淺談心理學在內部審計實踐中的應用

周杰

[摘要]心理學應用在內部審計實踐中具有積極意義。本文在總結審計實踐中應用心理學存在認知障礙的基礎上，分析主要心理學效應對審計的影響，指出心理學應用為內部審計提質增效的具體途徑。

[關鍵詞]內部審計? ? 實踐? ? 心理學? ? 效應? ? 應用

審計表面是審事、審物，實際是審人，歸根結底是審人性。運用心理學知識可以更快更準識別出問題，并探求行為背后的原因，找到問題的根源。了解掌握審計實踐中客觀存在的主要心理學效應及認知障礙，對于提高內部審計管理的科學化水平，提高內部審計的工作質量和效率，具有一定的積極意義。

一、心理學應用在內部審計實踐中的意義

（一）有利于審計人員認識自身的認知局限及偏差

應用心理學理論，能夠引導審計人員糾正審計行為，了解自身的認知局限及偏差，調動工作積極性，營造良好的工作氛圍。同時，通過了解審計對象心理，有利于做好審計調查取證溝通等系列工作，從而提升審計質量和效率。

（二）有利于審計人員敏銳發現并識別存在的問題

運用心理學的原理和方法，對審計對象的行為動機，言語真偽、可靠程度進行分析，可以更準確地識別問題。審計談話中，利用心理學技能，對審計對象的微表情及動作進行解讀，對其供述的真實性進行有效識別，能夠獲取背后隱藏的豐富信息。

（三）有利于緩和矛盾對立面，促進內部和諧審計

一直以來，很多審計對象認為審計人員吹毛求疵，因而往往消極對抗，致使審計監督工作得不到審計對象的理解，“你審你的，我干我的”現象時有發生。這種不良人際關系影響了審計職能的發揮。利用心理學妥善處理人際關系，有利于審計與被審計雙方達成共識，促使審計對象認可審計的提醒和幫助作用，增加配合審計工作的自覺性。

二、內部審計實踐應用中的認知障礙

由于內部審計工作是一項多領域、跨部門、跨專業的工作，只有從多元化的視角認識事物，才能接近事物真相，避免認知方式的固有障礙。心理學表明，個人的認知存在思維盲點障礙和自我意識障礙。

（一）思維盲點障礙

在提出審計發現時，如果內部審計人員只想將自己認為正確的想法告訴審計對象，而不考慮他人看待事物的不同方式，也不善于探究審計對象的想法，那么提出的問題就很難得到認可。同樣，對于審計對象，如果不換位思考，當內部審計人員提出建設性意見時，就不能領會或從中受益。

（二）自我意識障礙

自我意識渴望得到肯定，盡管知道建設性批評是有益的，但內心容易對批評或不同意見產生排斥。在雙方出現意見不一致時，內部審計人員認為自己是對的，而審計對象總會把審計人員提出的“建設性意見”視作攻擊，潛意識里構建“防火墻”進行抵御，淡化甚至不認同工作中的失誤和錯誤，最終由于彼此意見不一致而不歡而散，或只是表面笑臉相迎，內心實則不服。

三、內部審計實踐應用中的幾種主要心理學效應

心理學效應是社會生活中較常見的心理現象和規律，是某種人物或事物的行為或作用引起其他人物或事物產生相應變化的因果反應或連鎖反應。正確認識、了解、掌握并利用心理學效應，在審計工作中具有重要的作用和意義。

（一）光環效應

光環效應是指一個人的某種品質如果給人非常好的印象，受其影響，其身上的其他品質也會得到好的評價。最初的傾向性印象好似一個光環，使其他品質也因此籠罩上類似的色彩。一般是在沒有意識到的情況下發生作用，審計人員受其影響，容易產生以偏概全的主觀心理臆測。

（二）首因效應

首因效應認為個體在社會認知過程中，通過第一印象最先輸入的信息對客體以后的認知產生的影響作用，是指最初接觸到的信息所形成的印象對人以后的行為活動和評價的影響。主要特點是先入為主，審計人員受其影響，產生以貌取人及以言取人的認知偏差，容易被表面現象蒙蔽。

（三）刻板效應

刻板效應是指對某類人的固定看法和觀念，就像刻在木板上的圖形那樣難以更改、磨滅。受其影響，審計人員會基于自己有限的經驗，根據外貌、打扮、言語等特征對其進行歸類，容易產生偏見。

