淺析個人所得稅教育方面的專項附加扣除制度

文 理

(重慶理工大學 重慶 400054)

隨著社會經濟的發展、科技的提高，許多簡單具有重復性的基礎工作已逐漸被機器取代，許多崗位和工作機會也越來越少，甚至被取消。隨之產生的是對具有科技、文化等高等教育學習背景的人才的大量需求。因此為了跟上時代的步伐、甚至是為了獲得工作機會，教育也越來越受到人們的重視。而其中最為主要的就是子女教育和自身的繼續教育這兩大部分。新的個人所得稅法也在今年正式開始實施，并且增加了子女教育和繼續教育等方面的專項附加扣除。因此本文通過對國內外關于子女教育和繼續教育等教育方面的專項附加扣除制度的情況來比較分析我國關于教育方面的專項附加扣除制度對中國家庭社會民生的影響。

一、個人所得稅教育方面專項附加扣除的影響

(一)個人所得稅教育方面專項附加扣除制度對我國家庭的影響

個人所得稅子女教育專項附加扣除制度與以前相比雖然能夠減少納稅負擔，但是在部分地區也作用有限，例如，在經濟水平發達的地區子女教育扣除定額規定的每月1000元，可能連孩子的生活費都難以滿足，更何況在現在經濟和教育發展的情況下，家庭對教育投入的額度也越來越大。大量家庭除了基本的學校里的開支外，還會額外增加大量的校外教育支出。并且在繼續教育上，隨著年齡的增加和工作任務量的繁重，人們的學習能力和學習時間與以前校園時期相比大不如前。因此想要既節省時間，又少走彎路的高質量學習，那么有著教師的指引和輔導以及整理資料的課外輔導機構和想要在線上自學的網課無疑是納稅人最好的選擇，而這兩樣對于納稅人來說無疑是一筆巨大的支出。因此雖然新個人所得稅促使納稅人便可使用同樣的教育支出使子女和自身得到更好的教育資源，提升了文化等整體素質，有利于子女未來以及納稅人自己得到更好的發展機會，但也有著其扣除的定額難以滿足納稅人對教育的投入。

(二)個人所得稅教育方面專項附加扣除制度對我國社會民生的影響

個人所得稅子女教育、繼續教育的專項附加扣除制度不僅有利于減少納稅人對教育支出的成本、有利于減少納稅負擔，還有利于提高納稅人這一代人才的教育素質和增加下一代擁有高等教育背景人才的數量，為國家和社會的進一步發展提供了大量的具有高等教育背景的高質量人才。現如今，隨著科技的進步、經濟和教育的發展、國民意識的升華，晚婚晚育甚至不婚現象也逐漸增多。新一代青年勞動力人口減少，如此我國也出現了勞動力斷層的現象。勞動力成本大大提高，勞動密集型產業也逐漸減少，因此我國應逐漸轉向高新技術產業發展，當然伴隨著高新技術產業的發展，也自然而然產生了社會對高素質人才的大量需求。由此可見，個人所得稅關于教育方面的專項附加扣除制度可謂是經濟發展中的社會對高等教育背景人才的呼喚，不僅能促進納稅人通過繼續教育逐步發展成為新一代的高素質人才，還有利于培養出下一代高素質的人才，為國家的發展提供高質量的人才儲備。

二、個人所得稅關于教育方面專項附加扣除制度的建議

(一)考慮區域經濟差異

隨著經濟改革開放和經濟全球化的進一步發展，我國作為世界上最大的發展中國家，經濟也當然得到快速的發展，但也由此引發了區域經濟發展不平衡等一系列問題。究其區域經濟發展水平的差異，主要體現在東西部的高、低經濟水平的不平衡。因此面臨這一現象，我國東西部的納稅人的經濟收入水平也存在較大的差距，從而也引起納稅人對子女教育以及自身繼續教育上的教育支出也存在較大的差距。但是我國個人所得稅關于教育方面的專項附加扣除卻是全國統一的定額標準，這樣規定未免有失對區域經濟差異的考慮。因此面臨這一現象，我國應按照各個地區的經濟水平來分別規定其相應的定額或者根據地區的經濟水平來規定按照實際收入或教育支出的比例來確定專項附加扣除額度，如此便可更好的調節社會收入分配。

(二)區分教育階段

在我國教育階段可劃分為學前教育和學歷教育，其具體劃分如上文圖1所示。由于小學和初中這九年是我國規定的義務教育階段。因此相對來說會比后面的教育節省一大筆支出，但因為現在教育的發展，家長為了讓孩子能夠更快、更高質量的超過同一時期的其他學生，會大量投入其在課外學習的教育支出，如此便大大超過了其定額扣除標準。然而我國的個人所得稅子女教育專項附加扣除制度卻依然是全國統一規定的每月1000元的定額扣除標準。這標準相對于屬于高等教育的學歷教育來說，其實際對教育支出投入的金額與規定的統一扣除定額更使有著巨大的差距。若不劃分教育階段，逐步提升其扣除定額，這子女教育的專項附加扣除制度終會只是杯水車薪。因此面對這一情況，我國應區分教育階段，根據每個家庭每個子女所相對應的教育階段來規定相應的定額或者比例扣除標準。如此便能考慮到每個家庭的實際情況、減少教育成本并逐步加強了家庭對教育的重視程度。

(三)擴大繼續教育滿足范圍

個人所得稅繼續教育專項附加扣除制度規定了納稅人必須是接受與職業相關的繼續教育學習、且獲得了相關證書或學歷(學位)，并且是要在中國境內獲得的，才可以滿足符合定額扣除的條件，從而能夠實施定額扣除。然而在現代這個科技高速發展的社會，以上的教育支出已經難以滿足職位對人才需求，納稅人為了在職業上得到更好的發展還會另外學習與職業繼續教育無關的外語等能力，更甚至有的為了拓展視野還會短期的出國留學等。但是這些支出都未包含在繼續教育的范圍內。面對這個現象，我國應逐漸擴大繼續教育扣除項目的范圍，促進勞動力資源往更高層次的發展。

三、結論

社會經濟的發展、教育的發展，社會對有著高等教育背景的人才的需求越來越大，為了跟上時代的步伐，增加對教育的投入必然選擇，我國為了減少納稅者在教育支出方面的納稅負擔，從而開始增加了個人所得稅子女教育和繼續教育者兩方面的專項附加扣除制度，是符合時代發展需要的。但是個人所得稅教育方面的專碩附加扣除制度并不是完美而無缺陷的制度，其也有著許多還未完善的地方，只有一步步不斷探索，才能更好的促進教育事業的發展。