加強地勘單位內部審計的幾點思考

羅 曉

(重慶市地質礦產勘查開發局107地質隊 重慶 400000)

隨著地勘行業體制改革的不斷深化，地勘單位已全面走向市場，參與激烈的市場競爭，當前也逐漸暴露出一系列亟待解決的問題。地勘單位內部審計如何適應當前經濟形勢，化挑戰為機遇，更好地履行職能，發揮其應有的作用，成為當前地勘單位需要解決的一個重要任務。而內部審計在地勘單位經濟發展中發揮了重要的作用，內部審計有助于地勘單位改善經營管理、防范運營風險。對實現地勘單位的經濟目標、提高單位的經濟效益和增加價值都具有十分重要的意義。面對地勘經濟的快速發展所產生的亟待解決的問題，地勘單位內部審計必須盡快轉變職能，適應現行地勘單位的發展要求。

一、地勘單位內部審計存在的不足之處

(一)對內部審計重要性認識不足。一是單位重視度不夠。內部審計履行職能、內審工作能否順利開展、其作用能否充分發揮，與單位領導重視程度有直接關系。當前部分領導關注重點在于單位項目實施，導致很多單位存在重業務、輕管理，重財務、輕審計的現象，認為單位內部審計部門可有可無，或只是為了應付上級檢查，使內部審計工作流于形式。二是各部門和被審對象對內部審計認識不夠。單位開展內部審計，是一個聯動性的工作，需各部門協調配合，而被審計單位或部門認為開展內部審計耽擱工作，是“走過場”，這種意識導致各部門的不主動不積極的配合提供相應的資料，影響內部審計的工作開展和審計效果。

(二)審計工作開展不到位。審計準備階段。缺乏以風險為導向確定審計目標，僅以單位單位主要負責人和分管領導的意見確定目標。另外，單位信息化水平低，不能利用信息化手段全面了解被審單位的情況，只能根據經驗和書面數據，確定審計范圍內和審計重點，制定實際實施方案。

審計實施階段。首先，地勘單位內審人員因多數是財務審計專業，缺少法律、預算、工程、信息技術人員，對審計質量有一定影響，導致更多的站在財務管理角度審計，視野具有局限性，難以發現單位管理層面的漏洞和潛在的重大風險。

審計報告階段。對審計結果重視不夠，審計工作是一個持續性的工作，在審計工作中發現更多的問題后，形成審計報告，針對審計結果提出相應的整改措施，這一系列的持續性動作，才能發揮內部審計的作用，但現實中，目前部分地勘單位重點完全在于前者，而忽略了審計整改措施的實施，導致在涉及到整改方面，就出現整改措施不具體，貫徹執行不到位或者是走過場的現象。

(三)內部審計部門設置缺乏獨立性。內部審計部門設置缺乏獨立性。內審部門的職能主要是檢查和評價單位的各種經濟業務活動內容是否符合國家相關的財經法規。內部審計對其所檢查的經濟業務活動進行分析，指出問題，提出整改建議，其基本要求是內部審計要具有獨立性。內部審計缺乏獨立性，就不能進行及時、有效的經濟監督。目前內部審計缺乏獨立性主要體現在：一是形式上的獨立性不夠，單位設置的內部審計部門存在自己監督自己的現象；二是采用一崗雙責，審計人員由財務人員組成。致使內部審計的獨立性和規范性就無法保證，以及內部審計的獨立性和客觀性相對較弱。從內部審計部門設置的動因分析，地勘單位的內部審計制度更多是為了配合上級管理部門相關規定而建立的，導致國有地勘單位內部審計機構的設置存在先天不足。

二、加強地勘單位內部審計的對策

(一)提高單位對內部審計的重視。首先，地勘單位負責人要認識到內部審計的重要性，自覺接受、學習相關的審計知識，要充分認識到內部審計工作對單位發展的重要作用。其次，自覺組織單位領導班子學習相關審計法律知識和審計業務。廣泛宣傳內部審計的必要性和重要性，形成單位領導重視，中層管理人員協調支持，審計對象主動配合的氛圍，單位人員認識一致，才能有利于內部審計工作的順利推進。

(二)增強內部審計工作的實施效果。首先，從上述審計的準備階段審計范圍和審計重點的確定，以及審計實施階段存在的問題可以明顯的體現出一個單位的信息化人才，綜合型人才在整個審計階段中所體現出的重要性。故單位的內部審計成員應該占有一定比例的信息化人才、綜合性人，同時提高單位的信息化水平。這可以解決單位在審計計劃階段利用信息化手段，開展風險評估，確定風險導向型的審計范圍與審計重點，且應與單位戰略目標相一致，制定有計劃，有層次、有重點，切實可行的審計方案。綜合型人才擁有更寬闊的視野，相對專業化人才，更有新思想，新視角，而非僅停留在財務審計層面。另外，加強內部審計人員在審計開展前的培訓，不應限于財務方面的內容。

其次，在審計準備階段結合單位的實際情況，從單位的長遠戰略布局出發確定審計目標，而非僅以領導的意圖為目標。以及在審計實施額階段，不應僅關注財務收支問題，以及財務規范性，應以發現單位整個管理體系以及單位運行中存在的漏洞和問題，并及時給被審計對象提出問題，及時進行整改。

最后，加強審計的整改力度，定期對被審計對象的整改進度和整改效果進行監督和評價，并將審計發現的問題及整改情況列入年度績效考核的內容，只有這樣，才能引起被審計對象的重視，促進單位的健康發展。

(三)提高內部審計部門的獨立性。提高單位內部審計部門的獨立性可從如下兩方面著手。一是按照國家審計方面的規定以及上級主管部門的相關文件，結合單位的實際情況，制定和完善地勘單位內部審計制度。從而可使單位內部審計工作的有制度可依，可照章辦事，減少審計過程中單位人際關系的影響度；二是提高單位內部審計部門的地位，強化權威性。首先在部門的設置上應該具有獨立性，一崗雙責的設置并不利于內部審計的獨立性。其次建議內部審計的領導可由單位的主要負責人或者由上級主管單位的人員擔任，這樣可提高內部審計人員的地位和在審計執行過程中的權威性，提高各部門在審計工作中的配合度。

三、結束語

在事業單位改革的大背景下，地勘單位也正處于轉型發展的關鍵時期，對地勘單位是挑戰與機遇并存。加強地勘單位的內審計，找準單位發展的問題與困難，提高單位管理水平，提升單位的經濟效益，促進國有資產的保值增值。