企業全面預算管理存在的問題及對策研究

袁彩紅

摘 要 全面預算管理是企業為實現既定的經濟目標，通過編制預算、內部控制、考核業績所進行的一系列財務管理活動。全面預算基于企業的戰略規劃和經營計劃，通過向工作配置資源保障企業經營落實，從而支撐戰略落地和實施。文章探討了企業實施全面預算管理的意義，分析其實施中存在的問題，并提出正確認識全面預算管理完善組織體系、內部管理制度，加強過程控制監督和執行結果考核評價等對策，為實現企業的戰略目標提供數據支撐。

關鍵詞 企業預算管理 問題 對策

一、前言

全面預算管理必須以企業整體發展戰略目標為編制基礎，以實現企業下達的年度經濟考核指標為前提。編制全面預算按照內部經濟活動的責任權限進行，遵循以下基本原則：效益優先原則，實行總量平衡，進行預算項目管理;積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略。編制全面預算的程序為“上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”，按照目標下達、編制上報、審查平衡、調整加壓、再次上報、審議批準、下達執行的步驟進行。

二、企業推進全面預算管理的意義

我們常常理解企業編制預算，就是一套表格、一套數據、一個計劃。但預算管理不只是財務數據，還包括業務計劃;而預算也不是固定的，有獲取授權、預測與經營分析，還有核算與財務績效評價。預算是一種工具它可以使每一項事務都變得非常清楚，把這些事物——包括長遠規劃、藍圖、戰略、創造力與創新——聯結成一個整體并進行總結，同時從企業中清除那些無關因素，并對資源進行重新配置。它由于企業戰略引領發展，圍繞著企業發展戰略的核心，對企業的各項經濟活動進行全方全的預算監控，以便合理配置。

全面預算管理能夠使：相關人員各司其職提高效率。預算管理明確規定了企業有關生產經營人員的責任以及目標，是相關人員心中有數，并且有效地激勵機制能夠調動企業生產經營人員的積極性，減少企業的費用水平，提高企業的運營效率;實現最大化資金利用效能，推動在資金使用效益上下功夫，進一步加強“指揮棒”作用。充分發揮全面預算管理對企業資金使用管理的導向和激勵作用，加強企業在做“實”上下功夫，以資金管理為主線，推動預算資金及考核目標執行同步下達，相互匹配，準確反正企業項目資金實際使用狀況。對于資金項目偏離戰略目標和資金使用方向的，及時督促整改，規范資金使用。緊緊圍繞提高企業資金使用效率，從而推動企業經濟高質量發展。對戰略目標實現程度和預算執行進度實行“雙監控”;幫助企業管理者制定決策。將企業的現有資源和企業的末來發展目標有效地結合起來，在預算管理體系中，各種指標被重新分類整理，并且通過向擁有決策權的管理人員傳遞這些信息，從而有效地幫助企業管理者制定決策。

三、企業全面預算管理存在的普遍問題

（一）企業全面預算管理的意識有所偏差

全面預算管理是以企業戰略規劃為依據，以量化、綜合的涵蓋企業經營全過程的全面預算為基礎，但是在實際操作中，只是片面地認為預算是財務部門的工作，是年終考核的標準，大家都是為了預算而預算，預算批準取決于管理層對預算結果滿意度，企業各層級經營決策者并沒有高度關注全程參與，導致預算編制時出現部門間存在信息不對稱，業務不了解，溝通不暢通等問題。

（二）企業全面預算管理目標不明確

企業全面預算管理總體目標不確定，反復調整，各職能部門的預算不夠嚴謹，預算編制應更加全面，確保整體規劃企業的目標，而不僅僅是依賴于某一部門或者某部分人員進行規劃。部門之間存在嚴重的本位主義，不具備明確的任務考核機制，通常拖延完成工作，預算最終只是紙上談兵，全面預算管理很難起到作用。

（三）企業全面預算管理控制不到位

企業全面預算的基礎是業務活動，預算是動態的，應以變動的市場和業務來調整已編制的預算，但由于預算體系的不完善，許多企業只是事后對數據進行統計分析，未在預算編制前，制定偏差標準如何控制偏差，導致偏離預算的支出得不到提前預警，無法及時修正，從而無法有效地管理企業和最大限度地實現企業戰略目標。

（四）企業全面預算管理缺乏相應的預算考核和激勵措施

企業缺乏健全的預算管理考評體系，對預算指標的完成情況缺少考核，無獎懲制度或在獎懲制度上設計不科學，造成不公或者激勵效果不好，從而挫傷員工的積極性。如果預算不與考核相配合，注定會成為空文。

