財稅變革與管理的區(qū)塊鏈賦能與加熱

畢夫

區(qū)塊鏈已經(jīng)不是當(dāng)初走出實驗室的技術(shù)“獨行俠”，而是正以成熟的姿態(tài)朝著寬厚的產(chǎn)業(yè)地帶強力穿透與輻射。在所能觸達與縱橫的行業(yè)空間中，財政與稅收應(yīng)當(dāng)是區(qū)塊鏈技術(shù)落地應(yīng)用的最主要場景之一。通過區(qū)塊鏈的賦能與加熱，財稅不僅可以實現(xiàn)管理方法與手段的重塑和更新，更能在財稅治理現(xiàn)代化的時空中完成精彩的轉(zhuǎn)身與強體。

區(qū)塊鏈的秘密

區(qū)塊鏈就是一種分布式記賬技術(shù)，類似于一個賬本，各個區(qū)塊就是賬本的每一頁，區(qū)塊上的每一個節(jié)點就是記賬之人。通過區(qū)塊，不僅可以看到每一筆（節(jié)點）最新的記賬，而且可以查閱到任何一筆歷史記錄；同樣，人們也可以由最新的區(qū)塊記錄追溯前一個區(qū)塊的記錄，從而生成了一條完整的交易鏈條，即區(qū)塊鏈。隨著時間推移，這條鏈會不斷增長，區(qū)塊也會不斷的增加。

簡單概括，區(qū)塊鏈具有以下三方面的主要特征：

去中心化。區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫是分布式記錄、分布式儲存，即每個節(jié)點都負責(zé)數(shù)據(jù)的記錄、儲存，沒有中心化或第三方機構(gòu)負責(zé)管理；同時，區(qū)塊鏈上的參與者都會自動集體維護數(shù)據(jù)記錄。可以說，區(qū)塊鏈就是一個所有用戶共同維護的“數(shù)據(jù)大家庭”。

去信任化。區(qū)塊鏈依靠非對稱加密和可靠數(shù)據(jù)庫完成信用背書，所有的規(guī)則事先都以算法程序的形式表述出來，參與方不需要知道交易對手信用度，更不需要借助第三方機構(gòu)來進行交易背書或者擔(dān)保驗證，而只需要信任共同的算法就可以建立互信，通過算法為參與者創(chuàng)造信用、產(chǎn)生信任和達成共識。這樣，盡管區(qū)塊鏈參與方彼此之間的身份并不知曉，但也不影響雙方或多方的信任。

去風(fēng)險化。采取分布式記賬的同時，區(qū)塊鏈的每一個節(jié)點都有交易信息備份，同時任何一個節(jié)點不能單獨篡改數(shù)據(jù)，即便要篡改也須獲得超過51%的區(qū)塊認可，而這是完全不可能的，因為能夠影響全網(wǎng)51%算力所需投入的成本將遠遠大于篡改數(shù)據(jù)所獲得的收益。正是如此，區(qū)塊鏈具有安全可靠的優(yōu)點，而且參與者越多，區(qū)塊鏈的安全度將越高。

作為以上特征的有力支撐，區(qū)塊鏈建立起了兩大技術(shù)保障機制。一方面是共識機制，就是所有記賬節(jié)點之間能夠通過工作量證明、加密等途徑達成共識，去認定一個記錄的真實性與有效性，因此，共識機制既是認定的手段，又是避免虛假交易和防止篡改的手段；另一個是智能合約，主要基于系統(tǒng)中可信的不可篡改的數(shù)據(jù)，進行自動地執(zhí)行一些預(yù)先定義好的規(guī)則和條款。

與財稅的天然對接

作為一種全球的“技術(shù)+”力量，區(qū)塊鏈可以與眾多的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)實現(xiàn)深度對接并進行功能性植入，而相較其他領(lǐng)域而言，區(qū)塊鏈技術(shù)的可追溯、去中心化、去風(fēng)險化以及智能合約機制有著與財稅更多天然相吸的成分，比如財稅管理中的不可篡改、客觀有效、信息對稱等理念都與區(qū)塊鏈技術(shù)的許多特征完美契合，后者也完全可以為財稅構(gòu)造出安全、真實、透明與高效的管理場景。

首先，區(qū)塊鏈技術(shù)可以實現(xiàn)對財稅信息的對稱性分布與識別，進而達到利益相關(guān)者對財稅政策的一致性認同。財政方面，不同于傳統(tǒng)中心化管理模式下只有中央或者一定范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)者清楚與了解資金分布與配置，區(qū)塊鏈“去中心化”機制下所有下級政府、企業(yè)和公民都可以清晰地看到公共財政資源的配給狀況。同樣，公共財政資金的使用也不同于傳統(tǒng)中心化模式下只有實際占有人才能知曉動態(tài)分布與實際進程，通過區(qū)塊鏈網(wǎng)路，上級政府也可以真實掌控資金落地與運用方式以及效果；稅收方面，區(qū)塊鏈“去中心化”的管理方式除了讓傳統(tǒng)模式下的管理層與稅務(wù)部門能夠掌握稅源以及實際稅收進程外，納稅人也可以看到自己以及相關(guān)企業(yè)、地區(qū)與整個國家的稅收狀態(tài)。當(dāng)然，在信息對稱享有的基礎(chǔ)上，由于“去風(fēng)險化”機制的作用，所有信息分享者還高度互信，也代表著對國家財稅政策的一致性認同指向，從而有助于最大程度地減少政策執(zhí)行過程的認知分歧與摩擦阻力。

