東北振興重大政策舉措跟蹤審計的思考和理解

牛立燕

摘要：國家為了加快東北經濟發展，陸續出臺相關鼓勵發展的重大政策。同時，為了督促東北重大政策落實到位，由各級審計機關進行跟蹤審計。本文在對東北振興重大政策措施跟蹤審計在審計范圍與審計要點進行闡述的基礎上，提出跟蹤審計的工作要求與思路。

關鍵詞：重大政策落實;跟蹤審計;范圍與重點;思路

一、東北振興重大政策措施跟蹤審計的審計范圍與重點

2016年，中央印發《中共中央國務院關于全面振興東北地區等老工業基地的若干意見》（中發〔2016〕7號）、《國務院關于深入推進實施新一輪東北振興戰略加快推動東北地區經濟企穩向好若干重要舉措的意見》（國發〔2016〕62號），文件的出臺對加快東北老工業基地轉型、升級，提高經濟發展水平具有重大的意義。為了解決各級審計機關在“重大政策跟蹤審計”中出現的疑慮，筆者認為，審計機關應在明確跟蹤審計范圍與重點的基礎上，通過領導重視、任務分解、創新方法、加強配合等方面提升審計效率與質量。

（一）對“三去一降一補”落實情況進行重點審計。對中央及遼寧省出臺、制定的有關行業去產能，特別是消化過剩房地產存量及企業舉債規模的落實情況，查找有關行政主管部門是否存在不作為、亂作為、虛假上報等情況。核查涉農惠農、水利、生態環保等民生領域項目建設情況、資金統籌整合情況，揭示相關政策落實不到位、項目進展緩慢以及財政資金滯留閑置等問題，促進公共服務能力和水平的進一步提高。

（二）重點關注經濟結構調整及轉型情況。根據遼寧省已經出臺的如《中共遼寧省委遼寧省人民政府關于推進供給側結構性改革促進全面振興的實施意見》（遼委辦發〔2016〕27號）要求，關注省、市、縣（區）是否制定相關責任分解表及落實措施、配套保障措施。還應該對實施政策的結果進行績效考核，以評價經濟結構調整、轉型政策的實際效果。

（三）優化營商環境情況。2016年12月，遼寧省委印發《遼寧省優化營商環境條例》，作為各級行政機關依法履職的、優化省內營商環境的準繩。跟蹤審計應重點關注行政機關在日常招商、提供政府服務等工作中，是否存在侵害企業利益、增加企業經濟負擔及服務質量低等問題。

（四）政府機關簡政放權落實情況。一是應對政府出臺文件中規定的下放或取消的行政審批權利是否真正落實到位給予關注，是否存在通過備案、考核等方式變相審批的問題。二是各級政府部門對中央關于取消相關行業經營許可、資格考試的規定落實是否到位，有無違規收取費用等情況。三是行政審批事項取消下放后的監管、服務情況，是否存在行政審批事項取消下放后，由于放管結合工作不配套，造成事中、事后監管不到位，形成監管盲區或重復監管等問題。

（五）八項規定貫徹落實情況。一是關注各級預算單位在三公經費預算編制、預算執行、預算公開等工作中是否按照財政部《預算法》等法律法規進行操作，特別是有無超預算列支、使用虛假發票套取財政資金等問題。二是在會議培訓方面，是否存在利用培訓名義旅游、利用會議名義進行宴請等問題。三是預算單位在公務接待中，是否存在接待無公函來訪人員等情況，是否執行了嚴格的審批制度。四是在公務用車方面，重點關注是否存在超編、超標車輛，是否使用下屬未進行車改事業單位車輛等問題。五是重點關注預算單位因公出國是否有計劃與審批，有無存在無實質考察內容的出訪。六是在辦公用房方面，關注是否存在超面積使用辦公室、違規新建樓堂館所，是否存在挪用財政專項資金用于改建、擴建辦公樓等行為。

（六）遼寧省行政機關正版軟件推廣的情況。重點應對預算單位使用WINDOWS系統、OFFICE辦公軟件進行關注，是否存在使用盜版軟件的情況;是否將正版軟件經費納入政府采購程序;是否制定了正版軟件購置、使用、管理等制度與辦法。

