論中小企業應收賬款風險管控

魏曉平

摘要：在當前激烈的市場競爭中，中小企業的壓力巨大，為了讓自身更具有競爭力，往往會進行賒賬銷售，以便提高自身市場上的占有份額，但同時也導致了應收賬款風險。中小企業應收賬款管理中在存在許多問題，如資信調查不足，沒有完善的客戶信用機制，不重視應收賬款。中小企業風險防范意識不強、信用管理制度和內控制度也不完善，因此導致應收賬款風險發生。

關鍵詞：中小企業;應收賬款;風險;控制策略

在激烈的市場環境下，中小企業在不斷地提高產品質量，以使自身的競爭力隨之增強，與此同時，賒銷模式成為一種競爭方式。但這種方式使企業的應收賬款風險加劇。本文通過對中小企業應收賬款當前狀況進行探究，分析了應收賬款風險產生的原因，并在此基礎上提出了一些控制與管理風險的建議。

一、中小企業應收賬款現狀分析

中小企業的應收賬款是企業資產的一部分，但卻是債權性的資產。之所以能產生，是因為中小企業在銷售其產品時將買方的信用作為了擔保。這些款項是企業在向外銷售產品或者提供勞務時從購貨方或接受勞務的單位收取的。在應收賬款產生時，企業會和有關客戶簽訂勞務或者購銷合同及還款的協議。應收賬款的確定一般與賒銷的產生相關聯，銷售成立的時間與應收賬款的確定時間一般相同。

在中小企業的資金中，應收賬款占用較大的比例。此外，企業之間也有拖欠貸款的情況發生，且比較普遍，這使得企業應收賬款長期是掛賬狀態，要收回極其困難，這在很大程度上對企業資金流動性造成了制約，也阻礙了企業的長遠發展。

二 、中小企業應收賬款風險產生的原因

（一）忽視信用管理，風險防范意識不強

在今天的市場環境下，賒銷行為在多數中小企業中普遍存在。但是企業的管理者往往只重視銷售，卻忽視了對應收賬款的規范管理。許多企業在進入市場初期，為了搶占市場，事先沒有深入調查客戶的信用度，也未對應收賬款風險進行準確評估，就開始和客戶簽訂時間較短的、存在賒銷額度的合同，用來吸引更多的客戶。采取這種辦法來擴大企業的市場，在短期內會起到一定作用，會使企業的賬面利潤提高，占有的市場份額增加，但卻忽略一個比較嚴重的問題，即客戶將大量流動資金占用且不能將其及時收回。

（二）企業及其產品競爭力不足

在市場上存在這樣一個現象，不管哪一行業，都是買方在主導市場。部分中小企業在規模、技術、營銷戰略等方面優勢不足，其產品也會缺乏競爭力，這樣其所占有的市場份額就比較小。在中小企業的生產能力遠大于其市場份額的情況下，為了讓產品銷售更廣，增加其在市場中的份額，企業在產品銷售過程中往往處于劣勢，因此只能做出一些退讓。面對不斷增多應收賬款，企業需要采取有效的方式進行管理，否則就會不斷發生各種風險。

（三）內部控制存在問題

很多中小企業不是很規范，他們沒有制定相關規章制度對應收賬款進行管理，企業銷售人員也沒有確定統一的標準。雖然有的企業制定了管理制度，但是往往沒有很好地執行，制度猶如虛設。有些中小企業為了讓銷售人員工作更加積極，便以銷售任務的多少為標準來發放銷售人員的薪資，卻將壞賬出現的可能性忽視了，在考核體系中并沒有涉及應收賬款相關事項。因此，許多員工只注重完成銷售任務，不重視應收賬款，這導致應收賬款越來越多。企業對于產生的應收賬款，也并沒有積極采取措施進行追回，使應收賬款不斷沉積，對企業的經營造成了嚴重的影響。

（四）會計未有效發揮其監督職能

《企業財務準則》規定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備資金的，應當沖減壞賬準備金;未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當前損益。但在具體工作中，并沒有嚴格按照該準則辦事。企業會計的監督職能沒有發揮到位，這導致應收賬款的產生。主要表現：會計不按照規定來確定壞賬的損失;對企業經營活動監督不到位，風險防范意識不夠;沒有分析賬齡，不夠重視賬齡比較長的應收賬款。此外，許多企業管理者太過自信，只相信自己的判斷，意識不到應收賬款的風險存在，在做決策時也對會計人員的建議和意見不夠重視，讓會計監督自己更是不可能的事。會計人員在企業的去留通常由企業管理者決定，因此，會計人員也擔心提出不同意見會對自身產生不利影響，所以大多時候不敢提出不同意見。

