獐子島內部控制體系分析

(贛南師范大學商學院 江西 贛州 341000)

一、獐子島風險管理分析

(一)獐子島風險分析

1.外部風險。獐子島的主要業務是做海洋養殖的，其面臨的主要外部風險也是水溫的變化、可能發生的海洋災害以及在經濟大環境下出現的市場方面的波動。獐子島在海產品的培育方面是去特定的海水養殖區域進行底播，由其自然生長。海產品的生產環境是完全由水底的生態環境來控制的，人為方面只能做到有效的預警和避免發生的損失，所以對于公司而言，及時有效的探測海水情況，水質、水溫、含堿度是非常必要的一項監督活動。在市場方面的風險主要會根據海產品養殖的情況來出現在供給和需求方面的波動。作為直接產出的終端海產品，經濟形勢的繁榮與上升也會促進海產品的銷售量。反之，在經濟大環境相對疲乏的時期，采購方對于海產品的需求也會相應的大幅減少。在企業行業性質方面來看，海水養殖產業的競爭主要是價格的競爭，而獐子島地處大連沿海，其做個體經營的海水養殖戶也是不計其數，而大規模的產業化生產的企業卻不多，這將使得價格的波動也會極其大，不穩定的海產品市場和不穩定的市場結構也是海產養殖產業的一大風險。

2.內部風險。獐子島集團存在的最大的內部風險就是海產品的養殖種類和養殖方式過于單一，所有的主要風險都集中在海水養殖方面，并沒有太多其他渠道的收入來源。從2014年至今的獐子島絕收事件也能看出，在海水情況發生變化，大大影響海產品的收成時，獐子島公司根本沒有其他方面的經濟收入來抵減巨虧的情況。公司的主要產品像是海參、鮑魚、蝦苗、扇貝、花甲等幾乎全是由海水自然養殖而成。也沒有選擇其他類型的海產品去內陸水養殖或者采取風險更低的養殖方式來把可能出現的風險掌握在一個可以接受的水平。而且公司養殖的海產品也有1-2年的生產周期才能給公司帶來經濟利潤，這也不利于公司本身擁有較好的現金流水平。獐子島公司業績貢獻最大的海水養殖業務卻存在如此巨大的風險，其發生的任何收成的變化都會大大影響公司的股價以及投資者對于公司的信心。

(二)獐子島風險管控問題

1.沒有有效的保險合作。獐子島公司的業務性質是其高風險的海水養殖產業貢獻其主要的經濟來源，但是其對于風險防控的措施卻簡單且無效。獐子島公司應該明了公司自身的情況，作為海水養殖的龍頭企業去推動并且建立和保險公司對于海水養殖方面的合作。這樣一方面會在不可抗力的海洋災害發生時給企業東山再起的資本，也會使得外部對于海洋條件的監控更加積極。在可能的災害發生后會得到一定的經濟補償，在災害不發生時，也會由于保險合同合作的緣故，外部審計機構也會提高對海水質量及氣候監管的質量報告，這是一項雙贏的合作機制。公司內部與合作方也可以建立獨立的風險管理部門，由獐子島出具技術人員配合外部人員獨立的進行海水方面的監控。

2.風險預警能力幾近失效。獐子島公司的巨虧是由于底播的蝦夷扇貝大量死亡所造成的。但是每次出現問題時都是監測正常然后突然的宣布絕收。這讓人不得不懷疑專家是否真的有能力去監察出扇貝的生長情況，為什么定時監控沒有問題，一到收成時卻突然發現問題呢。獐子島公司對于內部負責監察的專家們應該詳細核實其是否具備相應的能力，應對負責的職工進行詢問，調查其工作的經歷、資格證書是否屬實等等去判斷相關專家的真實素質。不僅對專家進行能力方面的鑒定，也應對其人品行為進行調查，祛除可能存在的利益交換而導致公司出現問題。專家進行的檢查活動也應該有詳細的實施流程和實施細則，報著公開、公正、透明的原則去完成每一個階段的抽查和監督職能。獐子島公司及時、有效的提升公司的風險預警和發現風險的能力是非常必要的。

二、建議與啟示

(一)設定明確目標。企業發展的不同階段，所面臨的內部和外部風險也不相同的。根據企業自身情況去制定符合的戰略是非常有必要的，企業應該樹立長遠的目標，把目標分隔成一個個小目標，并且為了目標的可行性建立全面的風險預警體系。

獐子島是水產行業的龍頭企業，其企業的終極目標就是像全世界頂尖的水產企業去發展。但是接二連三的絕收事件已經讓獐子島的形象一落千丈，股民對于獐子島也早已失去信心。為了重拾投資者的信任，獐子島應該實事求是的披露造成惡劣事件的種種因素并且使得股民信任，也應該重新整合企業的剩余資產，針對類似的風險預警缺失問題做出改良，一步步腳踏實地的重新塑造企業的形象。并且積極響應時代的訴求，與互聯網+相結合拓展企業內部的銷售渠道，提高經營期間的利潤與效益。

(二)保持風險識別的意識。獐子島在生產經營過程中應無時無刻的保持風險識別的意識，在遇到可能存在的風險時，理應及時的通報相關部門采取相應措施來把風險降低到最小，把握經濟的發展方向，對市場的反應時刻保持敏感，并且在生產方面的存貨風險和銷售環節所存在的食品安全風險保持好警惕，時時刻刻保持風險識別的警惕意識，為企業將來的發展做好安全預防，為獐子島未來迎接新的機遇保駕護航。

(三)構建全面的風險評估體系。為了完善內部控制的建設和有效運行，企業也應該建立全面的風險評估體系。獐子島可以采取調查問卷的方式去收集企業員工對于公司內部的風險的認識有哪些方面，收集出較多人提出來的風險因素，在讓內部員工對于風險的重要性進行打分，通過整理數據可以有效的識別出公司的重大風險、普通風險和小型風險的內容，以此來結合建立有效的風險評估體系積極應對風險。同時，也可以聘請外部的風險評估機構來合作審察，內部與外部相互結合，為獐子島的決策提供專業建議。構建風險評估體系的同時也會涉及到其下的指標體系，在定性指標中涵蓋了外部的海洋環境變化，如水溫、氣象、水質等等，政策變化如國家是否支持行業的發展及給行業的減免稅等的優惠等等。獐子島應該根據不同的風險去制定相應的風險應對措施，把風險做到分類和細化，使其能更有效的處理問題，構建全面有效的風險評估體系對于獐子島的未來發展是至關重要的一環。