（七）大眾創業、萬眾創新情況。2016年，遼寧省人民政府印發《遼寧省人民政府關于加快構建大眾創業萬眾創新支撐平臺的實施意見》（遼政發〔2016〕14號）文件，作為指導本省科技創新的重要政策保障。跟蹤審計中應對以下內容進行重點關注：一是科技行政主管部門是否為科技創新構建開放的平臺及制定詳細的考評制度，是否著力保護本地區知識產權及促進專利轉化，并可對該部門制定的制度進行查閱，以發現制度是否健全、科學;二是重點抽查各級科技管理部門在立項時是否存在虛假立項、徇私舞弊及騙取國家財政資金等問題;三是關注科技成果轉化后是否可以實現預期收益，轉化流程是否規范，是否對項目進行嚴格的驗收;四是科技經費預算安排、資金撥付使用情況，重點揭示財政投入不足、資金分配“小、散、低”及滯留閑置等影響科研項目實施進度和效果的問題。

二、東北振興重大政策措施跟蹤審計的工作要求與思路

（一）提高領導重視程度，確保審計工作順利開展。各級審計機關應成立東北振興重大政策舉措跟蹤審計小組，并由各級審計機關一把領導作為小組組長，以此帶動各處室、下屬審計機構參與跟蹤審計工作，確保審計工作順利開展及溝通順暢，為實現東北經濟轉型升級貢獻力量。同時，審計機關在檢查前，應組織轄區審計機關進行政策、方案等查前培訓。

（二）層層分解審計目標，突出每個層次審計重點。審計機關應立足遼寧實際情況，堅持促進東北經濟發展為首要工作目標，圍繞國家、省委、省政府出臺的振興東北重大政策落實情況，將固定資產投資、調結構、經濟轉型、營商環境等措施進行詳細分解，在審計檢查通知及方案中明確重大舉措審計內容、具體完成時間、審計報告框架等內容。首先，應對東北振興重大政策文件進行調研。其次，在每個季度對重大政策措施進行跟蹤審計，主要將事業單位分類改革、政府債務及養老金發放等情況作為審計重點，并可適當延伸至相關企業觀察措施落實效果。最后，下半年對省以上部分重點政策、項目、資金落實情況每季度跟蹤審計，深入揭示和查處政策不落實、項目進展慢、投資績效低以及其它違法違規問題。

（三）不斷創新審計方法，形成多維度的聯動審計效果。各級審計機關應提前做好事先規劃，以確保審計工作順利開展。首先，省審計廳應根據各個業務處室分工職責，分別對財政預算編制與執行、科技等專項資金使用情況及領導干部離任經濟責任等內容進行具體審計。將省本級預算單位作為審計對象，對其在重大政策落實的具體履職情況進行重點審計。其次，省審計廳在各市成立的派出機構應負責對各市審計機構跟蹤審計工作進行指導、協調、督導、政策解答，并將省審計廳擬定的抽查各市預算單位名單傳達給各市政府、審計機關。最后，各市、縣（區）審計機關按照審計署和省審計廳的總體部署和要求，組織實施本行政區域內有關政策、項目、資金落實情況的跟蹤審計，督促被審計單位及時整改。

（四）利用大數據、互聯技術，提高跟蹤審計工作效率。各級審計機關應充分利用大數據、互聯網、云計算等信息化平臺，以提升審計效率及創新審計思路，通過查詢的數據進行分析、對比，及時查找重大政策落實中存在的疑點，使審計工作有的放矢。同時，各級審計機關應積極與各級政府信息中心取得溝通、合作，獲取工商、財政、稅務等行政主管部門信息化平臺賬號、密碼，提高審計工作收集數據的效率。

（五）加強各級審計機關配合，確保跟蹤審計目的得以實現。省級審計機關應定期對各市審計機關工作進行督導，及時發現下級單位在審計工作中遇到的困難、發現的重大線索，并在向黨組匯報后，及時提出改進意見及審計思路，全力以赴實施，并嚴格時間節點控制，確保優質高效地完成審計結果的上報工作，積極為黨委、政府科學決策提供參考依據。

（作者單位：朝陽市建平縣審計局）