淺析企業審計的現狀及對策

田蕊（哈爾濱采好經貿有限公司）

■引言

現代企業制度下，企業管理者對審計工作的重視程度逐漸提升，但是審計工作開展現狀，與企業經營發展需要之間，仍然存在一定的差距。在企業創新發展的過程中，審計工作的開展理念、方式方法、配套制度等，也應當與時俱進的創新，才能更好的發揮審計的實效性。必須認識到，審計工作的創新是一項系統性的工作，需要從管理制度、從業人員、內部環境等多個方面采取措施，進而實現審計的高效率、高質量開展。

■企業審計工作開展現狀

（一）審計機構的獨立性不強

由于審計對象的特殊性和復雜性，導致審計工作在開展過程中可能會遇到一些掣肘和阻礙。如果審計部門的獨立性不強，就會造成審計的實效性大打折扣。例如，在企業內部，被審對象的職務較高、權力較大，有些審計人員即便是發現了問題，也不敢直接指出問題，審計工作流于形式，未能發揮應有的價值。之所以出現這種情況，在于許多公司只是把內部審計看作是查錯糾弊的手段，并未將內審機構真正納入公司治理機構，其獨立性也就得不到保證。審計人員可以行使的權限有限，無法保證審計結果的可靠性和真實性。因此，如何提升審計部門的獨立性和權威性，成為當前必須要解決的問題之一。

（二）審計制度有待完善

在審計部門內，配套的審計制度能夠為工作的有序、規范開展，提供必要的支持。從調查情況看，現階段企業審計部門內，均有自己的一套制度規范，明確了審計流程。但是在制度內容上，由于缺乏適應性的創新，部分制度已經無法滿足現階段企業的經營發展和審計監督的需要。特別是進入新常態以來，企業方面在管理、技術等多個方面進行了調整和創新。如果新時期的審計工作，還是參照原來的審計制度，必然會對審計的規范性、合法性產生負面影響。此外，還有一些企業存在審計制度形式化的情況，審計人員憑經驗辦事的情況并不少見，也不利于審計價值的體現。

（三）審計人員素質參差不齊

隨著企業經營業務的擴展和內控要求的提升，新時期的審計人員必須具備更強的崗位勝任力，才能更好的發揮審計監督作用。在審計隊伍建設方面，企業存在的共性問題主要包括2個：其一，審計人員的數量基本上可以滿足這一工作的開展要求，但是在專業技能和業務水平上參差不齊。例如，很多審計人員將工作重心放在了事中審計上，而忽視了事前審計，不能發揮審計的預防職能。其二，審計人員的自我提升機會少，企業方面雖然定期開展培訓，但是培訓內容過于寬泛，缺乏針對性。尤其是在職業素養的教育上，存在嚴重的匱乏。這也導致許多在職的審計人員，雖然業務精湛，但是職業道德不高，無法保證客觀、公正、獨立，審計結果的可信度也會受到影響。

（四）審計方法缺乏創新

審計工作的實質是獲取并分析企業各部門的運營數據，確保有異常情況能夠及時發現，從而保障資金安全、規避經營風險。因此數據的收集和處理，是審計工作的關鍵。但是在信息時代，企業運營中產生了海量的數據，而以人工為主的審計模式，顯然無法及時的完成這些數據的處理，從而造成了數據堆積與浪費。另外，傳統的審計模式也會占用較多的人力資源，導致審計成本上升，順應信息時代創新審計方法，也成為當前審計部門的一項重要任務。

■新常態下企業加強審計管理的價值分析

（一）保障資金安全，防范經營風險

審計具有保證、監督、管理、控制、咨詢等功能，是實現企業經營和管理目的的有效手段。新常態下，企業要想在復雜多變的市場形勢下實現穩定、持續的發展，就必須綜合運用多種管理手段，規避經營風險，從而整合資金、資源，確保各項戰略規劃的實施。發揮審計優勢，實現對企業各個部門、各項業務的全面監督、綜合控制。以業務開展為例，利用事前審計、事中審計，將每一項資金支出全部納入審計范疇，并對資金支出的合理性，是否超出預算等，進行監督、控制，既可以將實際花費的資金控制在預算范圍以內，又能夠維護企業自身的經營效益。