（五）企業全面預算信息化手段滯后，預算工作效率不高

企業全面預算管理是一個包括預算編制、執行、監督、考核與激勵的可操作的管理控制系統。由于沒有先進的信息化手段支撐，不能實現對企業生產經營業務的實時監控，手工狀態下開展全面預算管理存在很多局限性，如預算編制耗時長、成本高，預算編制難以實現各部門的有效參與和數據共享，預算執行、控制與編制脫節等，導致預算工作效率不高。

三、企業全面預算管理的對策建議

（一）增強意識，建立有效的全面預算管理體系

企業應該注重對全面預算管理的意識培養，以全員參與全過程和全方位控制為特征。在這個過程中，離不開負責企業預算編制、審定、監督、協調，控制與信息反饋、業績考核的組織機構，在預算編制階段，企業各層級經營決策者必須高度關注全程參與，要求最高領導直接掛帥，介入授權、審批等具體環節，且在整個落實過程都需要具有權威性的領導階層推進和指導，只有企業所有經營管理人員認真參與預算編制，這樣的預算才有執行和控制的意義。

（二）目標分解到部門，細化到短期

全面預算管理中可控目標是部門通過努力可以直接實現的，另一部分可影響目標，則是部門通過努力只能影響其中一部分，需要多個部門共同完成。所以全面預算管理需要充分的雙向溝通以及所有相關部門的參與，將預算指標層層分解落實，形成全方位的預算執行責任體系。組織者根據分配給本部門的目標，進行部門內各項目標的細化分解，所有目標落實到崗并且細化到短期，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現。科學合理地規劃企業整體戰略目標，并對戰略目標進行科學分解量化，才能對目標達成起到至關重要的作用。

（三）加強全面預算管理過程控制

企業全面預算管理控制的規則包括：全面控制規則即一切投入必須有預算，不能有“預算外”的說法;事前控制規則，所有進入動作的資源和行為必須事先接受程度不同的預算審核;重要性控制規則，即分類控制、抓大放大。

預算目標從設定開始，就是一個不斷修正和適應的過程，由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，導致預算執行結果產生重大偏差的，經企業最高領導批準后調整預算指標。企業應當要求內部預算執行部門定期報告預算各項目的執行情況，對于預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目，查找原因，提出改進經營管理的措施和建議，及時對企業整體預算管理進行平衡及調整，定期不定期地監督預算的執行情況是否在可控范圍內。確保企業年度戰略目標預期達成。

（四）完善全面預算的考核機制和激勵措施

企業應建立健全完善的考核機制和激勵措施，將預算考核結果及時反饋給各部門，督促其根據考核評價結果，完善管理制度。預算考核的目的是更好地實現企業戰略和預算目標，通過考核改善員工的工作表現提高員工的滿意程度和未來的成就感，預算考核的目的有兩個：一是評估事情的進度;二是預防浪費，做到精打細算。做預算之前，要注意把預算編制的假設和標準交代清楚，并將預算定量指標以公式的形式表現出來。應當明確其績效指標的假設和標準，并約定之后假設發生變化，最終考核指標會根據指標公式進行調整，保證預算目標的完成。

（五）建立全面預算管理與信息化管理相結合

以信息化建設為支撐，建立由會計核算、資金管理、全面預算、網絡財務、財務分析等五個子系統組成的網絡監控平臺。業務發生的基礎數據及時錄入信息系統，系統將數據自動生成領導者需要的各種信息，在預算控制這一環節做好預算警報，信息化建設下的預算警報會在超出預算值時，自動做出警報，從而降低人員操作反應不及時的情況。最后通過信息技術展開預算分析，管理控制系統能夠自行對企業的各項活動發生的數據和預算進行收集，實現預算執行的跟蹤監控。信息化建設使企業全面預算管理更為準確、科學合理、具有針對性、透明度高、操作簡單等優勢，為企業管理和決策提供依據。

四、結語

全面預算管理對企業的貢獻程度與組織經營環境、組織文化和結構特征等密切相關，企業在編制預算前，結合企業自身特點，科學合理地制定出適應本企業的全面預算管理制度，對面臨的環境進行深入分析，不同的企業面臨著不同的經營環境，不同的經營環境對預算管理的功能提出不同的要求，在這些新情況，新問題下，不斷探索新思路的同時提出建設性的解決對策，高效開展各項預算管理工作，促使內部資源得以優化配置以及全面掌控，在規范化應用過程中確保各項業務活動開展中有充足的資金，從公司戰略目標的角度考慮預算就應有所側重，需要特別重視對組織外部環境和內部條件的研究，要求從實際出發，具體情況具體分析，在此基礎上選用適當的管理模式和方法，才能實現企業既定目標，使企業在嚴酷的競爭中獲得生存，順利實現全面預算管理戰略目標，持續增強核心競爭力的同時健康、穩定、全面發展。

（作者單位為南通能達財務管理有限公司）

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