大數據在經濟責任審計中的運用

(北京工商大學 北京 100048)

一、引言

在2015年，兩辦印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》中明確指出，“構建大數據審計工作模式，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監督的廣度和深度”。經濟責任審計是我國強化權力制約監督、促進國家治理現代化的重要途徑，其重要性日益凸顯。隨著大數據的廣泛應用，經濟責任審計面臨的環境也逐步發生變化。因此如何創新管理模式，滿足干部監督工作的需要，推動經濟責任審計全覆蓋，實現新形勢下經濟責任審計工作的轉型升級成為我們亟待探索和研究的課題。

二、案例分析

近年來，湖北省審計廳主動出擊，迎合時代需求，大力探索和創新如何將大數據技術和信息管理運用到經濟責任審計實踐中，不斷加大數據歸集、分析、挖掘與應用力度，提高審計運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析能力，有效提升了審計質效，走出了一條以信息化推動實現經濟責任審計全覆蓋的新路。

(一)建立信息化平臺，實現信息共享

湖北省審計廳按照國家相關標準搭建數據交換平臺，實現信息的采集、存儲、交換和共享。在審計專網上搭建集項目管理、資源共享、下發疑點、上傳結果、交流信息于一體的綜合性審計作業平臺，形成不同類別審計組內部統一的互聯互通、實時交流通道。同時，依政府政務內網，與審計機關辦公自動化管理系統關聯打通政務數據共享通道，這樣在開展經濟責任審計項目時，一般只需通過查詢的方式下級審計機關就可使用上級審計機關所提供的數據，并且審計機關定期采集并上傳至上級審計機關或本部門數據中心的各類數據，打破“數據孤島”，審計機關之間實現數據實時交互、共享。

(二)分類管理，統籌規劃

為提高審計數據資源利用效率，湖北省審計廳在審計對象相關信息錄入數據庫并進行日常基本數據和信息即時維護的基礎上，將審計對象分類，對不同類別的審計對象進行不同的審計監督，根據不同項目需求分行業設計標準表格，分別采集涉及被審計對象的數據、網絡輿情線索、以及往年審計結果，形成若干基礎數據庫。以審計對象分類管理推進審計計劃制定的規范化，依據系統現有信息，按照有重點、有計劃安排審計的思路，前瞻性地制定三到五年的中長期計劃，作為年度審計計劃的雛形，從而進行綜合考量和提前布局。

(三)實行聯動審計，整合審計資源

經濟責任審計與其他審計相比，是針對特定審計對象、基于特定審計目標、為特定審計報告使用者服務一種審計類型，但歸根結底，經濟責任審計還是要落實到具體的單位、審計事項。為集約化使用審計資源，克服審計任務與審計力量的不對等性，可以根據審計對象的性質，將財政財務收支審計、資產負債損益審計、專項資金審計、預算執行審計、信息系統審計等常規審計類型與經濟責任審計有機結合，提高資源利用率，同時強化審計人員之間的經驗交流與合作，形成“經濟責任審計+”模式。

三、大數據對經濟責任審計“全覆蓋”的挑戰

(一)“信息孤島”的存在

近年來，政府各部門在大力進行政務信息化建設并取得了一定成效。但由于經濟責任審計所涉及部門單位多，數據采集范圍廣泛，同時缺乏頂層設計和統一標準，因此容易造成相互割裂的數據環境，部分單位的信息化建設仍存在各自為政的現象，部門數據只局限在單位管理，不能互聯互通、高度共享、有效利用，存在“信息孤島”和“數據煙囪”。

(二)外部數據的兼容性

經濟責任審計涉及面寬，涉及的行業數據類型龐雜，借助聯網審計這個平臺，可以與現有的財政、社保、稅務以及政務內網數據進行互聯互通，但仍涉及外部數據安全性和兼容性的問題。尤其是外部非標準化數據，如互聯網數據84江蘇省審計機關第七屆青年審計論壇論文集的運用，對于客觀準確的評價領導干部業績和履職情況，提供了多樣化證據來源和新的思路。因此，一方面要建立數據從報送到存儲與讀取各環節的規則，確保大數據的開發利用有序有效，運用的健康安全；另一方面需要進一步推進數據運用接口的標準化問題，減少數據互聯的障礙，成為下一步需要考慮的問題。

(三)技術工具的缺乏

經濟責任審計查詢資料多，各地管理模式不同的特點，導致經濟責任審計很難找到一個普遍適用的數據分析工具。經濟責任審計過程中涉及到大量的文檔、圖片、會議紀要、音頻視頻、地理信息系統等資料，由于缺乏相關理論知識和合適的技術工具，如何對這些非結構化的數據開展快速分析則成為了經濟責任審計的一大難題。目前，常用的現場審計實施系統已逐漸不適應大數據分析的需要，同時審計人員的理論知識滯后于審計實踐，也導致了審計分析難度大，數據審計效果不理想等問題。

四、對策建議

(一)完善審計法律法規，健全審計準則體系

完善審計法律法規，明確審計機關的大數據審計權限，賦予審計人員督促被審計單位對限制提供資料等文件進行清理的權限，以法律的方式為審計機關及審計人員提供保障。根據大數據背景下審計方式發生的變化，及時更新和豐富審計準則，結合審計實際，制定出符合時代特征的數據審計操作指南。

(二)統籌政府信息建設，打通政務數據共享通道

各審計機關認真研究學習相關政策文件，加強政府信息化建設的頂層設計，建立政府信息化建設聯席會議制度，推進經濟責任審計對象管理全覆蓋。各地市應組織建立審計數據中心，加大對下級部門、單位信息化建設的指導，統籌推進政府及部門的政府信息系統建設，實現基礎數據統籌管理，在部門之間實現無條件共享，從而打破“數據孤島”。

(三)加快技術知識創新，建立管理平臺

建立“大數據”分析平臺，設計出符合工作需要、合理高效的審計分析系統。加大對基礎信息數據的歸集整理工作，改變“進點后再采集數據”的傳統審計模式；通過審計成果管理系統建設，使審計成果規范化、數據化的呈現，提高審計成果信息的綜合分析能力；貫徹落實審計署提出的“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計方式和信息化管理方式，推進經濟責任審計全覆蓋。