供電企業審計質量控制問題研究

胡杰　徐造章

摘 要：內部審計質量在整個審計工作中都會發生，它會決定到內部審計監督效果。內部審計質量主要有管理、業務工作質量，也即是內部審計工作規范化情況、審計作用的發揮情況，可以有效反映出審計工作水平。供電企業必須要強化內部審計質量管理工作，保證內部審計能夠起到很好的監督作用。

關鍵詞：供電企業;內部審計;質量;控制

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.01.050

0 引言

審計質量管理屬于審計業務穩定發展的根本，現在，供電企業內部審計開始向風險型進行轉變，要想讓內部審計工作人員更好地審查并評價內部控制管理狀況，保證內部審計工作達到既定目標，提升內部審計監管效率，就必須要全面分析供電企業內部審計工作所具有的不足，并且采取有效的措施，從根本上解決供電企業審計質量控制管理問題，保證供電企業能夠實現健康穩定發展。

1 內部審計質量管理的含義

審計質量管理主要是指內部審計機構及工作人員結合審計質量標準，保證審計管理工作、審計業務都能夠按照預期的目標及規定的程序運轉，從而達到所規定的質量要求，提升工作效率。審計質量管理同時也是審計目標得以實現的主要方法。審計質量管理主要包括全面審計質量管理與項目審計質量管理兩個方面的內容。全面質量管理要求審計工作獨立自主、客觀公正，審計項目計劃要科學合理，審計工作人員要有扎實的專業能力，審計法律準則要完善規范;項目審計質量管理主要包括制定審計方案、審計證據，復核項目，監督及考核等工作。

2 供電企業審計質量控制的主要問題

2.1 管理層不夠重視內部審計工作

供電企業在開展內部審計工作時，管理層對于內部審計所持有的態度會直接影響到內部審計的質量。內部審計工作人員也是供電企業的員工，所以也會接受管理層的統一管理，因此，供電企業的內部審計質量在很大程度上是由企業管理層所決定的。假如領導支持內部審計工作，可以給予相應的資源支持及信任，那么內部審計工作人員就能很順利地開展審計工作，而且也會更加易于識別出潛在風險，進而使得內部審計在風險管理、企業治理方面發揮出顯著的作用。而反過來，如果領導不支持內部審計或者領導的態度比較消極，那么內部審計工作就無法有序開展，審計報告也不會客觀具體，無法起到真正的審計作用，對于企業的經濟收益也于事無補。

2.2 供電企業的內部審計人員素質不高

內部審計工作人員自身素質會對審計質量產生非常明顯的作用，所以在招聘內部審計人員時必須要考慮員工的素養。現在，大部分供電企業在人力資源設置方面不夠科學合理，或者是為了獲取更多收益，只重視生產指標的完成情況，而忽視了內部審計，在內部審計人員配置方面往往捉襟見肘，人員不足，同時審計人員的專業知識也有限。電力企業在持續發展，對于精益化管理有著更高的要求，而內部審計在整個企業運營管理過程中都會遇到，具有相應的流程要求、內控標準及方法，內部審計工作也在持續優化改進之中。我們正處于信息化時代，信息技術在迅猛發展中，并且在各行各業都有所應用，而供電企業內部很多業務都在使用信息技術，要使用計算機對各種業務流程加以控制，但是不同的業務都有各自的管理流程及控制方法。因此，電力企業內部審計工作人員綜合素質低下、業務能力不足，而且人員配置也不夠完善，這些因素都導致審計人員無法有效適應崗位需求。

2.3 缺少足夠合理優化的內部審計質量管理體系

內部審計質量要真正得以控制，就一定要先設置出相應的控制標準，這就需要先完善質量管理體系。通常而言，內部審計質量管理主要包括審計考評、復核以及責任落實等，其主要內容就是審計責任落實，但是在具體的工作當中，這一內容往往被忽視，有些供電企業并未建立起明確的責任追究制度。有些供電企業雖然設置了這一制度，但是并未真正得以落實，審計人員的責任感不強，缺乏風險管控意識，這就容易導致審計工作不夠規范，發生審計錯誤。

