企業強化會計監督工作的思考

林方敏

摘 要：目前，我國很多企業都在不斷加強會計監督工作，因為其效率與質量對會計工作有直接影響，進而影響企業的發展。為此，本文首先敘述了企業強化會計監督的重要性；其次分析了企業會計監督工作存在的問題，以及其中的原因；最后為了提升會計信息的真實性，促進企業的健康發展，提出了相應的解決措施。

關鍵詞：企業會計監督；管理制度；內部審計機構

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）10（b）-139-02

1 企業強化會計監督的重要性

一方面，有效的會計監督工作，有利于保證會計信息的準確性和真實性；展開會計監督工作，可以嚴格核查企業內部各種經濟活動的財務報表，提升會計信息的真實性，提高其完整性。另一方面，有效的會計監督工作可以加強對企業的財產保護。通過對企業資產的定期核算與檢查，防止財產被擅自挪用，保證財產的安全性。由此可見，企業加強會計監督工作，對于企業的健康發展具有深遠意義。

2 企業會計監督工作中存在的問題

2.1 企業內部對會計監督不夠重視

（1）會計原始憑證的真實性。目前，我國許多企業存在著原始憑證數據不真實的現象，這主要和企業內部對于會計監督不夠重視有關，業務員在進行業務活動開展時，多開發票報銷，而企業卻并沒有進一步地進行核實，導致會計原始憑證信息真假難辨。

（2）領導人員帶頭違法。領導對于企業工作的管理起著帶頭作用，進而領導的行為對于企業來說十分重要。但有些不良企業的領導為了謀求自身的利益，帶頭進行發票的虛開、強制要求會計人員做假賬等一系列的違法行為，導致整個企業會計信息造假的違法行為蔚然成風。

（3）管理制度不完善。一方面，我國多數企業重視對于盈利的關注，而忽視了內部的管理工作，內部缺乏完善的監督機制，造成企業內部發生問題時無法對相關責任進行明確，進而對會計工作的內部監督缺乏有效性。另一方面，有些企業雖然制定了規章制度以及內部監督部門，但因為企業管理觀念落后，而導致制度與部門形同虛設并未發揮監督會計工作的職能。

2.2 社會監督力度的缺乏

（1）低下的會計師行業監督質量。我國注冊會計行業起步較晚、基礎較弱，但近年來行業內的會計師事務所數量卻在迅速增長。對于會計師事務所建立的審核相關政策不夠全面，導致許多會計師事務所內部管理繁雜，尤其是涉及多家合辦的注冊會計師事務所，對于保持注冊會計師的獨立性會產生一定的影響。并且有些注冊會計師事務所采用掛靠的方式開設，多數注冊會計師為兼職，專職人員較少，導致業務水平參差不齊。

（2）社會審計行業出現無序競爭的局面。隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，一方面，我國企業對于審計業務越發重視，認為開展審計業務可以更好地梳理企業的經營狀況，有針對性地對企業出現的問題進行整改。另一方面，社會公眾作為企業的投資者，維護自身的合法利益，要求企業必須開展審計工作，來了解企業的真實經營狀況。因此，隨著需求的增長使得注冊會計師數量不斷增加，內部競爭更加激烈，一些通過降低審計費用等無序競爭行為開始出現。

（3）注冊會計師監督機制不健全。注冊會計師協會作為管理注冊會計師行業行為的自律機構，缺乏科學有效的監督機制，并且有些企業的審計委托人為企業的管理者，即委托人和被審計人都是同一個人，會對注冊會計師的獨立性產生一定的影響。

2.3 政府監督功能重疊，負責會計監督工作的會計人員職業素養偏低

（1）政府監督功能重疊。目前，我國會計法律法規的制定，并未緊跟我國市場經濟的發展步伐，在實際工作開展中會出現證據充分但法律依據不足的現象。并且政府部門對于會計的監督工作，通常不涉及對被查單位相關負責人的處罰，因為審計以及稅務等部門不具備被查單位的人事任免權利，對政府部門會計監督的權威性產生了一定程度的影響。

