關注費率市場化新風險 構建壽險業內審新常態

劉思辰

[摘要]壽險公司內部審計需關注費率市場化帶來的新風險，關注重點領域，促進風險防控，推動內部審計轉型升級，建立內審工作新常態，為更好地服務小康社會保駕護航。

[關鍵詞]費率? ? 市場化? ? 壽險公司? ? 內部審計? ? 新常態

近年來，伴隨著政策紅利的釋放，保險業迎來新機遇，總保費和人力規模快速攀升，成為經濟新常態一大亮點。壽險公司內部審計要高度重視費率市場化帶來的新風險，揭露不當運用行為，主動服務經濟新常態。隨著監管政策側重于“放開前端、管住后端”、放開定價利率和日趨激烈的市場競爭，壽險公司推出多樣化產品，制定了靈活的銷售策略，經營管理和市場競爭行為更加復雜，公司制度和業務流程也隨之變化，經營風險出現了新特征新變化，加大了風險防范控制難度，對內部審計提出了更高要求。

一、分析新形勢，識別新風險

（一）償付能力風險

償付能力是指保險人履行賠償或給付責任的能力。保險人應具有與其業務規模相適應的最低償付能力，對償付能力的監管也是國家對保險市場監督管理的核心內容。壽險公司必須擁有足夠的資金積累和起碼的償付能力，內部審計要首先關注償付能力風險。

人身險費率市場化改革后，壽險公司面臨的償付能力風險主要體現在兩個方面：一是定價風險。為吸引客戶和應對市場競爭，壽險公司發布的新產品一般預訂利率都較高，保險費率隨之下降，如費率下降過快過多，超過賠付率、投資回報、公司成本的控制范圍，就可能出現死差損、利差損、費差損。二是投資風險。壽險公司擁有大量客戶資金，隨著國家對保險資金投資范圍的放寬，為兌現客戶回報承諾，填補保險費率降低影響，壽險公司需要加大投資力度，拓寬投資范圍，并放寬投資風險標準，高回報伴隨著高風險，但這與保險資金安全第一的基本要求存在矛盾。

（二）圈錢工具風險

人身險保費利率市場化的副產品，是中短存續期產品的畸形繁榮。2013年至2015年期間，多家壽險公司都推出了該類產品，原有的大型壽險公司主要目的是避免市場份額下降過快，同時應對滿期給付高峰帶來的現金流壓力;新興保險公司為了迅速搶占市場，則快速增加資金規模，用于大規模投資或并購，如投資國內外地標建筑等固定資產，收購銀行、基金等金融機構，舉牌房地產公司等實體企業，掀起了險資舉牌風暴。但是壽險資金被大規模用于市場并購，被壽險公司的大股東或實際控制人用作資本杠桿，存在較大風險，可能遭遇資本市場劇烈波動風險以及資金期限錯配風險。

（三）客戶洗錢風險

中短存續期產品以前稱為高現價產品，由于短期退保并無損失，成為有的客戶或投保單位用來洗錢的工具。一是將不合法收入（如販毒、走私、貪污受賄款項）通過保險洗白;二是將大額資金用于投保高現價產品人為調節稅前利潤，達到逃稅目的;三是通過單位資金投保而退保至其他賬戶（如個人賬戶），實現公款私分、資產轉移的目的。

（四）內部套利風險

由于中短存續期產品具有實際期限短、收益高的特點，加上壽險公司給予的獎勵、反傭等，實際收益高于同期銀行定期存款或理財產品，成為部分基層公司和內部人員用來套利的工具，如有的人員通過借款后再投保、投保后保單質押借款等方式人為虛增保費收入，給公司造成巨大風險。

（五）誘導轉保風險

費率市場化后出現的保險產品特別是中短存續期產品的收益率高于以往銷售的人身保險產品（包括分紅產品），可能被部分壽險企業或銷售人員用作誘導轉保。誘導轉保是指營銷人員對保單的某些部分進行不實的陳述，使投保人對現有保單進行替換的行為，將A公司的保單替換為B公司的保單，或將保單C替換為保單D。壽險公司誘導轉保的動力在于搶奪客戶、完成指標，營銷人員誘導轉保的動力在于獲取新單傭金及獎勵。此類行為擾亂了市場，屬于不正當競爭，而且損害了客戶利益。

（六）商業賄賂風險

為短期快速提高銷售業績，壽險公司通常給予中短存續期產品一定的額外費用補貼，在實際銷售行為中，此類補貼常常被直接或變相支付給中介代理/經紀單位及其經辦人或客戶本人，構成了商業賄賂，觸犯了法律法規。

二、以風險為導向，關注重點領域

（一）銀保渠道關注中短存續期產品

一是關注中短存續期產品是否占用過多資源，審查壽險公司此類產品的直接銷售成本和其他費用支持，加上高額預定利率估算總成本，分析與公司投資收益的關系。二是審查渠道退保率、續期收費率，結合滿期給付與退保糾紛費用補貼支付方式及真實性，了解以往年度銷售的保險產品是否正常退保，有無誘導轉保等行為。三是由于銀行郵政等中介銷售需要基層網點及柜面人員支持，因此需要關注渠道費用和傭金是否用于變相支付中介機構及柜員手續費，通過何種方式存放與支付。四是審查中短存續期產品的購買客戶身份，了解有無內部員工套利，是否存在反復承保后借款、借款后再投保等虛增保費現象。

