淺談對農業科研事業單位內部控制制度建設的思考

王志俊　韓潔茹　趙敏　李正莉　余牧航

摘要：農業科研發展是新時代下國家關注的焦點，在農業科技創新和科研體制機制改革的大背景下，國家對農業科研方面的投入持續增加，農業科研成果不斷呈現的同時對農業科研事業單位內部控制有著更為多樣、更為嚴格的要求，而這直接關系到農業科研事業單位長遠發展。因此，本文從不同角度入手客觀探討了農業科研事業單位內部控制制度建設，在有效內部控制過程中全面提高管理發展能力以及綜合效益。

關鍵詞：農業科研事業單位;內部控制制度;建設;思考

我國屬于農業生產大國，農業生產水平持續提升和農業科技發展深度聯系，各級農業科研事業單位在支撐我國農業強有力發展中起到重要的作用。內部控制制度建設是農業科研事業單位日常管理發展中一項重要任務，在遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益原則的前提下，在思考、分析、總結中提出行之有效的措施，優化完善內部控制制度建設的同時加大內部控制力度，在自我監督與自我約束中高效防控風險，降低單位管理和運行成本，提升單位整體管理水平，確保科研經費、資產安全的同時全面提升利用效率，加快科技成果轉化，利用科研人員的智慧更好地為“三農”服務，為鄉村振興戰略服務。

一、構建和諧內控環境，增強風險防控意識

農業科研事業單位管理發展中內部控制有效實施離不開良好的內控環境。我國要在與時俱進、統籌兼顧中深化把握農業科研事業單位內部控制制度建設實際情況，補充完善方針政策、規章制度、法規條例等內容，為其構建和諧內控環境提供重要的保障。在此過程中，農業科研事業單位要在堅持一切從實際出發原則過程中高效開展宣傳教育工作，在內部不同崗位工作人員中大力宣傳內部控制概念、優勢作用以及內控制度建設的必要性、現實意義等，包括科研業務活動開展中潛在的各類風險隱患，引領崗位工作人員學習我國在這方面出臺的最新方針政策、制度條例等，比如，《行政事業單位內部控制規范》，從思想上對內部控制、風險防控都有全新的認識，大力支持內部控制制度建設，在主動參與過程中認真履行自身崗位職責，在科研工作實踐中不斷規范自身行為，實時增強風險防控意識，科學防控各類風險的同時構建和諧內控環境。此外，農業科研事業單位要在構建和諧內控環境中完善資金管控、監督檢查、績效考評、風險防控、財務人員培訓等環節，協調統一的同時加強內部控制制度建設，在制度落實中借助內部動態化管控以及監督牽制，高效管理科研經費、國有資產等，促使管理發展過程中各項科研工作都能高效開展，為科研事業的良性發展奠定基礎。

二、深化預算控制制度，加強國有資產管控

（一）深化預算控制制度

特殊性、公益性等是農業科研事業單位的顯著特征，預算直接關系到農業科研工作開展中各方面支出，預算管控也是財務管理的重要方面，和科研活動開展全過程深度銜接。與此同時，做好預算工作是農業科研事業單位內部控制的關鍵點，而預算控制制度深化是內部控制制度建設的重要環節。在此過程中，農業科研事業單位要客觀剖析預算工作開展中呈現的問題，深化預算控制制度內容，確保其更具科學性、全面性、有效性，規范化指導農業科研工作開展中預算控制工作。農業科研事業單位要在工作實踐中進一步完善預算控制制度內容，將科研項目前期論證、預算等工作落到實處，優化預算編制環節，保證應用到預算編制中的各方面信息資料更加真實、有效、及時，預算內容在有效控制中精細化，在責任分解、落實中加快預算執行速度，提升預算執行成果的同時規范農業科研經費使用環節，促使經費利用率最大化，確保農業科研項目建設目標順利實現。

