滾動預算在企業成本預算管理中的應用分析

陳國娥（中國鐵路武漢局集團有限公司武漢客運段）

■引言

企業想要發展，首先要對自身有詳細的了解，才能夠根據實際的情況來制定合適的發展戰略。企業的成本預算管理就是將企業的資金和未來發展項目等進行預算和分析，將其中存在的資金風險等進行標記，使企業能夠根據自身的實力來進行項目的開發。預算能夠加強企業對資金的控制，滾動預算作為一種預算方式，真實性更強，其結果對于企業發展具有指導作用。

■滾動預算的意義及優缺點

滾動預算是一種特別的預算編制方法，與常規編制預算不同，在進行編制工作中，使用滾動預算時，會將預算期與年度會計分離開，直接按照預算的執行和實際項目的延續來進行補充和延伸，逐期向后滾動，將預算期按照一定的固定時間算來進行預算編制。按照時間長短不同分為逐月滾動或者逐季滾動，也可以進行混合滾動[1]。

滾動預算由于其在工作期間需要將目標和時間等進行不斷地調整，因此，其工作量較大，對于工作人員的壓力也相對較大。但滾動預算能夠進行長期的預算，其實際的預算數據信息等準確度較高，使其在實際的預算管理工作中能夠發揮更大的作用。

一方面，滾動預算能夠保證企業項目的預算具有完整性和連續性。其預算方式為連續計算，在項目運作的期間，根據實際的發展對企業的發展進行分析和調整，使預算更加地合理。隨著時間的推進，根據企業的實際情況進行分析和預算，使其產生的預算數據與實際的發生情況更加接近，管理人員能夠更好地對企業的發展進行規劃和調整。

另一方面，不同級別的管理人員能夠根據滾動預算來對企業的短期經營活動進行詳細的思考和設計。保證企業的業務發展和項目的運行不受影響。滾動預算能夠幫助企業的管理人員進行長期預算分析，同時在發現不符合實際情況后能夠進行及時的調整，使企業的發展更加地順利，項目的進展不受影響。

■企業成本預算管理與滾動預算的聯系

企業的成本管理要根據相關的預算來進行核定，按照絕對的金額來對企業的開支進行管理和控制的方法。良好的資金預算管理，有利于企業合理的進行項目的開發和管理工作，尤其是對于規模較大的企業，良好的預算管理能夠幫助其穩定的向前發展。在以往的企業預算中，一般使用年度預算編制來對資金和費用等進行管理和計算，年度計劃完成后，其預算值固定，無法根據企業的日常發展進行調整和更改，使得其與企業的實際發展中存在較大的差距。因此，為減少誤差，加強預算的精準度，企業可以使用滾動預算的編制方法來對企業的費用進行預算管理。使用預算管理后，管理人員能夠根據上一次的預算生成的結果對下一次的項目預算進行補充和調整，使其能夠與實際的項目發展更加相符合，加強企業的管理活動，有利于使管理的基礎更加堅實[2]。

企業在進行成本預算管理時，使用滾動預算的方式進行預算編制，能夠最大程度的降低企業遇到的風險。使用滾動預算，其中資金的變化較為明顯，能夠及時的了解企業的資金變化，在制定下一期預算時，會根據合作企業以及自身的實際情況來進行預算，做好實際的考察，使其能夠及時的發現風險，幫助企業進行提示，使其能夠更好地進行規劃和項目調整，避免發生較大的風險。

■滾動預算在企業成本預算管理中存在的問題和解決建議

（一）信息滯后

滾動預算的工作屬于財務部門的工作內容，財務工作人員在進行項目預算時，只能根據提供的數字進行計算，對于項目的具體實施方式和相關的業務流程沒有足夠的了解，財務人員需要通過費用票據來對項目費用進行判斷，但其中的一部分票據未流轉到財務部門，導致財務部門在進行預算時，其準確性有所欠缺。

為提高預算管理的準確性，在分配預算工作任務后，財務工作人員需要對企業的現狀進行詳細的了解。其中包括預算相關的業務、項目中的資金流通方式，同時還要了解目前國內外的相關經濟政策和可能發生的突發事件以及風險因素等。保證對項目的相關信息有足夠的了解，以便在正式的預算編制過程中進行適當的調整。使其與實際狀況更加符合。