（二）團險渠道關注費率下浮和商業賄賂

基層公司難以掌控個人壽險產品費率，但在團險渠道擁有相對的自主權。由于監管機構對團險業務監管條件逐步放寬，壽險公司總部簡政放權，基層公司為應對市場競爭或實現其他目的，費率下浮過多或提供投保人經辦人利益，因此需要審查費率充足性（即盈利能力）和有無坐支保費（即商業賄賂）。同時，需要審查基層公司有無濫用政策套取費用的行為。

（三）個險渠道關注業務結構與誘導轉保

個險渠道是大型壽險公司主銷售渠道和主要利潤來源，也是保障型產品的主銷售渠道，直接面對廣大個人客戶。內部審計的關注重點應放在兩個方面：一是管理審計，關注個險渠道業務結構，了解保障型業務與投資型業務結構，不同年期業務結構，分析費率市場化對個險主渠道的影響;二是合規審計，了解以往期交業務的續收率與退保率，分析退保與新保關系，有無誘導轉保行為，是否損害了客戶利益。

（四）新銷售渠道關注效率與核保關系

隨著信息技術的飛速發展，網絡銷售、移動終端銷售渠道異軍突起，壽險公司直接面對客戶或通過第三方平臺獲取客戶，其優勢是快捷出單。內部審計一方面應審查核保風險，分析信息系統是否對年齡、職業、地區、既往疾病等風險進行控制，有無免責條款;另一方面應審查第三方平臺銷售業務的產品設計、手續費率、盈利分析，并檢查保費結算的及時性。

（五）資金運用渠道關注投資方向與期限

費率市場化要求降低保險費率和提高資金投資回報率。高風險高收益的投資回報規律，與壽險資金運用穩健為上的內在原則存在一定的矛盾。內部審計需要檢查投資理念是否過于激進，是否運用杠桿，投資方向是否高風險領域，有無較大的匯率風險、政治風險，投資期限與壽險產品是否一致，投資規模是否超過規定比例，投資收益是否達到預期等。

三、推動轉型升級，構建內審新常態

（一）轉變審計理念

1.轉變風險認知。運用現代風險導向審計的戰略觀、系統觀和風險觀，全面分析風險變化和新特征，通過風險職業判斷與評價風險控制，確定剩余風險、重點審計領域，設計執行相應的審計程序，審查經營管理行為，目標是將剩余風險降低到可接受水平。

2.轉變審計定位。從發現問題為主向促進問題解決為主轉變。人身險費率市場化是深化金融保險改革的重要舉措，是經濟發展的必然結果，內部審計要站在整體高度分析問題，不要被個別現象或片面解釋所迷惑，不是盲從被審計單位的怨天尤人、推卸責任，要重視從經營單位自身查找原因，從產品設計、銷售策略、經營行為、管控措施等角度分析深層次原因，提出具體、可操作的建議，協助被審計單位提升管理、治理水平。

3.轉變審計重點。費率市場化以來，壽險公司經營環境變化較大，相關制度規定與業務流程可能尚未更新，新規定或未經實踐檢驗，內部審計僅開展傳統的合規類審計已不合時宜，需要更多開展管理（效益）審計。審計發現要站在審計報告閱讀者、使用者的角度，即公司決策層和管理層的高度，關注公司系統性、全局性、普遍性、重要性風險。

4.轉變審計方式。從現場為主向非現場為主轉變。內部審計必須加強非現場審計，從整體上把握風險發生概率、頻度、覆蓋面，評估風險嚴重程度及危害，并且從事后審計為主轉向過程管控、事前防范為主。

（二）重視風險評估

一是通過風險評估發現高風險審計領域，避免審計過量或審計不足，真正實現風險導向審計。二是風險評估重心由控制風險向聯合風險轉移。內部審計不僅要發現員工舞弊或失誤，更要及時發現管理層舞弊，檢查其繞過或逾越內控的舞弊行為。三是風險評估由直接評估變為間接評估。現代風險評估不再直接對審計風險進行評價，而是從經營風險評估入手，開展經營分析以發現問題，并有利于貼近管理，將審計拓展為咨詢，從而提升審計價值。四是風險評估以分析性復核為中心。不僅對財務數據進行分析，也要對非財務數據進行分析。常用的非財務分析包括戰略分析、績效分析、財務分析、會計分析及前景分析等，將這些分析運用于風險評估中將使風險因素不再獨立，而且風險評估不再是一元評估，而是多元評估，相互印證，這樣的風險評估結果將更加可靠。

（三）鍛煉審計隊伍

一是充實審計隊伍，補充新鮮血液，既要從外部引進分析人才，也要從內部調入各條線精英。二是強化專業培訓，提高審計技能，掌握先進的審計理念和方法，正確運用審計程序和信息化審計工具，提高溝通交流技能。三是開發自動化審計工具，利用IT技術，對審計評估的風險進行自動化分析篩選，開展大數據分析發現趨勢及異常變化，進而查找疑點問題。

（四）強化協作共享

內部審計的重要特征之一，就是更加重視審計服務，與組織內部各級機構人員的聯系溝通更加充分。在費率市場化和審計全覆蓋時代，壽險公司內部審計更需要強化審計服務意識，多與經營單位溝通交流，協作開展風險評估，共享風險防控經驗，共商風險發生原因和解決方案，推動參與型審計，深入開展管理（效益）審計，推動內部審計轉型升級，構建內部審計工作新常態，實現內部審計“防弊、興利、增值”目標，提升內部審計工作價值。

（作者單位：中國人壽保險股份有限公司上海區域審計中心，郵政編碼： 200127，電子郵箱：lena915@126.com）

主要參考文獻

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