新時代法治思想下的依法審計和國家治理現代化

吳 江 喻 濤 (通訊作者 )

國家審計作為黨和國家治理體系的基礎性制度安排，在我國經濟社會發展中發揮著權力制衡和提高權力運行成效的重要功能。新時代賦予了國家審計新的歷史使命，依法審計是保障國家治理體系正常運行并發揮積極作用的基石之一，是不可或缺的制度性基礎。審計機關應深入學習并貫徹落實新時代法治思想，全面依法履行其職能職責，堅持實施依法審計，不斷完善審計體制機制建設，推進國家治理體系和治理能力現代化。

1 ．新時代法治思想的基本內涵

中國特色社會主義進入了新時代，我國社會主要矛盾已經轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾。人民美好生活的需要日益廣泛，不僅對物質文化生活提出了更高要求，而且在民主、法治、公平、正義、安全、環境等方面的要求日益增長。法治是化解新時代社會主要矛盾的必然選擇，新時代社會主要矛盾的解決需要法治建設協同跟進，需要依法治國予以保障。法治的作用在于凡事都預設規則。法律作為穩定、明確的社會規則，能夠為國家穩定發展提供堅實基礎，為解決社會矛盾，促進經濟社會有序發展提供規范框架，為國家民族的可持續發展提供廣闊空間。

新時代法治思想內涵十分豐富，涵蓋了科學立法、嚴格執法、公正司法、全民守法各個環節，涉及到法治國家、法治政府、法治社會的各個層面。只有不斷增強全黨全國人民的法制觀念，提升法律素質，在政治建設、經濟建設、社會建設各方面加強法治，做到依法執政、依法行政、依法審計等，才能為黨和國家的現代化戰略部署提供強有力的法治保障，進而實現依法治國、建設中國特色社會主義法治體系和法治國家的總目標。

2.依法審計與國家治理現代化的關系

2.1 依法審計與國家治理現代化密不可分

審計在國家治理體系中占有不可或缺的地位，審計部門是一個對國家經濟社會發展起著全面監督、全程監督的重要部門。審計作用的發揮，直接關系著國家整個國家治理體系的運行，同時影響著其他機構職能作用的正常發揮。依法審計，就是審計部門在國家審計法規范圍和規定程序內，按照相關法律對政府及其機構、國有企事業單位的財政、財務收支、管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，進而達到監督約束國家及地方政府的財政收支狀況及權力運行，使國家治理體系成為一個從抵御風險向預防風險轉變的良性循環系統。依法審計是國家治理現代化的必然要求，做好依法審計，才能實現國家治理體系和治理能力現代化，而國家治理現代化水平的高低，也離不開依法審計的約束、監督力度。因此，依法審計與國家治理現代化是相輔相成、相得益彰的關系。

2.2 依法審計在國家治理現代化中的重要作用

首先，依法審計在國家整個經濟運行機制中實施依法監督、鑒定、評價職責，發現存在的問題和潛在風險，提出有針對性的建議性整改意見，在化解重大風險、維護國家財政經濟安全和全面深化改革等方面發揮著重要作用；其次，依法審計能公平、公正地審視各級領導干部的責任履行，有效遏制各類違法違規行為，打擊并嚴懲賄賂、貪污、腐敗等問題，在國家權力監督及治理腐敗方面發揮著重要作用；第三，依法審計要求審計計劃、審計過程、審計結果公開透明，使人民群眾了解各級政府及其部門履職擔責情況，在推進國家社會共治及民主法治方面起著重要作用；最后，依法審計還加強對民生政策執行的審計，公開民生政策落實情況，切實維護好實現好人民群眾的切身利益。因此，在國家經濟安全、政府權力監督、民主法治建設、民生政策落實、體制機制完善等國家治理現代化方面，依法審計都起著舉足輕重的作用。

2.3 依法審計是國家治理現代化的重要保障

依法是審計的本質要求。在整個審計計劃制定、審計過程實施、審計結果展示進程中均要求做到公平、公正、公開、透明，并且不斷增強審計力度，確保審計監督職責能做到全覆蓋，其目的都是為了讓國家資金、資產或資源不受侵害以及權力運用都能在公開化的狀態下運行，切實維護廣大人民群眾的切身權益，進而發揮國家審計在國家治理體系中的預防、揭示、抵御的功能，為國家治理現代化提供強有力的制度保障。可以說，沒有依法審計，就沒有國家治理現代化。

3.推行依法審計過程存在的問題

3.1 審計職責權力不明確

任何權力都應在明確的界限內運行。但一些地方的審計職責法定權力卻存在不明確的現象。例如，各地方煙草局都是標識為國家煙草專賣局，即表明煙草局為中央直接管理部門，管理權限上隸屬于中華人民共和國國務院，但同時其又是當地地方經濟發展的重要部門。地方政府審計部門如果對其開展審計，由于職責權力不明確，會造成一方面地方政府審計部門在未經授權的情況下，不能獨立自主對其開展審計，或多或少影響到地方政府審計部門審計監督的獨立性；另一方面，中央政府也因地域或資源限制，不能有效及時地對其進行審計監督。因此，審計權力不明確會導致審計不到位、不及時，起不到監督、制約、促進的作用。