三、中小企業應收賬款風險管理控制措施

（一）制定科學的企業經營策略

企業應該對自身所處的環境認真、仔細分析，全面了解經濟法律、所處地區經濟的發展狀況及行業競爭具體情況，準確、客觀地評估自己的綜合實力。在對自身進行評估時，要將自身規模大小及生長期間都考慮進去，從而制定出科學的、符合企業自身發展的經營策略。

（二）樹立正確的贏利觀

企業在制定其發展模式時，要與自己產品特點、占有的市場份額等實際情況結合起來。只有采取的發展模式恰當，才會讓自己的競爭優勢發揮出來，走屬于自己的道路，將合理控制賒銷業務，要秉持“不見現金流的利潤不是利潤的原則”，在關注銷售數字增長的同時也要有長遠目光，重視企業的運營潛力。只有這樣，企業才能良性發展，進而走上可持續發展道路。

（三）確定合理的賒銷規模

賒銷的規模合理可以讓銷售變得更加靈活，還能使應收賬款的風險下降。首先，在客戶資信上仔細調查。在客戶賒銷前，中小企業要知道客戶的信用具體情況。可以通過各種機構及企業的合作伙伴等渠道了解，對客戶資信情況充分掌握。客戶的信用情況比較好時，可以為其增加一定的賒銷規模。其次，建立有關客戶的信用檔案。企業應該將與客戶的每一次合作記錄下來，通過掌握的客戶資信情況以及對企業的還款情況把客戶的信用劃分成不同的等級，然后根據其信用等級，確定需要賒銷的規模大小。如果客戶信用等級不高甚至比較低，則要盡可能減少合作次數或者不與其合作，合作時對其賒銷的規模也應該減小，甚至可以要求客戶當場付清款項。企業可以在一定范圍內對信用級別高的客戶增加賒銷的額度，但也應該把握好度。第三，建立嚴格且易實施的賒銷審批制度。企業在建立這一制度時可以結合自身的特點，讓銷售人員在一定范圍里有自主做決定的權力，在工作中學會靈活運用自己的權力，一旦這個限額被超過，則需要企業內部進行嚴格審批、把控，將企業應收賬款的風險降到最低。可以采取責任制，并將其落實到位，審批人即是負責人，也要督促銷售人員對賬款進行跟蹤，培養其風險防范意識及對企業的責任感 。

（四）注重分析應收賬款

企業需要分析應收賬款的賬齡，結合對客戶的資信調查，及時調整企業信用政策。進行賬齡分析時需要了解客戶所欠賬款的時間，根據時間長短預測出該項賬款回收的可能性及金額。要分析信用期內的賬款及超過信用期的賬款，然后將所有逾期的應收賬款制作成賬齡分析表，這樣就對應收賬款的重要信息有足夠的了解。在此基礎上，結合客戶資信情況對企業信用政策進行適當的調整，將企業應收賬款的收現率逐步提高。

（五）制定鼓勵客戶還款政策

為促進應收賬款的回收，企業應該制定相關政策鼓勵客戶積極還款。對于還款及時的客戶。可以給予適當的獎勵或者優惠政策，通過各種獎勵方式督促客戶積極還款。

（六）充分發揮企業會計部門的監督職能

首先，重視會計的監督作用。中小企業的管理者要深刻認識到，會計有效地監督應收賬款，會降低甚至避免風險發生，要進一步完善會計機構，配備足夠的會計人員，自覺自愿地接受來自會計的監督，會計人員提出的建議一般比較合理，因此管理人員要認真考慮，盡可能地采納，使企業的應收賬款風險得到進一步降低。其次，建設比較合理的內部控制制度，并將該制度執行到位，讓制度順利實施起來。要讓中小企業的會計人員清楚自己的責任 ，細分并落實每個會計人員的職責 ，讓彼此之間既協作又互相監督。在企業內部要增強工作人員團結協作意識，讓會計人員能夠和銷售人員能夠隨時交流信息，取得聯系，對企業應收賬款的具體情況有所了解。第三，會計人員的專業素質和思想素質也需要提升。對會計人員進行定期的職業培訓 ，讓其及時獲得與專業有關的新知識。另外，會計人員個人也要不斷學習，不斷進步，讓自己可以更好地解決遇到的問題。

結束語

綜上所述，應收賬款風險在中小企業中是普遍存在的，它會導致企業產生一定的壞賬，不利于企業資產的流動，會讓企業成本不斷增加，嚴重阻礙企業的發展。因此，每一個中小企業都應該重視應收賬款風險，在企業經營過程中增強風險防范意識，采取合理的措施降低應收賬款風險，為企業的發展道路掃清障礙。

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