（2）負責會計監督工作的會計人員職業素養有待提高。會計人員的職業素養對于企業開展會計監督工作十分重要，因為我國會計工作的監督是由會計人員、管理人員、工作人員組成的，而會計人員作為專業性人才，起著監督工作的帶頭作用，其素養至關重要。近年來，我國的會計法律法規對于監督機制進行了新的改革，但許多會計工作人員缺乏學習意識，導致企業的監督機制并沒有隨著時代的發展而進步。并且，監督人員中缺乏專業的會計監督人才，導致許多監督工作依靠經驗主義開展，脫離企業實際發展情況，監督工作考察價值偏低。

3 企業強化會計監督的相關舉措

3.1 加強內部監督

（1）內部控制制度的完善。企業的內部控制涉及企業多個方面的管理，企業的內部控制組成人員對于企業的實際經營狀況都十分了解，可以根據企業經營的實際情況來解決企業發生的問題，因此，內部監控對于企業十分重要。在會計管理方面，企業要注重發揮內部監控管理部門的作用，把會計核算和會計監督各個環節聯系在一起，并逐漸從財務監督入手延伸到各部門會計活動的監督，以形成良好的內部控制體系，保證企業會計信息的真實性。

（2）合理設置與科學定位內部審計機構。企業要加強內部的監督管理控制，要建立起高素質且保持獨立性的內部審計機構，運用內部審計機構的專業性，來加強內部管理監督的權威性。在建立內部審計機構之前，要率先制定好內部審計機構的管理制度設置以及定位，即明確其具體職能與可行使的權力。目前，我國企業通常設立審計部門和審計委員會，由審計部門負責企業經營活動的審計，由審計委員會對審計部門的審計結果進行復核，但有些企業僅設立了內部審計部門，并且審計部門的負責人由企業的總經理擔任，而不是由董事會集體表決指定人員進行擔任，這就導致總經理的管理行為在脫離董事會監督的情況下，容易發生營私舞弊的現象。總經理對于自己所管理的部門進行審計上的造假，并把內部審計人員多數換成自己的心腹，最終導致內部審計的結果失去真實性，不具備參考價值。綜上，需對內部審計部門進行合理的設置，使審計工作科學有效地開展。

（3）樹立會計職業道德意識。提高對于會計職業道德意識的認識與學習，培養起企業會計人員的獨立性、客觀性思維，不受其他不良因素的影響，信守職業道德恪盡職守，具體可從以下幾個方面入手：第一，加強會計職業道德教育，企業要定期組織會計人員對會計職業道德的具體規定來進行深入學習，并且企業管理者也要進行相關的學習，只有這樣才能在加強會計人員自我約束的同時，增強管理者對于財務管理的了解，更好地保持會計人員工作的獨立性。第二，運用有效的方法，對企業的會計秩序開展綜合治理，制定出一套符合企業實際工作情況的會計人員管理制度，明確問題責任人以及賞罰制度，幫助企業的會計工作人員，以及各崗位人員更好地明確職責要求。

3.2 建立有效的社會監督機制

（1）增強獨立性，提高信譽度。注冊會計師必須要具備獨立的會計和審計思維，只有這樣才能在競爭激烈的民間審計行業中保持獨立性、提升事務所的信譽度，使企業慕名而來。企業選擇信譽度高的會計師事務所，在無形中可以增加企業的商譽，促使股民相信企業財務報表披露信息的真實性，增加其對企業股票的購買，從而也進一步增加了會計師事務所的信譽度。注冊會計師事務所可以通過以下方式來進一步加強注冊會計師的審計獨立性：定期進行職業道德規范的學習和完善、優化職場工作氛圍、改變事務所的經營模式，從形式、實質、體制三個方面使注冊會計師工作處于獨立狀態，以免受到內外不良因素的干擾。

