行政事業單位國庫集中支付制度分析

李沫（天津市河西區梅江街社區衛生服務中心）

■前言

國庫集中支付制度作為單一賬戶管理方式的一種，是市場經濟體制下，國家決算執行的基本制度。相關制度應用改善了以往財政資金層層撥付程序，極大提高了資金使用效率和行政執行力度，為市場經濟發展提供良好政策支持。同時，國庫集中支付手段可通過單一賬戶，將資金直接交付給收款人，簡化流程、優化財政資金支付制度體系。

■行政事業單位國庫集中支付制度存在的問題

（一）預算編制和理念問題

市場經濟發展，對資金預算編制工作提出新的要求，目前，在行政事業單位資金管理中，實施了國庫集中支付制度，并且對資金預算編制制度體系進行優化，提升資金使用率。實踐中，相關部門對資金使用規范性進行調查分析，結果表明，在抽取調查的所有事業單位中，資金財政資金使用不規范問題較為明顯，在隨機抽檢的60家企業中，資金使用不規范達到28家。分析問題原因，主要是相關事業單位缺乏合理的預算編制管理制度，并且對相關制度執行能力較差。同時，財務管理人員理念落后，對國庫資金支付管理制度缺乏有效認知，影響國庫資金集中支付制度落實，這一問題存在不僅無法滿足事業單位對資金的穩定需求，也不利于行政事業單位內部管理工作改進，因此，需要加強制度管理和規范。

（二）支付結算手段不先進

國庫集中支付結算是一個系統性的工作，需要有先進技術和完善管理制度作為支撐，并且對支付結算方式進行升級，達到合理預算管理目標。但是，實踐工作中，考慮到計算機技術應用模式對管理工作造成的實際影響。工作人員的財政支付結算手段存在落后問題[1]。

以某事業單位的財政支付工作為例，相關人員在工作中，對財務信息整合不足，造成管理工作效率低下，增加事業單位運行成本。并且在ERP管理軟件的應用過程中，缺乏完整體系，難以實現信息資源共享，影響財政資金集中支付制度落實。并且，相關模式應用也未能達到財政信息共享，工作人員對數據獲取難度大，使得支付管理工作存在片面化，影響事業單位國庫集中支付制度建設。

（三）監督管理制度不完善

國庫集中支付制度完善是目前工作的主要方向，相關人員應加強監督管理，對財政資金使用情況進行全面控制，防止出現資金使用不合理和浪費問題。但是，具體工作中，分析目前管理工作存在的問題，發現大部分行政事業單位未能構建完善的監督管理制度，導致對資金使用情況的管理難度大，并且在支付制度的執行中，未能構建促進機制，對工作人員缺乏監督和鼓勵，相關人員積極性不足，影響國庫集中支付管理制度的有效落實。

■行政事業單位國庫集中支付制度完善措施

（一）更新理念，加強預算編制管理

預算編制是加強管理工作的基礎，關系到國庫集中支付制度的落實和執行效果，相關人員應更新理念，強化自身工作能力。具體工作中，應構建預算編制考核監督制度，通過對預算編制人員的考核能夠促使工作人員充分掌握實際情況。其次，健全獎賞機制，調動預算編制人員的工作積極性，對工作中遇到的問題進行及時調整，發揮財政預算管理能力。國庫集中支付制度體系下，更新管理人員理念，根據工作考核結果，對個人和團隊進行管理，能夠促使相關人員形成良好素養，增加自身責任感和職業道德，使得預算編制工作能夠順利進行。

具體工作中，應根據預算管理工作要求，建立國庫集中支付管理的動態化監控機制，利用信息技術，對監控系統進行完善，發揮預算方案和動態化管理制度在財政資金支付中的有效作用，提升資金應用水平。財政資金支付方式應滿足事業單位發展需求，構建事前預算管理、事中有效控制和事后總結歸納等全過程制度體系，實現對傳統資金監督管理模式轉變[2]。