其次，區(qū)塊鏈技術(shù)有利于加強對財稅資源的監(jiān)控，防止和杜絕財稅資金的違規(guī)博弈。對待中央與上級政府的財政資金使用，實際過程中常常發(fā)生騙補以及挪用等花樣繁多的越軌行為，同時法人與自然人的偷稅漏稅現(xiàn)象也是屢見不鮮。但是，響應(yīng)區(qū)塊鏈智能合約，每一筆財政資金的使用都會發(fā)生真實的及時記錄，每一次企業(yè)與個人收入同樣可以自動應(yīng)時記賬，而且區(qū)塊鏈智能合約還能在稅繳上實現(xiàn)自動執(zhí)行，國家稅源完全可以得到滴水不漏的鎖定。另外，區(qū)塊鏈由于實現(xiàn)了信息不可篡改并且可以追溯，對于公共財政資金的違規(guī)使用行為，監(jiān)管層不僅可以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，在迅速遏制與叫停違規(guī)行為的同時，還能做到精準問責(zé)與追責(zé)，全流程的完整閉環(huán)管理保證了有限財政資金的合理化與效用化配置。

再次，區(qū)塊鏈技術(shù)能夠大大節(jié)約財稅監(jiān)督成本，同時顯著提高監(jiān)督管理成效。對于財政資源使用的監(jiān)督，傳統(tǒng)模式下往往會投入大量的人力與物力進行事后審計，不僅費用成本大，而且在違規(guī)糾錯上存在明顯的時滯，甚至遭遇損失無法彌補的尷尬。但是，借助區(qū)塊鏈技術(shù)，可以隨時對資金靜態(tài)配置與動態(tài)使用狀況進行監(jiān)督并及時糾錯，從而完全可以免去事后審計環(huán)節(jié)與成本，同時有效控制損失程度的擴大化。同樣，征稅管理在傳統(tǒng)模式下往往需要投入大量稅收稽查人員，不僅可能存在征管盲點，還會發(fā)生權(quán)力濫用與人情稅等越軌行為，而通過區(qū)塊鏈，納稅主體屆時自動繳納，且真實透明，公共稅收征繳成本由此可以得到空前削減。

最后，區(qū)塊鏈技術(shù)可以實現(xiàn)真正意義上的智能財稅，引導(dǎo)財稅治理闊步進入現(xiàn)代化軌道。除了自動記賬、自動繳稅、及時追蹤以及迅疾糾錯等等都是區(qū)塊鏈嵌入給財政稅收的智能化能量外，區(qū)塊鏈技術(shù)還能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)式記賬取代傳統(tǒng)的紙質(zhì)化記賬，在確保數(shù)據(jù)得到永續(xù)冗余保存的同時做到會計數(shù)據(jù)的先后時間排序，這樣也大大降低了財政資源的管理成本。同樣，隨著企業(yè)與個人信息上鏈，且信息都真實有效與唯一，同時區(qū)塊鏈電子發(fā)票上鏈，這樣，納稅人的每一筆業(yè)務(wù)將不再需要用發(fā)票來證明真實性，所有交易信息的記錄均真實完整，從而可以實現(xiàn)以數(shù)據(jù)管稅取代以票據(jù)管稅，稅收征管進入“無票時代”。

區(qū)塊鏈發(fā)票是個好東西

作為區(qū)塊鏈技術(shù)在財稅領(lǐng)域的代表性成果，自深圳稅務(wù)局開出全國第一張區(qū)塊鏈電子發(fā)票以來，截至目前不到一年半的時間深圳市注冊使用區(qū)塊鏈電子發(fā)票的企業(yè)超過7500家，共開票980多萬張，涉及金額超過70億元。按照計劃，在前海試點的基礎(chǔ)上，從今年1月起區(qū)塊鏈電子發(fā)票將在全國逐步分批推廣。