在進行項目或項目的預算編制時，財務人員需要根據歷年來的年度預算數據等進行編制，將近期發生過的業務和即將發生的業務的影響列入考慮的范圍，根據其實際的情況來預測未來項目的進展情況。同時，應與負責業務的工作人員進行適當的溝通和交流，加強對業務的發展情況等的具體了解。做好工作準備，以便進行項目預算編制。

在預算編制的過程中，財務人員應時刻關注目前的經濟形勢的變化，同時，對項目的相關信息和業務人員的實際情況，在預算中將影響因素導入，提高預算的準確性。另外，在對滾動預算進行調整和修訂時，企業應加強對新情況和新消息等的收集和了解，將其傳輸給財務人員，使其能夠更加合理的進行預算編制。最終形成具有指導性穩定性的優質資金預算管理。

（二）企業配合度不夠

在對項目進行滾動預算時，不僅需要財務人員對企業內外的信息進行了解和調查，企業的內部人員也應對其進行配合。在企業內部的管理不夠健全，業務人員與財務人員進行交流和溝通時，其提供的信息不全，可能存在數據提供錯誤的情況，財務人員無法對其進行辨別，在將其融入預算中時，會發生數據的不合理情況。另外，管理人員對于預算工作的干預度較大，在對全面化的企業費用等進行預算時，部分領導要求預算的目標短期化，這會影響對后續項目的分析，導致對資金的計算出現較大的偏差，影響對流動資金的判斷。企業內部的不配合對滾動預算的核算產生了較大的不良影響。

為減少對企業的不良影響，企業應建立相關的制度，要求企業各部門的人員無條件的協助財務人員進行預算管理。在進行實際的預算管理過程中，財務人員要根據實際項目中發生的變化進行調整。因此，其預算的準確度會相對較高。企業想要提高預算的準確度，則需要財務管理人員對企業的項目和實際項目情況等有詳細的了解。在進行預算管理時，需要企業上下的大力配合[3]，需要財務部門和業務部門進行合作、支持，加強項目內部信息化的共享，使財務人員對企業的實際情況更加地了解，進而對預算做出精準的調整，使其更加地精細化，對企業的發展具有更大的作用。

（三）缺乏對資金風險的防范管理

在企業的預算執行過程中，缺乏對預算運行狀況的評價和分析部門，導致其可能存在資金風險，影響企業的實際發展狀況。企業應加強對資金風險的重視，在預算執行期間，應由專門的人員對項目的運行實際情況和資金流向趨勢等進行信息收集和分析處理。在發展存在較高的風險時，應及時的將其報告給企業管理人員，同時對高風險項目進行重點的調查和跟蹤，由專業的風險評估人員對其進行審查，評價項目的實際運作方式中的漏洞，并給出影響解決風險的可行性建議，使企業能夠有效的降低發生風險的概率，加速企業資金和項目的增值速度。另外，在進行企業的費用滾動預算的初期運算后，企業應根據估算的結果來對不同的投資項目和項目等進行分析，對投資進行可行性的分析，最大程度上的降低可能存在的風險，提高預算的實用性。

（四）成本預算執行考核不健全

在項目預算完成后，其執行的過程缺乏專門的部門進行監督和管理，企業的投資項目中會涉及到較多的部門，工作量一般較大，導致實際的管理效果不明顯，員工對于成本預算的執行力不夠，使其無法達到預期的效果，進而使得預算的結果與實際的項目執行結果中存在較大的差異，影響企業的判斷和實際的利益。

因此，在進行項目實施過程中，加強對其的監督和管理。管理人員可以將考核系統融入其中，將預算的作用充分的發揮，要求工作人員將資金進行細分規劃，避免出現大量超支的情況發生。定期將各部門的預算結果進行對比，要求差異較大的部門說明原因，對于原因不合理的應進行嚴厲的處罰，提升員工的工作效率。

結論：綜上所述，滾動預算對于企業的成本預算管理具有較大的作用，通過滾動預算，企業能夠加強對自身的了解，根據實際的情況來進行預算的調整，有利于企業的長遠發展，降低企業發生風險的概率，促進企業經濟利益不斷提升。