（2）完善注冊會計師監管，保證公平競爭。我國對于會計師事務所的監督，一直由處于行業自律組織的注冊會計師協會管理機構，為前鋒進行相關管理，該管理機構與政府一起負責注冊會計師行業的管理工作。但由于注冊會計師協會和政府的管理職能不明確，對會計師事務所之間的公平競爭造成了影響。因此，必須要進行注冊會計師監管制度以及監管機構工作職能的明確，使注冊會計行業可以更加保持獨立性。政府可以從直接管理轉化為間接管理，多注重對注冊會計師執業相關法律法規的完善以及要求注冊會計師事務所要定期對事務所的業務進行審查，提升會計師事務所行業內的相互監督能力。

（3）社會輿論監督機制的強化。要保證注冊會計師審計披露信息的真實性，杜絕注冊會計師行業不真實披露現象的出現，除了行業的自律以及會計人員的相互監督之外，還需要充分發揮社會公眾與媒體的輿論監督力量。社會公眾通常可以在第一時間檢驗出注冊會計師審計披露結果是否真實，因為社會公眾通過企業的經營活動以及企業的財務報表情況來開展相關的投資行為，對于企業的盈利以及虧損情況通常比較了解。因此，要鼓勵社會公眾勇于運用自身的合法權益，對注冊會計審計中的違法行為進行揭露。新聞媒體作為輿論的引導者，肩負著還原真相以及監督的職責，必須要勇于揭露違法行為，并保護揭露違法行為的人民群眾，從而形成整個社會的監督責任感，使我國的注冊會計師行業發展更加的公平、透明和獨立。

3.3 協調政府監督機制

目前，我國政府各職能部門對于會計的監督存在著職能劃分不明確的現象，這就需要發揮社會公眾、媒體建立起評價機制和責任約束機制。這兩種制度的建立，可以對政府的監督情況進行審核，杜絕官僚主義、濫用職權等不良現象的出現，但對于這兩種制度的執行要由專門的組織機構進行負責和管理，保證這兩種制度的運用者合法權益受到保護以及對提供者所反饋信息的真實性進行核實，確保兩種機制可以有序地發揮對于政府各職能部門的監督作用，形成對于政府的科學化監督機制。充分發揮兩種機制的監督，可以促進政府各職能部門之間的有效配合，并互相進行監督，最終做到各司其職、相互協調，更好地為人民服務，實現會計監督工作的有效開展，使得各部門的職能都可以發揮自己的專業監督優勢。政府各職能部門可以建立起相關的信息互通平臺，對于會計監督中發現的問題，及時地在平臺上進行溝通。發揮各職能部門的監督優勢，并定期組織政府的各職能部門進行會計法律法規的培訓，在培訓中增強專業知識與約束力的同時，可以增加各部門之間的信息交流和合作。

3.4 提高會計監督工作人員的職業素養

企業會計監督工作進展是否順利以及監督成果是否可靠，最終都是由會計人員的綜合素質決定的。會計人員對于公司的基本情況足夠了解，并且恪盡職守才可以發揮其監督作用，最后給公司的經營管理提出行之有效的管理措施。一方面，我國企業的管理部門要定期安排財務管理工作人員的相關培訓，提升其整體的綜合能力。另一方面，企業在財務工作者的招聘上，要更加注重專業復合型人才的招聘，要招聘具有行業多年相關經驗的優秀人才，只有這樣才可以帶動整個企業各部門向前發展。

4 結語

企業加強會計監督工作，有利于保證會計信息的真實性和完整性，提高會計信息質量。同時，還能保障財產安全，提升經營效率。所以，企業需要不斷地強化會計監督工作，針對存在的問題制定出合理的解決措施，從而促進企業的持續健康發展。

參考文獻

[1] 許小英.企業強化會計監督的思考[J].納稅，2019，13（14）：114-115.

[2] 常永紅.關于強化企業會計監督的思考[J].知識經濟，2018（23）：83+85.