企業稅收籌劃的目標定位與風險問題探討

賴江麗（中國電子科技集團公司第二十九研究所）

我國的國民經濟在飛速發展，經濟體制在不斷改革和創新，各大企業在市場宏觀調控中競爭越來越激烈。企業如何在積極的競爭中取得優勢地位，降低納稅額和成本，獲取盈利的最大化，這是每個企業領導者應該考慮的問題。稅收籌劃是企業在市場經濟生存發展中逐漸出現的一個重要內容，隨著“營改增”等政策制度的出現，增加了企業的稅收額度，因此稅收籌劃在企業中就有了很大的作用，制定好的稅收籌劃可以減少企業經濟的壓力，讓企業有更多的精力關注于自身的發展。但是我國現在的稅收籌劃還不是特別的完善，在運行中還出現了一定的風險問題，從國家政策、公司經營、執法制度等方面。在這種形勢下，稅收籌劃是每個企業所面臨的機遇和挑戰。

■ 企業稅收籌劃的目標定位

在企業中的任何管理都是帶有目的的一種行為，稅收籌劃也是受其管理之一。它作為企業財務方面的重要組成部分，為企業起到了降低成本，獲取利益最大化的作用，這是稅收籌劃在企業中的服務目標，同時也是為了促進并提高企業生產經營的目標。稅收籌劃中理論與實務的導向不同，所產生的稅收籌劃目標也必然不同，只有明確其目標，才能引導企業做出更好的稅收籌劃方案與活動。

企業的經濟最大化與企業的生產經營方法相關，而成本最小化則是提高員工的勞動生產率，降低企業其他方面的消耗成本，同時應盡量減少對稅費方面的支出。在對繳納稅費方面，可以尋找與企業類型相關、規模接近的產品稅收信息，收集到的稅收信息與本企業的稅收信息作比較，從而可以直接看出兩者在稅負方面的差距，有利于幫助企業調整生產經營模式，從而在法律允許的范圍內做到繳納稅額最少。從而不斷改變生產經營模式，應對企業在稅收籌劃方面的機遇與挑戰，提高企業自身在市場中的能力與競爭力。

■ 企業稅收籌劃的重要意義

（一）稅收籌劃可以提高企業的管理水平

企業要想做好稅收籌劃，首先必須要了解關于稅收籌劃的知識和政策，不斷順應稅收籌劃政策的改變，從多個方面來提高關于企業的管理水平。在這種情況下，一些存在管理缺陷的企業將會逐漸發現自己的問題，改善自身企業的管理制度，不斷使企業進入正軌，促進其穩定快速的發展。所以說恰當合理的稅收籌劃，可以促進企業的管理水平，并把對企業的管理上升到戰略的層面，使企業更快的進步。稅收籌劃提高了企業財務管理方面的能力，促進企業依法繳稅，同時也保證了納稅人的合法權益，從而降低了企業的生產經營風險，使企業更加穩固地在市場中立足。隨著稅收籌劃政策的出現，稅收籌劃是在合法的法律之內的，是符合國家的政策的，同時國家也鼓勵企業的稅收籌劃，從頒布的規章政策中表明了稅收籌劃所存在的必要性。

（二）稅收籌劃可以給企業帶來稅收收益，降低生產成本

稅收籌劃是每個企業都要進行的工作，是不可避免的。資金是一個企業能夠發展的重要因素，很大程度上，資金決定著一個企業能不能正常的運營，資金的斷裂也宣告著企業的破產。稅收籌劃可以給企業帶來巨大的收益，可以為企業節省很多的資金，最終實現企業的長遠發展。降低了生產成本，企業就會有更多的資金，有更多的資源去運轉，去發展企業的事業，從而為企業帶來了效益，也更好的推進企業的發展。

（三）稅收籌劃有利于增強企業的納稅意識

我國是一個法制的社會，正常繳稅是每一個企業應該履行的義務，企業作為一個獲取利潤的組織，盈利是它的最終目標，企業所獲取的利潤讓其主動去進行繳稅。繳稅是每一個納稅人應該盡的義務，而正確的制定稅收籌劃可以給企業減輕納稅，從而也維護了企業管理者的經濟效益。要想減少關于納稅的額度，企業應事先了解關于稅收籌劃的政策和相應的知識，制定合理的稅收籌劃，有理有據的減少這部分的納稅，從而會提高企業對納稅的主動意識，主動學習關于稅收方面的知識，不斷增強法治意識。