2.4 審計人員對審計質量風險的理解不夠深入

在近些年，審計監督領域越來越廣泛，審計活動有著更廣的覆蓋面，因此審計工作人員也面臨著更加艱巨的審計任務。但是因為電力企業審計人員少，審計任務重，有些審計工作人員為了完成上級交付的審計任務，存在著很明顯的應付思想，審計風險意識不夠突出，質量管控意識低下，這也間接導致審計質量下降，審計精品工程數量少。有些審計工作人員僅專注于某一領域的審計工作，而不太重視全面審計，導致審計監督存在死角，有著很大的風險隱患。

3 改善供電企業審計質量控制的方法

3.1 持續強化審計溝通工作，保證審計質量

因為內部審計部門和被審計方之間的關系、內部審計工作審計范圍等內容的特殊性，所以內部審計工作是否有效溝通會對內部審計最終結果產生非常明顯的作用。要想確保內部審計溝通有效，審計人員不但要掌握扎實的專業審計知識，同時還要善于和被審計方、審計部門進行溝通。對于重要內容的溝通要作出書面記錄，而且溝通雙方要簽字才可以形成審計證據以作留存。在溝通結束之前，審計人員還要提醒對方是否有遺漏、需要補充的地方，此外，深入的溝通也能加強雙方對于溝通內容的認識與理解。當溝通完成以后，要真摯的感謝對方的參與合作，同時還要簡單說明下后期可能會開展的工作，讓被審計方提前做好準備工作。除此以外，在溝通時還要時刻注意對方接受以及抗拒的非語言類信號，諸如動作、眼神等，有效化解場面尷尬氣氛。當然，不管是什么類型的溝通，內部審計人員都要很好地把握溝通方式，注意溝通技巧，良好的溝通方式應當遵循下面的原則：溝通目標一定要明確;不放過任意一個細節;適應主觀、客觀環境的變化。

3.2 構建起和供電企業自身相一致的審計質量控制標準體系

要想從根本上提升供電企業的內部審計質量控制效果，就一定結合供電企業發展情況，建立起相應的控制體系，注重實用性，確保審計人員能夠充分領悟到內部審計的作用與地位，這樣審計人員才會積極主動參與到內部審計工作中，按照有關標準開展審計工作，讓內部審計質量控制的效果充分發揮出來，而且也能有效降低因為內部審計人員自身的原因而出現的質量問題。除此以外，還要保證內部審計質量控制體系的合理性、全面性。隨著供電企業的發展，相應的管理氛圍、工作流程都在變化，所以就要持續優化完善標準體系，從而才能為后期的內部審計開展提供出借鑒，提升審計工作效率。內部審計質量控制標準并非內部審計工作的主要流程業務，所以在具體應用的時候還要從審計人員的職業素養入手，確保審計質量能夠得以達成。

3.3 完善審計手段，保證內部審計管理實現信息化發展

在信息化時代，計算機技術已經在供電企業審計工作中得到了廣泛應用，內部審計必須要牢牢把握注信息技術所帶來的紅利，在項目審計工作中強化非現場審計開展工作，更多使用審計軟件。當前，對于供電企業而言，其內部審計沒有和其他部門之間進行聯網，無法及時獲取到企業的生產運營數據，所以審計信息反饋會有所滯后。要想全面改善這樣的現狀，就必須要合理運用信息化技術，保證信息化技術得到有效發揮，讓內部審計和企業其他部門間建立起很好的溝通渠道，完善審核數據庫，優化審計管理系統，不斷改進審計手段，更多地使用審計系統來審查、分析研究供電企業運營數據，實時監控數據，一旦發現有風險項就要立即報警，消除經濟損失隱患。因此，供電企業必須要合理運用信息網絡技術，促使內部審計工作實現現代化管理。

3.4 構建起內部審計質量評價與績效考核機制

各項制度、體系必須要深入貫徹落實才能發揮出作用，供電企業內部審計質量控制標準也必須要深入落實，才可以真正起作用。因此供電企業在構建起科學、合理的內部審計質量控制標準體系之外，還要完善績效考核機制與質量評價體系。對內部審計人員進行相應的約束與激勵，使得審計人員工作熱情得以激發出來，提高工作效率，確保供電企業內部審計質量真正得以提高。

4 結論

總之，質量對于內部審計而言是最為根本的內容，因此強化內部審計質量屬于審計工作的重中之重。供電企業一定要加強內部審計管理，提高審計水平，這樣才能實現長遠穩定發展，獲得更多收益。

參考文獻

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