（二）強化審計意識，促進健康發展

企業審計工作的高效開展，除了要提升審計人員的綜合素質外，還需要得到企業領導的支持，以及其他部門的積極配合。尤其是被審對象，應當認識到審計工作對部門工作開展，對企業健康發展產生的積極影響，強化審計意識，并且能夠積極配合審計人員完成數據調查。對于審計人員指出的問題，應當正面應對，分析原因，及時改正，這樣才能突出審計實效性，進而促進企業健康發展。

■現代企業加強審計管理的可行性對策

（一）完善組織架構，提升審計工作獨立性

保證審計部門的獨立性、樹立審計工作的權威性，是確保企業審計發揮實效、達到預期目標的基礎。為此，企業應當根據新時期審計工作開展需要，對現有的組織架構予以完善，從而為審計工作開展提供良好的環境。將審計部門與財務部門剝離，直接對董事會負責。這樣一來，在具體開展審計工作時，審計人員不必擔心受到各個部門負責人的掣肘和阻礙，既可以提升審計效率，又能夠保證審計結果客觀、公正。另外，企業高層也要加快推進公司法人治理結構的完善，不僅在審計部門內，其他部門的主要負責人，也要強化審計意識，積極配合審計工作開展。

（二）加強制度建設，優化審計工作流程

企業面臨的市場形勢發生巨大變化，企業自身的經營理念和運行模式也出現了重大調整，在這一背景下，審計制度也需要進行創新。首先，應當重新審視企業內部審計管理體制，理清思路，制定內部審計基本準則。公司應當在理順內部審計管理體制的基礎上，頒布企業內部審計基本準則，明確內部審計機構的隸屬關系、職能權利、工作范圍等基本問題，為內部審計工作確立原則性要求。其次，制定各項審計業務的具體操作規則，例如經濟效益審計、內部控制審計等操作指南。最后，在內部審計流程和管理方面，出臺相關的責任制度、報告評審制度、后續審計制度、內審人員輪崗制度等非常必要。

（三）開展專項培訓，增強審計人員素質

審計隊伍的綜合素質是決定新時期企業審計開展成效的關鍵因素之一。一方面，要根據企業的業務拓展、經營發展，不斷增加審計人員的數量；另一方面還要重視審計人員業務素質的提升。可以嘗試以下幾種渠道：首先，引進審計業績考評體系。制定審計質量控制體系，是保證內審工作質量的有效舉措。審計質量控制應當涉及方案的擬定、實施、報告、復核、評價等多個環節，主要控制點包括審前調查、成員配置和擬定審計工作方案，制作高質量的審計工作底稿，出具審計決定或報告，建立審計回訪制度等。其次，推行培訓常態化機制，注重審計人員綜合能力提升。除了業務技能外，職業道德也是不容忽視的一項。通過經常性的教育，讓審計人員具備堅持原則、客觀公正、不畏強權的職業素養。

（四）依托信息技術創新審計方法

在企業業務拓展的背景下，審計對象的多樣化、審計要求的高標準，迫切需要新時期審計方法進行創新。通過發揮信息技術優勢，將其運用到審計工作中，搭建審計信息化平臺，使用計算機代替審計人員，完成諸如數據收集、數據核算等基礎性的工作，既可以減輕審計人員的工作壓力，也能夠提升審計效率。除此之外，在審計信息化平臺上，數據來源、審計操作都可以做到透明化，這對于防范不規范審計行為也起到了一定的幫助。因此，現代企業應當盡快建立被審計項目數據庫，錄入與被審計項目有關的數據以及審計決定、審計報告、整改落實情況等信息，逐年更新完善，實行動態管理，提高后續審計項目的工作效率，防止可能出現的貽誤和虛假。

■結語

審計工作的發展與創新，是現代企業管理走向成熟的標志之一。不可否認，目前很多企業的審計工作，還未能發揮預期的價值，其原因是多方面的。這就需要企業管理者要結合自身實際情況，明確問題所在，進而制定相應的改進對策，推動審計的現代化、高水平發展。結合實踐經驗來看，主要從機構設置、制度建設、人員培訓和技術創新這四個方面開展相關工作，推進審計工作持續改進，為企業經營發展提供必要的支持。