■ 企業稅收籌劃的風險問題分析

（一）稅收政策不穩定帶來的風險

我國的經濟在飛速的發展，發生著日新月異的變化。在每個發展階段，國家也會根據當時的經濟發展現象制定相應的稅收政策來規范以促進經濟的發展。一方面稅收政策可以為企業提供了發展空間，另一方面又給企業帶來了發展風險。稅收政策的實時更新會給企業帶來發展機會，政策的支持也會為企業帶來發展效益，刺激企業經濟的發展，同時稅收政策發生著變化也給企業帶來很多不穩定的風險。當新的稅收政策出臺以后，之前的稅收政策就作廢了，企業就要根據新的稅收政策做出重大的調整，在這個過程中，會嚴重影響企業的工作效率，浪費更多的人力物力財力資源。每一次的稅收籌劃都需要稅收專業人員的努力工作付出，從最開始的項目選擇到最后的合理是一個漫長的過程，在此期間，一切都是不確定性，稅收政策的不穩定也因此帶來風險。

（二）企業了解政策不及時帶來的風險

由于經濟發展迅速，目前稅收工作就顯得非常重要。在一些企業中，從事稅收籌劃工作的專業人員還是很少，甚至稅收工作都去一些別的部門來代替完成的。因為不是專業的稅收工作人員，對于稅收籌劃的工作內容沒有那么熟悉，沒有相應的專業知識。再加上對于平時稅收政策的更新沒有第一時間關注，不能更好的理解作用，從而延誤了稅收籌劃工作的開展運行。稅收政策的內容是企業稅收籌劃工作的引導，應該嚴格遵循稅收政策的相關規定，第一時間了解學習稅收政策，避免因為了解不及時而耽誤企業稅收籌劃工作的正常運行。

（三）執法不統一導致的風險

執法不統一也是導致風險的因素之一，因為風險的大小和執法力度的大小是相關的，我國現階段的稅收政策還不夠完善和穩定，一直在變化中，導致了許多的稅法在實施中都出現了一些矛盾并且造成一些問題。一些稅法人員沒有及時了解關于稅收方面的政策，導致了執法的不規范，大多存在著執法的主觀性，形成了一種只有在執法人員的認可之下才算是合理的稅收籌劃，從而導致了企業在生產經營方面會受到一些影響，使企業對于稅收籌劃產生了一種錯誤的錯覺，久而久之會對企業的良好形象產生影響。

■ 企業稅收籌劃對于風險問題的防范措施

（一）充分認識稅收籌劃的風險，樹立稅收籌劃的風險意識

企業是一個以盈利性為目的的機構，當企業管理者了解到關于稅收籌劃的作用之后，將會給企業制定一個最優化的稅收籌劃方案，從而來達到降低企業的生產成本和額外支出，使企業達到利益的最大化，從而在激烈的市場競爭中站穩腳步，使企業更好更快的穩步向前發展。企業要想達到這種效果，必須要了解關于稅收籌劃的風險問題，結合各個方面的風險因素，樹立一種風險意識，并加強培養關于稅收籌劃的專業人員。

（二）依法實施稅收策劃方案

當企業了解了稅收籌劃的作用之后，逐漸制定出在法律允許的范圍內的方案措施?，F階段關于稅收籌劃的政策是不穩定的，企業要做到正常的生產運營，就要隨時關注稅收籌劃政策的變化來做出及時的調整，以此來做到合法的企業稅收籌劃。要想達到這種效果，企業內的稅收籌劃人員應端正態度，積極學習關于稅收方面的知識，及時了解政策的變化，使企業正常運營。

（三）培養專業的稅收籌劃人員

由于稅收方面發展的不完善，所以稅收這方面的人才顯的尤為重要，承擔著很大的責任，但是稅收這方面的人才卻是比較缺失的，供不應求。所以企業應該高度重視稅收人員的培養，多提供培訓學習的機會，提高稅收人員的知識理論，又要制定相關的稅收人員的獎懲制度，從企業自身要重視稅收人員的培養，讓稅收人員感受到榮譽感自豪感，從思想上認可，也可以在企業內開展學習交流會，通過優秀人員的分享，大家一塊學習一塊交流，各抒己見，為企業的稅收籌劃工作貢獻自己的力量。

■ 結語

綜上所述，作為市場中存在的每一個企業都應該正常的依法繳稅，嚴禁出現偷稅漏稅等行為，但是企業可以通過合理的稅收籌劃來減少對于稅收的支出，從而達到企業獲取利益的最大化，使企業在激烈的市場競爭中站穩腳步。由于我國關于稅收籌劃的政策還沒有基本的完善，企業對政策了解的不及時等風險問題。因此企業應了解清晰不同的風險問題，不斷認識稅收籌劃的風險，并樹立風險意識，不斷培養專業的稅收籌劃人員。