員，僅以避稅、降低稅費作為稅收籌劃方案的衡量因素，忽視了企業的發展、長遠經濟效益等因素，導致稅收籌劃工作較為片面，不利于企業的穩定發展。

1.2 稅收籌劃不科學

第一，稅收籌劃的基礎在于稅收政策、稅法制度。稅收籌劃工作人員需要根據最新的稅收政策、稅法制度，來合理避稅，這是企業稅收籌劃工作的前提與基礎。但是，稅收政策、稅法制度不是一成不變的，隨著社會經濟的發展、經濟形勢的變化，我國的稅法制度不斷完善、稅收政策也有所調整，但是，不論是稅法制度，還是稅收政策，其從擬定到發布，再到執行，都有著一段過渡的期間，如果從事稅收籌劃工作的人員，未明確最新的政策和法律而制定稅收籌劃工作，那么必然會給企業帶來法律和經濟上的雙重風險。而從實際調查出發，由此引發的稅收籌劃風險問題也時有發生。

第二，稅收籌劃的目標，在于合理降低稅費、提升企業的根本經濟效益。從這一目標解析，可見降低稅費不是稅收籌劃的唯一目標，而是階段內的目標。其根本目標是，稅收籌劃作為企業內部管理工作的一部分，利用其實現企業內部管理水平的提升，實現其可持續經營與發展。但是，部分企業在稅收籌劃工作中，忽視了根本目標，而更加重視階段內目標的完成，沒有充分的考慮到企業的發展、企業的財務狀況等因素，對企業的根本利益產生不好的影響。

2 企業稅收籌劃的應用價值

2.1 降低企業稅收風險發生的概率

企業稅收籌劃工作，是根據企業的實際經營情況，利用當下最新的稅收政策、稅法制度，以促進企業根本利益提升的目標而開展的合理降低稅費、延長稅務繳納期限的措施。在稅收籌劃制定的過程中，有關人員需要對企業的經營情況有明確的認知，了解企業各方面的稅收風險，綜合衡量之后選擇最為適合的稅收籌劃方案。一定意義上，稅收籌劃工作，可以降低企業稅收風險發生的概率。

2.2 合理避稅，提升經濟效益

企業的稅收籌劃工作，對企業經濟效益的積極作用，主要表現在以下幾方面：首先，企業可以合理利用政策，為企業爭取時間以及減少資金的流出，高效利用資金、時間這兩項資源。其次，財政政策、貨幣政策的實施，企業的稅收籌劃工作可以合理運用政策，降低稅費，同時，根據政策獲取相關的合法利益，如政策所帶來的福利、資源等，讓企業的經營順應市場發展，從而提升經濟效益。最后，稅收政策具有強制性的特征，企業的稅收籌劃工作，為其提供了合法的避稅方式，降低了偷稅漏稅等違法現象發生的概率，客觀上看，也是符合企業的長遠利益的。

3 企業稅收籌劃防范企業稅收風險措施

3.1 完善企業稅收籌劃體系（企業文化、稅收籌劃制度、稅收籌劃團隊打造）

第一，企業需要將稅收籌劃工作列入自身的企業文化當中。具體來講，企業從管理層到基層部門，對稅收籌劃工作都需要有正確的認知。企業文化是一個企業的靈魂，將稅收籌劃工作的重要性灌輸到企業文化中，在企業內部加強宣傳力度，讓全體工作人員，尤其是管理層和財務部門認識到稅收籌劃工作是有助于企業發展的，為稅收籌劃工作的開展奠定基礎，為稅收籌劃體系的建立埋下種子。除此之外，還需要加強其稅收籌劃的風險防范觀念建設，即正確認識稅收籌劃工作應用價值之外，還需要認識到，稅收籌劃工作不科學、不合理的情況也會引發稅收風險，給企業造成重大損失的。因此，管理層以及相關工作人員還需要加強防范觀念意識建設，從而在稅收籌劃工作中，發揮自身的主觀能動性，全面衡量稅收籌劃方案，以實現風險規避的目的。

第二，建立稅收籌劃制度。根據企業的經營狀況、財務部門管理制度、財務管理情況，逐步制定稅收籌劃制度，將稅收籌劃的工作內容、要求、考核標準與規范等內容一一明確，通過制度實現稅收籌劃工作的規范化管理。另外，還需要建立風險防范系統，企業需要建立稅收風險數據庫，引入先進的信息技術，加強與稅務部門之間的溝通，及時了解稅收政策、稅法制度的變動等，以達到風險防控的目的。

第三，打造稅收籌劃團隊。企業需要設置專門的稅收籌劃崗位，聘用專業的稅收籌劃人才，盡量避免財務工作人員兼任的情況。同時，企業還需要通過嚴格的考核機制，來高效管理員工。即針對稅收籌劃工作人員的工作情況，需要制定合理的績效考核方式，綜合各個要素全面反饋稅收籌劃工作人員的能力，對于不符合要求的員工，采用再培訓、調崗或解除聘用等方式來優化團隊，保證稅收籌劃團隊的水平，降低由員工引發的風險發生可能性。

3.2 合理制定企業稅收籌劃方案

一方面，明確稅收籌劃方案的核心目標。稅費降低、企業價值最大化、成本控制是企業稅收籌劃工作的主要目標，在制定稅收籌劃方案時，滿足三項目標的稅收籌劃方案才是符合企業需求的，才能真正實現稅收籌劃的價值。因此，稅收籌劃工作人員在方案完成后，需要對方案進行復盤模擬，站在更加全面的角度思考其是否能夠滿足企業效益最大化的目標。

另一方面，加強稅收籌劃與企業財務管理工作的配合。稅收籌劃、財務管理是企業不可或缺的兩項工作內容，因此，制定稅收籌劃方案時，需要了解財務管理方面的需求，從企業的發展目標、戰略規劃等因素出發，思考稅收籌劃方案，是否能夠幫助企業實現發展目標，以及是否能夠促進其戰略規劃的高效完成。

除此之外，企業還需要動態管理稅收籌劃方案的執行，即在稅收籌劃方案執行過程中，全面監測稅收籌劃工作方案的執行效果，從成本控制，稅費以及企業其他效益方面來觀察變化，并做好動態的記錄、分析與總結的工作，為下一階段的稅收籌劃工作積累經驗和教訓，以不斷提升稅收籌劃工作的效率。

結 語

總而言之，現代化企業是離不開稅收籌劃工作的。而合理的、科學的稅收籌劃工作，必須依賴于完善的稅收籌劃體系、優秀的稅收籌劃工作人員以及專業的稅收籌劃工作方案。當下，稅收籌劃工作所引發的稅收風險，主要是工作人員能力不足、考慮事情不全面、對稅收政策不明晰、籌劃目標較片面等因素所造成的。鑒于此，從稅收籌劃制度建立、團隊打造、稅收籌劃人才培養、企業文化建立、稅收籌劃方案制定以及風險防范系統的建立等方面，一一的改善，才能真正的解決稅收籌劃的問題，符合規定的情況下最大限度的提升企業利益，實現成本控制、合理避稅以及企業經濟效益穩定增長的目標。