此外，相關人員也應加強對支付系統的整合管理力度，將預算管理制度與工作實踐有機結合，發揮動態化制度體系優勢。具體工作中，行政事業單位管理人員應加強對財政資金監控能力，善于發現管理中存在的主要問題，做到及時發現、及時處理，保證財政預算的規范化進行，有效提高財政監督管理效率。同時，對代理銀行和預算單位的資金活動進行監督，防止出現違規操作，影響事業單位國庫集中支付制度的完善與更新。

（二）引進技術，創新支付結算手段

為達到理想的管理效果，應創新技術形式，對管理工作進行升級，并且研究有利于支付結算制度完善的有效方式，為國庫集中支付的現代化與信息化發展奠定良好基礎。實際工作中，國庫管理信息系統總體規劃和設計與管理水平高低存在較大關系。相關人員應注重引進先進技術，完善行政事業單位國庫集中支付制度，發揮制度管理優勢，為事業單位財政支付模式升級作出貢獻。目前，對相關支付管理制度的創新主要在以下模塊中進行。如財政資金網上申報審核、網絡操作管理和以及資金用途的監督。

實際工作中，應繼續加大對先進技術的使用力度，構建專有網絡體系，實現財政、國庫和銀行之間數據的合理共享，通過對財政數據的調用和管理，能夠滿足事業單位管理工作要點，為國庫集中支付管理系統的構建提供有力保障。大數據和信息化管理是未來發展趨勢，在信息系統的開發過程中，應設計分類款項對賬功能，改善原有賬單對賬效率較低問題。

此外，在網絡化技術應用過程中，應充分考慮目前存在的風險問題，健全管理制度，嚴厲打擊提供虛假賬戶的行為，預防國有資產損失。國庫集中支付模式下，相關人員也應關注對集中支付網絡環境進行優化，對惡意代碼和軟件進行監控，防止事業行政單位財政信息泄露，提升信息化應用水平。

（三）完善制度，健全監督管理機制

為防范支付風險，強化資金支付管理工作能力，相關部門應引導建立系統完善的管理制度體系，對目前工作中遇到的主要問題進行分析，研究有利于資金支付管理的動態化監督機制，實現資金全過程管理。目前，頒布的法律和法規主要集中在《預算法》《會計法》，對國庫集中支付活動中存在的各種問題覆蓋不全面。考慮到這一問題，應繼續加強管理制度完善，注重構建系統、完善和權威的專門法律體系，達到對各項工作的有益指導，防止出現支付系統風險。

行政事業單位對集中支付管理制度體系作出的改革，對管理制度的要求越來越高，相關制度體系應包括時代和社會發展的新內容，并且關注政策制度的實施的時效性和完整性，在本質上增加國庫集中支付制度的適應能力。行政事業單位會計管理人員應不斷完善自身工作能力，注重在實踐工作中，增加自身知識和理念素養，使用先進技術方法，對資金進行提取、轉賬交易和管理監督，促使行政事業單位國庫資金管理制度升級。財政管理體制和國庫集中支付制度模式應相互配合，注重部門之間協調溝通和信息交流，并且在工作實際中，不斷更新理念、改善思維，善于對現有制度模式提出改革意見，促使財政支付監督管理機制健全，為行政事業單位發展提供支持[3]。

財政資金具有數額巨大的特點，相關人員應對此提高重視力度，在資金使用過程中，需要落實監督管理制度，防止財政資金出現不合理使用和浪費問題。通常情況下，國庫資金集中支付的監督與審核為同一主體，即受理審核部門，相關部門應加強自身建設，不僅提供優質審核服務，也應做好監督工作，預防資金出現應用不合理問題。實際工作中，應繼續完善制度體系，對網上審核不嚴謹，原始憑證收集不全等嚴重問題，進行有效整治，全面提升資金運用和管理能力。

■結論

綜上所述，在行政事業單位國庫集中支付制度完善過程中，相關人員應注重更新理念、加強對預算編制的有效管理，通過引進現代化技術，實現對支付結算手段的創新，并且注重完善管理制度，健全監督機制，為各項工作的有序開展提供便利條件，同時，在管理工作中，相關人員應善于總結經驗，不斷研究促進支付制度改善的有效方法，為財政資金的合理使用提供保障。