3.2 依法審計程序執行不到位

審計程序一般包括審計計劃制定、審計準備、審計實施和審計終結四個階段，是審計人員工作的“指路燈”，方便審計人員工作時辨別方向、及時查證，減少時間及成本的浪費。但若審計程序執行不到位，必將增加工作人員的工作量、降低工作效率，也會增大被審計單位的壓力。如，在審計準備階段，一般要求根據審計計劃在三天前向被審計單位送達審計通知書，這個時間限制點很重要，提前或推遲對于后續審計都是不利的。過于提前會讓被審計單位有充足的時間進行突擊“整改”，以至于出現弄虛作假、濫竽充數的現象；而推遲時間，則會造成被審計單位沒有足夠的時間將相應的記錄表單、報告、憑證等收集齊全，增加審計人員的工作負擔、降低工作效率，更不利于被審計單位的及時整改。

3.3 審計人員業務能力不足

“事業興衰，關鍵在人”。審計人員作為整個審計過程中的核心，其工作負責程度、辦事解決能力等決定了審計工作的最終成效。傳統的審計監督、評鑒、評價各職責相對單一，對審計工作人員的能力要求不高，但隨著經濟社會的不斷發展，各種新知識、新技術、新問題層出不窮，審計人員如果仍然保持原有的審計思維方式，不具備應對新知識、新技術、新問題的能力，必然跟不上新時代的發展要求，也不能更好地解決審計工作中出現的問題，導致審計效率降低和效果不佳。

4.新時代法治思想下，推行依法審計的措施

4.1 明確權力邊界，完善法律體系

審計權力是國家或政府組織為監督、鑒證、評價財政狀況真實性、合法性而賦予審計人員的強制力。健全的審計法律法規體系能使審計運行工作達到事半功倍的效果，在提高審計質量、辦事效率的同時，還能降低審計風險，規避一系列受賄、貪污等不廉問題。在新時代法治思想主導下，國家應完善相關的法律法規，在法治的前提下，明確審計權力界限，使審計工作全覆蓋到經濟財政安全、民生政策落實、經濟權力監督等各方面。在現行地方審計機關雙重管理體制下，進一步強化上級審計機關的組織領導和業務領導，切實整合審計監督資源，形成全國審計“一盤棋”；《決定》還提出探索實行省以下地方審計機關人財物統一管理。對于既屬于地方經濟增長又屬于中央直接管屬的部門，可按照法律法規要求，先申請自主完成審計監督、評鑒、評價，再交由省級或中央審計部門復審，這樣既可提高審計部門的辦事效率，還能促進地方經濟社會健康發展。同時要加強審計計劃的統籌協調，優化審計資源配置，廣泛采取“上審下”、“ 交叉審”或全國“統一審”，使各級審計機關做到審計內容上相互呼應，實施時間上前后銜接，切實提升審計監督成效。

4.2 規范審計程序，落實審計機制

法定的審計程序作為審計部門工作時的參照標準，對審計工作的展開具有指導意義。在新時代法治思想的主導下，審計部門理應遵循法治原則，不斷完善、規范審計程序，明確審計機制。在審計計劃、審計準備、審計實施、審計終結各環節均需做到有法可依，有章可循，杜絕一切弄虛作假、敷衍了事的情況發生。審計人員執行任務時，更應嚴格遵循審計程序要求，各環節緊密相扣，以保證審計質量。審計資料取證、表單資料審計實施過程、審計報告書寫、審計結果公布等環節，更應及時、準確、公平、公正，做到依法審計、規范審計，在提高審計效率的同時提高審計質量，為國家治理現代化提供強有力的制度保障。

4.3 強化法治思維，加強教育培訓

審計應分工明確，審計人員各司其職。法治思維是審計人員工作的行動指南，審計人員履職時，必須牢記法定職權，一切按照法律程序行事，把廉政建設和廉政紀律作為審計工作的生命線和“高壓線”。審計機關可通過舉辦法治講座、專題研判、實際案列分析等多種活動，教育培訓審計人員實事求是、客觀公正做出判斷和處理，這樣既能增強審計人員的法治思維，堅定法治立場，不受外界干擾而影響自身判斷，又能培養其查核問題、分析研究、形勢研判的能力，提高審計效率，成為國家治理現代化的法治先鋒。

5.結束語

我國正由法治大國向法治強國邁進，為貫徹落實這一新理念，審計機關需深入學習法治思想，明確依法審計導向，提升依法審計新認識，堅決依法履行預防、揭示、抵御職責，完善依法審計法律體系、健全依法審計程序，強化審計人員法治思維，不斷提高審計能力，使依法審計和國家治理現代化相互促進、相輔相成，為構建系統完備、科學規范、運行有效的國家治理體系提供重要基礎。