（二）加強國有資產管控

農業科研事業單位管理發展中的資產屬于國有資產，是農業科研項目順利推進的必要基礎，防止國有資產大量流失是內部控制制度建設中的重要任務。農業科研事業單位要在加強預算控制基礎上落實國有資產管控工作，具體分析國有資產管控中呈現的各類問題，制定可行的管控制度，包括采購申請、采購、驗收以及款項支付等制度，在科學劃分過程中落到實處，提升國有資產安全性以及利用效率。在此過程中，農業科研事業單位要優化購置程序，嚴格審核國有資產購置，將采購、入庫、保管、應用、會計記賬等方面協調統一，在專人負責、專人登記等過程中實現對國有資產各環節的高效管控，促使國有資產采購、保管以及會計記錄吻合，確保國有資產使用安全的同時從源頭上降低流失率，在發揮優勢作用過程中更好地促進農業科研工作高效開展。

三、構建完善內審機構，落實內部監督責任考核制度

在內部控制制度建設過程中，農業科研事業單位要科學構建并完善內審機構，設置多樣化的工作崗位，安排高知識層次、高業務能力以及素質過硬的內審人員，便于內部控制中更好地發揮內審機構工作作用，制定并落實內部監督責任制度，分離不相容的崗位，以“國有資產”為例，采購和驗收、驗收和保管，在監督過程中層層落實內部控制職責，防止出現一人多崗、一崗多人的問題。在此過程中，農業科研事業單位要針對內部控制制度建設要求以及崗位實踐，明確且細化崗位職責，要求內審工作人員定期檢查各方面內部控制工作開展情況，全方位、動態化監督各方面規定執行情況，實時反饋內部控制中預算、國有資產、科研經費等方面呈現的問題，科學解決的同時加強農業科研工作開展中薄弱環節的監控。農業科研事業單位要在落實監督責任制度過程中構建可行的崗位制度，從授權、執行、記錄等方面入手科學劃分農業科研業務、崗位職責等，自上而下落實崗位職責，避免出現崗位職責交叉或者重疊問題。此外，農業科研事業單位要完善制定的考核制度，明確考核標準、要求、流程、指標、方法等，在逐項考核、專項考核以及年終考核等過程中做到獎懲分明，調動不同崗位工作人員參與內部控制的積極性、主動性，在事前、事中以及事后監督中確保內部控制活動高效開展。

四、設置信息化管控機制，構建信息化內部管控系統

在信息化時代背景下，現代信息技術頻繁應用到不同行業領域中，農業科研事業單位內部控制中各方面信息數據呈爆發式增長趨勢，將信息化元素融入到內部控制制度建設中勢在必行。在此過程中，農業科研事業單位要科學設置信息化管控機制，為實現動態化以及系統化內部控制提供重要保障。農業科研事業單位要立足科研項目，結合自身各方面實際情況，巧用多種可行的現代化信息技術手段，科學構建信息化內部管控系統，和內部的辦公系統以及農業科研項目管理系統有效銜接，從預算、資產管控、監督檢查、風險控制、績效考評等方面入手，科學設置多個功能模塊，協同作用的同時實現對農業科研項目的全過程管控，動態化預警農業科研工作開展呈現的風險問題，準確評估、科學處理且進行有效防控。在此過程中，農業科研事業單位要定期對信息化內部管控系統更新升級，發揮多方面功能作用的同時優化數據采集、整理、分析、存儲等環節，在重要數據二次挖掘中隨時了解農業科研工作開展中經費支出、資產流動等情況，包括內部控制中呈現的各類風險隱患，持續改進內部控制制度建設質量。

五、結語

總而言之，農業科研事業單位要深入把握我國在內部控制方面提出的新要求、新變化、新任務，結合自身各方面實際情況，在探索新思路、新路徑中創新內部控制制度建設，在動態化、系統化、層次化內部控制中提升管理效率、推動廉政反腐、確保財務信息精準等，有效解決管理發展中資金浪費、資產流失、責任模糊化等問題，確保各項農業科研工作開展中有充足的資金，將其更好地為科研成果，在推廣、應用中促進我國農業乃至國民經濟高速發展，確保農業科研事業單位順利走上可持續發展道路。

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