審計技術在環境審計中的運用與創新
——以長江經濟帶水污染治理為例

(北京工商大學 北京 100024)

一、環境審計提出的背景

長江經濟帶作為我國地理覆蓋面最大的流域，長江干流流云南省、四川省、貴州省、重慶市、湖北省、湖南省、江西省、安徽省、江蘇省、浙江省、上海市等11個省市。目前長江流域的岸邊污染帶長達600公里，有毒污染物多達300 余種，干流中重金屬嚴重超標，四大湖區湖水富營養化現象日趨嚴重。為了落實可持續發展觀，從而保障長江經濟帶的可持續發展。因此，對長江經濟帶水污染治理中的環境審計問題進行研究，有利于保障國家對長江經濟帶相關水污染治理政策的有效落實，改善長江經濟帶的水環境質量，優化長江經濟帶水生態環境。本文以長江經濟帶水資源審計為例，研究審計技術如何在環境審計中發揮更大的效用，以及在大數據環境下，如何利用大數據信息讓審計技術在環境審計得以充分發揮。

二、審計審計發現的主要問題

生態環境保護相關資金管理使用方面主要是：部分用于水污染防治、石漠化綜合治理的資金結存在地方政府時間較長，導致生態專項資金沒有及時用于生態環境保護項目；個別地方政府違規使用生態環境保護資金，并改變資金用途，將生態資金用于彌補地方政府的行政經費，使得本應用于生態環境建設的資金沒有發揮相應作用，造成資金挪用。水資源保護情況：小型水電站開發強度較大，建站較密集，水電站之間距離近，最小間隔僅有 100 米；部分飲用水水源地一級保護區內存在排污口、養殖場等污染水源的建設項目；對網絡上存在的違法倒賣電魚機等行為的監管缺失，在一定程度上縱容非法電魚活動的發生。污染治理方面：由于統籌治理不到位、圍湖造田等原因；部分開發區存在環境即時監控設備安裝不到位、未建設污水集中處理設施、未依法開展規劃環境影響評估和未與環保部門建立信息共享機制等問題，導致污水未經處理或評估就排入河流，污水處理能力不足，處理效果不佳，非法排污問題沒有得到及時監控。

三、環境審計發現問題的解決措施

(一)數據挖掘技術

在進行實際的計算機審計工作中，利用數據挖掘技術，能夠完成大量的、復雜的數據的模糊篩選，在準確尋找到有用的數據信息的同時，降低了審計人員的工作量?？梢哉f，數據挖掘技術是 信息化環境下計算機審計工作中不可或缺的一項技術。計算機審計工作中常用的數據挖掘技術有以下四種。聚類分析，其主要的作用是挖掘數據信息之間的規律及相似性，并進行數據信息分組；回歸分析，通過分析信息數據之間的規律，能夠得到一個數學模型，完成對于信息數據的預測；計算機圖像視覺分析技，通過對于某一場景中的背景與目標進行分離分析，并追蹤場景中目標的活動來完成的。這樣的分析工作能夠使得審計人員在大量的視頻中迅速尋找到 需要的圖像信息，完成對于數據的挖掘。

(二)自動算法

在信息環境中，自動算法是一項較為高級的數據挖掘技 術，能夠幫助審計人員完成合規性檢查。審計人員能夠實現對于信息數據的自動檢驗分析，并確定信息 數據之間的各種可疑關聯。

(三)信息檢索等其他技術

審計人員可以利用系統中提供的信息檢索服務，展開關鍵詞、主題詞的檢索，實現對于信息數據的收集。分析性復核技術能夠完成對于較為重要的數據信息發展 趨勢的分析，同時，能夠完成對于數據信息的異變分析以及 預期數據與實際數據之間的差異分析。利用分析性復核技術審計人員能夠完成對于不合理因素的發掘，確定審計工作的重點內容，控制審計風險，確保審計工作的質量。

(四)GIS技術

可視化技術，GIS的可視化功能，也就是統計分析和展示的功能。資源環境審計中，在對可視化最直觀的理解就是，通過利用圖像處理技術和計算機圖形學可對數據進行技術轉換，把數據轉換成圖形或圖像在屏幕上顯示出來。而 GIS 的可視化功能就是地理信息數據與可視化技術相結合而形成的新的技術，是把可視化中相關的理論、方法和技術通過在地理信息系統中進行研究并得到驗證的科學。像數據交互或是圖形化表達，就是在計算機軟硬件的支持下實現的可視化功能?？梢暬硎镜谋磉_類型繁多，常用的表達類型包括地圖數據的可視化表示、空間數據分析結果可視化表示以及空間數據的二維和多維可視化表示等。其中，三維可視化就是先表達出三維空間坐標上對應的數據，再通過三維的空間坐標進行建模，從而描述出空間實體對象，并依此進行分析。空間分析技術，資源環境審計中涉及到大量的空間數據，而 GIS 是進行空間分析的專用工具和平臺?？臻g分析是地理信息系統軟件中很重要的模塊，可做的分析非常多，在審計工作中常用的分析工具包括相交、交集取反、擦除、裁剪、緩沖區分析、拓撲分析等。

(五)審計人員提高云審計技術能力

云審計指的是以云計算為載體，借助互聯網技術構建的信息平臺。能夠對各類信息、數據與資料進行云儲存。由此企業審計相關信息就實現了數字化，審計資源得以充分調動，由協同效應的作用，使有限的審計資源得以最大限度的利用，充分體現審計信息的交流與貢獻。在使用中，審計人員將關注點從信息的儲存、共享、程序的篩選轉 變為以個人主觀能動性隨意安排時間完成審計任務。在必要情況下，審計活動可借助第三方，在云技術平臺上審計人員高效獲取有效信息，審計的精準質量也更易控制。