淺析A酒業有限公司財務管理中存在的問題及對策

陳艷

摘要：財務管理是一項綜合性強的系統工程，企業應重視財務管理的優化。本文以A酒業有限公司為例，闡述其存在著內部控制制度不健全、資產管理混亂以及核算程序和方法不規范等問題，并對產生問題的原因進行剖析，進而提出建立健全不相容崗位分離的內部控制制度、嚴格管理流程以及規范成本核算程序等解決對策。

關鍵詞：財務管理;問題;對策

一、A酒業有限公司財務管理存在的問題

A酒業有限公司，是集生產、銷售各類白酒和配制酒為一體的企業，近年來銷售穩步增長，企業也取得了較好的經濟效益。但隨著規模和業績的提升，企業財務管理存在著諸多問題，制約著公司的發展效率。

（一）內部控制制度不健全，違反制衡性原則

1.會計和出納是同一人。沒有會計人員對出納的貨幣資金進行核對和盤點，出現了錢、賬不符的情況。也由于相關內部控制制度缺失，沒有對貨幣資金進行核對盤點，失去了財務內部互相核對、互相監督的作用，從而使會計核算中也存在賬實、賬賬不符的情況，造成賬務上的混亂。

2.倉管部經管物料的倉管員和倉管部的記賬人員為同一人。造成倉管部所管轄的物料物資的實物失去了監管的約束性，沒能實現用倉管部的賬面數來核對倉管部所存儲的物料物資的實際存儲量，失去了賬賬、賬實相互制約，相互核對的作用。

3.財務部門與倉管部門沒有進行賬務之間的核對工作。由于財務部門沒有與倉管部門進行賬務核對，失去了對倉管部門所管理的實物的監管作用，實際中出現了賬實不符，賬賬不符的情況。

（二）資產管理混亂 ，不利于維護資產安全

1.沒有建立資產管理流程，倉管員對資產、物料的進、出登記，隨意性比較大，記漏帳，記錯帳，經常發生。最直接的后果就是資產流失了，卻無從查起，核查不出公司里真實地存儲了什么物資物料、資產，這些物資如何被領用？現在置放在什么位置或部門，卻查實不了。從而也導致一些員工利用這些漏洞，致使公司的資產、物資流失。

2.沒有建立資產管理制度，沒有定期對固定資產和物料進行盤點，無法做到賬單相符，賬賬相符，賬實相符。而A酒業有限公司是制造型企業，物料和生產機器種類都比較多，常常出現小件零配件被盜，生產機器設備損壞進行修理時，賬面上庫存有零配件，但卻找不到實物，導致無法及時修理;在物料管理方面，常常因為沒有統一的名稱，出現在生產領用物料時由于領料人員和經管倉管人員的叫法不同而常常領錯物料的情況，造成了生產上的損失。可見，財務部門、資產管理部門對資產的監控是缺失的。

（三）核算程序和方法不規范，沒有建立適合本企業的財務制度

1.會計人員沒能及時對報銷單據進行審核，沒能及時完成憑證編制和登記帳薄，以致沒能及時編制會計報表，從而無法正確反映出營銷人員的借款和報銷情況，使一些營銷人員鉆漏洞，重復借款，造成公司的損失。

2.無法真實及時地反映營運狀況和財務狀況，不利于企業管理者做出正確判斷。特別是銷售費用，由于財務人員沒能及時審核其報銷費用的單據，從而也無法編制憑證、登記賬簿，不能發現存在的問題，只能不斷地撥款，沒有合理規劃，超支時常發生。

二、 A酒業有限公司財務管理存在問題產生的原因

（一）未建立不相容崗位分離的內部控制制度

公司在建立初期，缺乏制衡性原則的意識，為了能節省人員費用，在崗位設置上就出現會計和出納為同一人，經管物料的倉管員與記賬人員同一人。這樣的設置可以降低人力支出成本，但由于執行和審核、執行和監督是同一人，往往會發生錯誤或者舞弊的行為，同時監管人員有可能為了掩蓋其錯誤或者舞弊行為，很容易會做出損壞企業利益的事情。

（二）缺乏完善的資產管理制度

由于資產管理制度建設緩慢，沒有跟上公司快速發展步伐缺乏相關的資產、物資的管理制度，造成在資產、物資方面管理混亂。造成壞賬發生的可能性極大。

（三）未建立完善的核算程序和方法

A酒業有限公司財務上沒有執行規范的核算程序、沒有制定財務管理制度和相應的會計崗位職責，出納、會計人員只具備會計上崗證，并沒有經過財務專業培訓和財務專業實操，導致會計人員在會計核算方面程序混亂。

三、解決A酒業有限公司財務管理中存在問題的對策

（一）制定并貫徹執行不相容崗位分離制度

根據不相容崗位的基本原則，相應進行了公司崗位設置的調整：

1.會計和出納由兩個不同的人員進行擔任，且規定管理資金總賬的會計人員每天下午下班前按時對出納保管的貨幣資金進行盤點，對出納人員所負責登記的銀行、現金日記賬進行核對。

2.經管物料的倉管員與記賬人員由兩個不同的人員擔任，同時，規定經管物料的倉管員每日需與倉庫登記總賬人員進行賬實核對。

3.倉管員每月末對產成品的盤點工作進行監督盤點、每年末對所有物料的盤點工作進行監督盤點，由財務部人員進行監點。以求達到賬賬相符、賬實相符。出現不相符的，找出原因，對工作流程進行改進。

（二）制定與資產有關的管理制度

首先對資產進行分類管理，其次根據資產的分類標準，結合A酒業有限公司的實際，制定出《物料編碼制度》，即屬于公司的資產都根據其類別進行貼標管理，每個資產都有自己的相應的代碼名稱，而且將資產的管理責任落實到具體的每個人頭上，這樣在管理中既不會混亂，也不會出現資產丟失而無人問津。

（三）規范會計核算程序和方法

規范了會計填制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表的程序和方法，在嚴格執行會計核算程序時應做到：

1.及時登記賬務、及時核算。財務部收到其他部門交來的原始單據后，應及時填制會計憑證、登記入賬簿。

2.設置會計賬簿。對常常發生的經濟業務，設置單獨的會計賬簿，對不經常發生的經濟業務，設置匯總的會計賬簿。

3.重視會計報表的編制。結合A酒業有限公司的實際和在執行會計核算程序時應注意的問題的理論知識，制定出財務管理制度，規定財務人員的崗位流程等等。如：規定出納人員每天上午9點前必須將昨天已報銷的單據交到相關的會計人員手上，會計人員收到單據后，必須于一個工作日內將所收到的單據登記入賬，且管理資金總賬的會計人員每日下班前必須盤點出納經管的貨幣資金等等一系列的工作，一環扣一環，做到日清日高。

4.規范會計制度及會計核算程序，如實反映企業的真實狀況。結合工作流程設計出財務報銷流程，執行規范的核算程序。如：規定了公司各項《財務收支管理原則》、《用款制度》、《借款制度》、《差旅費報銷制度》、《報賬制度》、《工程付款制度》等等。

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（作者單位：湛江寸金教育集團 ）