費用預算編制方法應用初探

呂福友

【摘要】預算編制方法有多種，在實際工作中也有著非常廣泛的應用。具體到企業年度費用指標測算方面，如何綜合運用這些方法，實現費用年度預算的公平、公正與可操作，就成為企業需要認真研究的一個課題。本文通過對預算編制方法在費用指標測算中的實際應用，對費用預算編制問題進行了初步探討，從實際工作入手，研究不斷提升預算科學管理水平的新思路。

【關鍵詞】預算編制方法;費用指標測算辦法;測算公式;應用效果

一、確定測算方法

預算編制是指預算單位制定籌集和分配預算資金年度計劃的預算活動，其方法主要包括固定預算、彈性預算和零基預算。下面以某國有石油物資公司（以下簡稱公司）為例，根據費用性態及功能，結合該公司費用管理現狀，詳細說明常用預算編制方法在企業年度費用指標測算過程中的具體應用。

（一）職工待遇支出

1.工資及附加、住房公積金、社會保險等，具有年初可較準確測算及必須執行上級計劃、政策的特點，因此適用于固定預算編制方法。

2.住宅采暖費、勞動保護費等，費用發生有標準、費用發生載體年內基本固定，亦適用于固定預算編制方法。

（二）財產管理支出

折舊費、稅金、財產保險、車輛管理費等，計提與繳費標準固定，財產規模變動不大，適用于固定預算編制方法。

（三）直接生產支出

1.裝卸費不僅與相對固定的勞務費標準有關，更與裝卸量成正比關系，特別適用于彈性預算編制方法。

2.燃料費、修理費鑒于其歷史發生額不能直接作為測算依據，且影響發生額的要素基本可事先確定，應采用零基預算編制方法。

（四）輔助生產支出

因費用項目涉及的工作量、實施內容及定額水平、取費標準可事先確定，應采用零基預算編制方法。

（五）事務管理支出

因上級對業務招待費、會議費、差旅費、辦公雜品費等指標每年均重新下達，應采用零基預算編制方法。

二、建立測算公式

（一）職工待遇支出測算公式

1.工資=上年員工工資總額*（1+計劃增長率）±人員變動影響額

2.工資附加=預計工資總額*計提比例

3.社會保險=∑員工繳納基數*比例

4.住房公積金=∑員工繳納基數*比例

5.勞動保護費=∑勞保配備品種*單價*人數

6.住宅采暖費=∑員工應享受住房面積*交費標準*供暖天數

（二）財產管理支出測算公式

1.折舊費=∑資產原值*折舊率

2.房產稅=∑房產原值*70%*稅率 （從價計征）

=租金收入*規定稅率 ?（從租計征）

土地稅=實際占用的土地面積×繳費標準

車船稅=貨車整備質量總噸位*稅費標準+∑同檔排量客車臺數*適用繳費標準

3.車輛保險=∑投保車輛保費-優惠額+交強險金額

（三）直接生產支出測算公式

1.裝卸費=預計年度裝卸工作量*（卸車勞務費標準+下線倒運勞務費標準）

人機配合裝卸費=日工費標準*用工天數*人數

2.燃料費=∑單臺設備預控行駛里程×額定百公里能耗*（1+修正系數）*燃料價格

3.修理費=∑設備保養（修理）規定*保養（修理）定額（含內部領用材料）*修正系數

4.其他材料費：按上年實際發生額的90%測算

（四）輔助生產支出測算公式

1.水電費=∑人均消耗定額（量）*員工人數*單價

2.車輛租賃費=∑同類車輛年度租賃費

房屋（場地）租賃費=∑租賃房屋面積*租賃單價+∑租賃場地面積*租賃單價

3.檢驗費=∑同類計量器具數量*收費標準

4.消防器材購置=∑（更新數量+新增數量）*價格

保安服務費=保安人數*月勞務標準*12

5.基建維修（含安全隱患、基層建設）費=∑計劃項目工作量*施工定額概算指標

（五）事務管理支出測算公式

1.郵電通訊費=∑單臺通訊設備月定額費用*12月

2.差旅費：按上年實際發生額的90%測算。

3.辦公費=管理崗定員*辦公費標準+操作崗定員*辦公費標準

4.運費=∑單車臺班費*天數+預控過路過橋費

5.保潔服務費=保潔人數*年勞務標準+核定的年材料費

垃圾清運費=∑商定的片區清運次數*單次清運費

6.宣傳費=定員人數*人均標準

7.信息費=∑業務類型*資費標準

8.低值易耗品費用=∑管理崗定員*配備標準+∑操作崗定員*配備標準

9.辦公采暖費=辦公采暖面積*交費標準*年交費天數

（六）其他支出：測算按照上級相關規定執行

通過綜合運用各種預算編制方法，將費用指標全部采用公式化測算，使得測算結果具備了很強的可操作性，促進了預算指標的公平、公正，取得了非常好的管理成效。

三、預算編制方法的應用效果

該公司在成本費用管理過程中實行費用責任部門歸口管理，由費用的具體歸口部門按照公式測算并提供數據來源，形成測算結果。按照采用的預算編制方法，經過公式化測算使得費用預算數據更加貼近生產經營實際，預算指標更加有據可依，對生產經營更具指導意義，預算編制向著精準科學邁出了堅實的一步。