（四）異性效應

異性效應認為，人際關系中，異性接觸會產生一種特殊的相互吸引力和激發力，使人獲得程度不同的愉悅感，并激發內在的積極性和創造性。俗話說“男女搭配，干活不累”。審計人員性別搭配合理與否，在營造審計氛圍、提升審計質量及效率方面往往發揮著意想不到的作用。

（五）破窗效應

破窗效應是指如果有人打壞了一幢建筑物的窗戶玻璃，而這扇窗戶又得不到及時的維修，別人就可能受到某些暗示性的縱容，去打破更多的窗戶。審計對象違反相關法規制度的行為，特別是一些性質比較嚴重的問題，如果不進行必要的提醒或處理處罰，未引起足夠重視，就會引發類似行為再次甚至多次發生。

四、心理學應用為內部審計提質增效的途徑

（一）覺察認知障礙，努力尋求事實真相

鑒于認知方式的局限性與心理障礙，內部審計人員應隨時保持覺察之心，有效探析各種不同觀點和可能性，合理評估其他觀點的價值，建立起內部審計人員與審計對象之間的信任，使雙方都更易于接近事實真相。

（二）熟知心理學效應，力求審計客觀公正

內部審計人員應加強學習，掌握心理學常識，培養良好的心理素質，提高心理學應用能力。在審計過程中，反思自己的做法是否有違客觀性，努力做到客觀公正，實事求是，耐心細心，深究細查。

（三）學習相關心理技能，提升審計識別能力

通過微表情等心理技能的學習，增強識別判斷能力。如在審計談話溝通中，從審計對象口水的頻頻吞咽、呼吸的深淺變化、不經意的口誤、語速的改變、聲調的高低，或是重復審計人員提出的問題、反問審計人員等，識別發現審計線索和疑點。如對方說話時不經意地摸了摸耳朵，則有可能在撒謊;如對方開始抖腳，說明其內心情緒有了變化，可能碰觸到了其禁忌，使其開始緊張不安。

（四）適時制造心理壓力，突破審計對象防線

審計人員對發現的問題，關鍵時刻要講明政策，動之以情，曉之以理，思想上加以引導配合。對于頑固不化的，要陳述利害，講明不配合審計工作的后果;對于重大問題，要當機立斷，在當事人沒有心理準備的情況下，及時進行詢問，使其無法應對自如;對于刻意隱瞞的，則應剛柔并用，環環相扣，步步緊逼，制造心理壓力，使其放棄僥幸，主動交代。

（五）合理搭配審計資源，充分發揮團隊力量

心理學家研究發現，在一個只有男性或女性的工作環境里，盡管環境良好、條件優越，但是不論男女都容易疲勞，工作效率不高。在審計人員的配備上，應關注男女人數，保持一定的比例。在審計項目小組成員的選配上，利用異性效應進行適當的分組搭配，將審計人員之間因性格、氣質、興趣、愛好等可能產生的沖突和摩擦減少到最低限度，做到優勢互補，協調優化。在審計資源有限的情況下，通過合理搭配，發揮團隊合力，力求達到最佳審計效果。

（六）提升審計威懾力，加大審計整改力度

破窗效應表明，任何一種不良現象的存在，都傳遞著一種信息，這種信息會導致不良現象的無限擴展，如果對這種行為不聞不問、熟視無睹、反應遲鈍或糾正不力的話，就會縱容更多的人去“打破更多的窗戶”。只審不改，不如不審。對于審計發現的問題，必須整改到位，視情節輕重給予提醒或處理處罰，讓審計對象心存敬畏、不敢再犯或不敢心存僥幸，使問題少發生以至不發生，進而“少生病甚至不生病”。

從心理學的角度而言，只要有人的地方，就有心理活動。只要有審計在，雙方的心理作用就不會停止。充分認識心理學在內部審計實踐中的積極意義并加以運用，將大大提升內部審計質量和效率。

（作者單位：浙江永嘉農村商業銀行股份有限公司，郵政編碼：325100，電子郵箱：1187174184@qq.com）

主要參考文獻

高爽.審計心理學在審計實踐中的應用[J].中國審計， 2019（3）：54-55