對于消費者來說，區(qū)塊鏈發(fā)票不僅可以幫助自己降低資源配給成本，還能享受到前所未有的便捷與快捷服務(wù)體驗。一般而言，若存在發(fā)票需求，購買商品與服務(wù)后，消費者須向商家提供本人姓名或單位票號，然后再花費一定時間等待對方開出發(fā)票；一旦遇上開票人數(shù)較多，又要耐著性子安靜等候；拿到紙質(zhì)發(fā)票后，按照規(guī)定仔細地粘貼到底單上，繼而到單位申請大小領(lǐng)導(dǎo)層層簽字，接著便是小心翼翼地將背書完畢的發(fā)票交到財務(wù)人員手上，之后便要等待半周甚至更長時間才能看到報賬資金返還到自己的賬戶。不僅如此，如果發(fā)票不慎遺失，當(dāng)事人要么承擔(dān)無法報銷的消費成本，要么補開新票而承擔(dān)商家附加稅點的損失。不過，區(qū)塊鏈電子發(fā)票代表的是“交易即開票，開票即報銷”，消費者再也無須像先前那樣排隊開票，也不用擔(dān)心發(fā)票丟失，既沒有粘貼發(fā)票之煩，也沒有懇求簽字之忐忑，更沒有等待返款之焦慮。一氣呵成的電子發(fā)票自運行程序大大提高了公眾的消費體驗。

對于企業(yè)等組織而言，區(qū)塊鏈電子發(fā)票除了極大節(jié)省財務(wù)開支外，更能有效地隔離與屏蔽財務(wù)風(fēng)險。作為發(fā)票開出方，企業(yè)獲取傳統(tǒng)發(fā)票都是通過購買方式進行的，拿到發(fā)票后，為了支持發(fā)票的開出，還須購置打字機、打字紙等專用硬件設(shè)備，而在消費者與采購人結(jié)賬后，又要有專業(yè)的工作人員單獨負責(zé)開具發(fā)票，其中投入的耗材成本與人力成本定然不是一個小數(shù)目；另外，作為發(fā)票的收取單位，需要設(shè)立多重崗位與財務(wù)專業(yè)人員對申請報銷的發(fā)票進行審核，但由于信息不對稱以及人力資源受限，企業(yè)等組織本身其實根本無法完成對發(fā)票真?zhèn)蔚目彬炁袛啵摷侔l(fā)票往往造成企業(yè)為數(shù)不小的風(fēng)險支出與財產(chǎn)流失。但是，區(qū)塊鏈電子發(fā)票產(chǎn)生后，上述所有的痛點與盲點都將得到徹底根治與消除。對于發(fā)票開出方而言，區(qū)塊鏈電子發(fā)票的最大效益就是大大節(jié)省開票時間、硬件和人工成本；對發(fā)票收取單位來說，區(qū)塊鏈電子發(fā)票帶有時間戳，而且區(qū)塊鏈的去信任化共識機制保證了電子發(fā)票的真實性，既不需要支付繁瑣與厚重的發(fā)票查驗成本，更能有效根除發(fā)票造假與欺詐形成的財務(wù)風(fēng)險。

對于稅務(wù)機關(guān)而論，區(qū)塊鏈電子發(fā)票既能讓監(jiān)管自動“長牙”，更能為國家與納稅人守護好財富“家園”。傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票造假販賣成災(zāi)不說，即便是時下有了稅控碼的電子發(fā)票，同樣可以達到一票多開與一票多用（多人共用一張電子發(fā)票）這種形真實假的效果，同時我國的電子發(fā)票分布在第三方服務(wù)商平臺或自建平臺，發(fā)票數(shù)據(jù)信息不能互聯(lián)互通，稅務(wù)機關(guān)不僅監(jiān)管困難，而且只要報銷者需要，完全可以自買稅點從開票方獲得金額彈性極大的發(fā)票，使發(fā)票有名無實。另外，為了避稅，商家不開或者少開發(fā)票的現(xiàn)象也比比皆是，各種隨意篡改、任意捏造的違規(guī)發(fā)票行為不僅使得稀缺的公共財政資金被暗中套出，同時也造成國家稅源的大量流失。

然而，借助于區(qū)塊鏈發(fā)票，稅務(wù)機構(gòu)便可自動封堵各種程序漏洞，同時湮滅各種非法違規(guī)行為，實現(xiàn)對國家稅收的高效治理。一方面，根據(jù)分布式賬本要求，區(qū)塊鏈發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)、開票方、流轉(zhuǎn)方、報銷方多方參與共同記賬，且共識機制確保了只有稅務(wù)機關(guān)寫出的發(fā)票才能得到校驗與認可，其他任何節(jié)點寫出的發(fā)票都不能得到確認，從而保證了發(fā)票源頭的真實性；另一方面，借助區(qū)塊鏈智能合約，交易與發(fā)票同時發(fā)生，消費支付與發(fā)票開具無縫進行，實物流與資金流、資金流與發(fā)票流做到二流合一，由此保證了發(fā)票的唯一性。這種全新的信用體系完全可以將一票多開、一票多用以及虛報虛抵的違規(guī)行為消弭于無形。不僅如此，區(qū)塊鏈具有溯源性，區(qū)塊鏈電子發(fā)票上的每一個干系人都能夠追溯到發(fā)票真?zhèn)蔚膩碓矗悇?wù)機關(guān)更可做到無界和跨界監(jiān)控，這種發(fā)票信息的全場景透明完全可以讓使各種違法犯罪行為無法遁形。