大數據背景下企業稅務風險管理的分析與策略

侯雯（霍州煤電集團鑫鉅煤機裝備制造有限責任公司財務部）

■引言

稅務風險主要發生在企業的涉稅業務中，具體表現總結有兩個方面的內容：第一，企業沒有嚴格遵循稅法制度，應納稅款并不符合實際的稅法要求，造成逃稅、偷稅或騙稅等情況，從而需要承擔相應的懲罰與法律責任，如補繳稅款和滯納金、罰款等；第二，企業沒有正確解讀稅法制度，沒有充分將稅收優惠運用到實際的應稅行為上，導致應交稅款大于實際應交的金額，造成企業一定的經濟損失。

根據所收集的數據顯示，稅務風險的產生原因大致歸結為以下三個方面：第一，企業注重眼前的經濟利益，沒有嚴格遵循稅法制度，引發不同程度的稅務風險；第二，稅務風險管理在企業沒有統一、科學的管理與統籌，導致經營與稅務管理產生矛盾；第三，企業的財稅人員沒有及時更新自身的知識系統，對于稅收政策的變動沒有大致的把握，進而與實際的涉稅行為產生偏差。

稅務風險管理的研究對于每一個企業具有重大意義，充分掌握稅務管理有助于提升企業的管理業務能力，同時最大化提升企業的經濟利潤，降低稅務風險發生的概率。本文的研究對象是企業的稅務風險管理，結合當下的大數據背景下來分析具體的管理模式與應對措施。

■大數據背景下稅收征管工作呈現的特點

以往的稅收征管工作是“以納稅申報為中心”的觀念，在互聯網技術的推動下，“互聯網+”的稅務征管模式得到推廣與運用，這也體現了國務院簡政放權改革的特點，順應了時代發展的潮流。簡而言之，稅收征管在大數據背景下的主要特征如下：

（一）“放管服”的稅收管理工作常態

“放管服”改革在國務院頒布后，得到不斷推廣與運用，稅務機關更是將其精神融入到日常的稅務工作中，更大范圍、更高層次的推動稅務系統改革與優化。稅務機關為了讓納稅人辦理業務更加快速與便捷，提出了備案制措施，再到備查方案，一步步的將納稅業務簡化，推進辦稅事項的優化升級。此外，稅務機關為了提高納稅人的稅務意識，定期開展“納稅人大講堂”等相關的課程培訓，統籌組織與建立相應的網絡平臺，將最新的稅務政策及時推送到納稅人，提高辦稅業務的效率與質量。簡化辦稅事項，拉進納稅人與稅務機關的聯系，更有助于稅收管理與服務的深度融合，提升稅務機關的辦理能力與質量。

（二）稅收優惠政策的不斷出臺

目前，稅收政策的頒布與修訂大致呈現一個簡化、便利的趨勢，最大程度給納稅人一個稅收優惠與福利。國家主要從稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免等多個角度落實稅收優惠政策，其涵蓋范圍涉及多個稅種，如企業所得稅、增值稅等，將“減稅降負”這一個政策貫徹落實到底。

（三）稅收監管日益規范與嚴格

稅收監管涉及多個部門、多個內容，必須建立健全一個統一、科學的規范系統，統籌組織工商、銀行、社保、房產、海關等部門。此外，稅務監管可從納稅人發票的基本管理、辦稅人員的實名認證等方面開展落實。基于大數據背景下，稅務機關可以從后臺數據的收集與整理，分析納稅人的基本情況與可疑的申報內容等。納稅人在稅務監管與大數據的融合下，一旦發生偷稅、逃稅等違法行為，都能及時發現與處理。

■大數據背景下企業稅務風險管理工作的優化策略

稅務風險管理改革在企業必須完成兩個基本要求：第一，從思想上轉變與提升，拋棄原有的稅務風險管理模式的陋習，汲取新時代管理模式的優點，從而更好為后續的稅務風險管理工作服務；第二，順應時代的發展需求，積極融入大數據時代的元素與內容，將大數據的優勢與特點運用到稅務風險管理的優化上，提升企業的稅務風險管理的水平與質量。

（一）樹立企業正確的稅務風險管理思想

1.建立健全“業稅融合”機制，提高稅務風險防范意識

稅務風險的產生于爆發不是財務部門與稅務部門的責任，稅務風險的積累與來源都是發生在企業的每一經營環節當中，可以是銷售業務、合同簽訂、業務行為、納稅申報等方面，涉及的是企業各個部門的工作內容。

2.豐富“企稅協作共享”渠道，提高稅務風險防范能力

“企稅協作共享”主要目的是稅務機關與企業加強彼此之間的聯系，稅務機關改變以往的稅務征管模式，朝著“抓堵疏”方向發展，使得與企業的聯系更加密切與融洽。此外，企業應該多與稅務部門聯系與溝通，熟悉與掌握最新的稅收政策內容，正確解讀稅收政策的內容。若沒有準確的理解與明白稅收制度，企業可能多交稅款，造成企業不必要的經濟損失。又或者是企業沒有認真遵循稅法制度，采取違法方式來處理應稅行為，也會造成一定的稅務風險，從而影響企業的可持續發展。

3.正確理解稅務籌劃，切實防范稅務風險

企業為了提高經營利潤空間，采取稅務籌劃來達到合理降稅這一目的。稅務籌劃不是簡單運用稅收政策，調整應稅行為的應繳稅額而實現的，需要的是企業充分了解與熟悉稅收政策、法律法規制度等，此外還需要對其他領域專業知識有一個大致的了解與熟悉，方可實現合理上的“稅務籌劃”，否則是一個錯誤的稅務籌劃。

（二）構建與完善企業稅務風險管理控制系統

一個合理科學的稅務風險管理控制系統不僅是稅務風險管理的內容，還可以結合企業的內部控制管理體系與全面風險管理體系等，全方位打造一個范圍廣、防范能力高的風險管理體系。基于大數據背景下，企業可以適當運用互聯網技術來提升企業的稅務風險管理水平，使其更加能順應時代的發展。稅務風險管理的第一步是風險評估工作，單憑稅務部門的能力不能很好的全面了解企業的風險狀況，可以與法務部門加強溝通與聯系，提升企業的稅務風險管理水平與質量。綜上所述，稅務風險管理控制系統的建立與完善可以從以下幾個方面出發：

1.建立健全企業稅務風險管理制度

稅務風險管理制度沒有統一的標準與規定，企業可以根據自身的經營情況來制定合適的制度與方案，從而更好的為企業的日常經營服務。同時，稅務風險管理制度可以從多個方面出發，全方位的提升企業的稅務管理水平，如日常稅務工作的規范、發票的管理與復核、稅務分析與稽核、檔案的整理等，確保企業的稅務風險管理制度涵蓋多個領域，最大化降低企業的稅務風險。

稅務風險管理制度還可以指定相應的崗位責任機制，確保不同稅務崗位的職責，明確各部門的工作內容與權限，從而更好的規范企業的稅務風險管理工作。辦稅業務涉及多個崗位與內容，為了減少舞弊或違法行為，企業應該根據工作內容規定其職務內容，做好相互制約、相互制衡的原則。辦稅業務的職務分離的主要內容有：稅務規劃的起草與審批相分離；稅務資料的準備與審查相分離；納稅申報表的填報與審批相分離；稅款繳納憑證的填報與審批相分離；發票購買、保管與發票印章保管相分離；稅務風險事項的處置與事后檢查相分離等。

2.建立完備的稅收政策及應用資料信息庫

稅收政策及法律法規會隨著市場經濟的變化與國家政策而做出相應的調整，企業應該及時收集與整理有關的稅收政策、法律法規等文件，有必要時還要對不同稅收政策做好劃分，以便于往后的查詢與運用。

3.建立稅務風險識別篩查點

稅務風險篩查點數據庫的建立是企業通過自查與稅務機關的溝通，慢慢整理與建立起來的。根據企業的經營情況，在國家稅務總局重點稅源企業自查通用提綱中提示的六大稅種—增值稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、印花稅等，以及相關八十一個問題來分析自身的納稅情況。稅務風險篩查的主要目的是重點排查關鍵稅種與稅務問題，一般從增值稅進銷項、企業所得稅收入、成本、資產損失、關聯交易、扣繳預提等開展。稅務風險篩查的主要文件是來源于企業的合同、票據整理、賬務賬簿、企業文件等，從原件分析應稅行為的合理性等，在根源上排查稅務行為，最大化降低企業的稅務風險。稅務備案資料的管理也是企業進行稅務風險篩查的重點內容，備案的規范與嚴謹可以體現企業對于稅務風險管理的防范程度。

■結束語

綜上所述，稅務風險管理在企業日常經營中扮演一個重要的角色，發揮著必不可少的作用與價值?；诖髷祿尘跋拢悇諜C關更加容易管控納稅人的基本納稅情況與信用風險評估工作，很大程度上提高稅務辦理的效率與質量。對于企業來說，轉變以往傳統的稅務風險管理模式，結合大數據、互聯網+等新興元素來創新稅務風險管理控制系統，從而更好順應新時代發展需求，與時俱進提升企業的綜合競爭力，更能最大化降低企業的稅務風險，促進企業的可持續發展。