質(zhì)檢機(jī)構(gòu)企業(yè)化改革進(jìn)程中內(nèi)部控制管理研究

李京倍

[摘 要]國(guó)辦發(fā)〔2014〕8號(hào)文件要求，到2020年，質(zhì)檢機(jī)構(gòu)要建立起定位清晰、治理完善、監(jiān)督有力的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，形成布局合理、實(shí)力雄厚、公正可信的檢驗(yàn)檢測(cè)認(rèn)證服務(wù)體系，培育一批技術(shù)能力強(qiáng)、服務(wù)水平高、規(guī)模效益好、具有一定影響力的檢驗(yàn)檢測(cè)認(rèn)證集團(tuán)。為達(dá)到以上要求，質(zhì)檢機(jī)構(gòu)企業(yè)化改革進(jìn)程中必定會(huì)遇到前所未有的困難，是對(duì)機(jī)構(gòu)所屬部門及其管理者的種種挑戰(zhàn)，為實(shí)現(xiàn)新形勢(shì)下質(zhì)檢機(jī)構(gòu)企業(yè)化運(yùn)行的具體要求和目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)從事業(yè)化運(yùn)作到企業(yè)化運(yùn)行的成功轉(zhuǎn)型，文章將根據(jù)某質(zhì)檢機(jī)構(gòu)異地設(shè)立的有限責(zé)任公司，從內(nèi)部控制管理的角度，對(duì)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)企業(yè)化改革進(jìn)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行研究。

[關(guān)鍵詞]質(zhì)檢機(jī)構(gòu);企業(yè)化改革;內(nèi)部控制;信息系統(tǒng)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.02.104

1 引言

隨著質(zhì)檢機(jī)構(gòu)深化改革的進(jìn)一步推進(jìn)和檢驗(yàn)檢測(cè)市場(chǎng)的進(jìn)一步開放，外資和民營(yíng)檢測(cè)機(jī)構(gòu)不斷加入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在這樣的背景下，傳統(tǒng)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)正在由原來(lái)的具有政府行政性質(zhì)和社會(huì)公益性質(zhì)的事業(yè)單位積極轉(zhuǎn)型為具有先進(jìn)管理模式的企業(yè)，質(zhì)檢類事業(yè)單位的市場(chǎng)化改革推進(jìn)到了最后的整合轉(zhuǎn)企階段。同時(shí)面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，必須提高客戶服務(wù)意識(shí)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，提高機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理水平，才能實(shí)現(xiàn)真正成功的轉(zhuǎn)型，并在如今的市場(chǎng)上占領(lǐng)一席之地。在這一轉(zhuǎn)變過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施，對(duì)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)企業(yè)化運(yùn)行起著重要、積極的作用。

2 企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

2.1 部分政府撥款，不需進(jìn)行嚴(yán)格的費(fèi)用控制

作為差額撥款行政事業(yè)單位，成本費(fèi)用實(shí)行預(yù)算制度，有了財(cái)政資金作為堅(jiān)強(qiáng)后盾，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)收支平衡即可。檢驗(yàn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)所開展的質(zhì)量檢驗(yàn)檢測(cè)活動(dòng)自帶行業(yè)監(jiān)督義務(wù)和社會(huì)責(zé)任的公益屬性，既不需承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也不需考慮盈利能力，相對(duì)應(yīng)的在支出成本及費(fèi)用時(shí)，不需像傳統(tǒng)企業(yè)一樣進(jìn)行嚴(yán)格的費(fèi)用控制，但在轉(zhuǎn)為企業(yè)化運(yùn)行后，這樣的模式則很可能會(huì)造成一定的資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

2.2 信息溝通不暢通

機(jī)構(gòu)改革初始，實(shí)行分條塊管理的機(jī)構(gòu)模式，各部門之間的信息溝通不夠及時(shí)、暢通，很有可能出現(xiàn)各部門之間信息不對(duì)稱的情況。甚至有可能出現(xiàn)其他部門已經(jīng)完成了某項(xiàng)決策，而財(cái)務(wù)部門卻還一無(wú)所知，直到需要進(jìn)行預(yù)付賬款或事后結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)部才后知后覺的情況。這樣不僅不利于財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用源頭進(jìn)行控制，也不利于財(cái)務(wù)部對(duì)整個(gè)公司內(nèi)部的管理以及經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，沒(méi)能實(shí)行真正有效的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門處于被動(dòng)狀態(tài)，無(wú)法對(duì)公司的重要事項(xiàng)或決策事先預(yù)知以及事前干預(yù)。

2.3 財(cái)務(wù)管理制度等內(nèi)控制度無(wú)法滿足新的管理需求

目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益變化，尤其是支付手段日新月異，消費(fèi)水平不斷提升，多年更新一次的甚至一成不變的財(cái)務(wù)管理制度，無(wú)法滿足新時(shí)代新趨勢(shì)的管理需求和轉(zhuǎn)型發(fā)展，如現(xiàn)金支付限額、出差人員住宿標(biāo)準(zhǔn)限額、采購(gòu)人員支付結(jié)算辦法等，很容易出現(xiàn)由于規(guī)定的陳舊而影響實(shí)際業(yè)務(wù)開展的情況。除此之外，其他方面的內(nèi)部管理制度也未能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，不能有效解決層出不窮的各類問(wèn)題，不夠完善的、落后的制度無(wú)法對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各種事項(xiàng)和日常行為進(jìn)行有效的管理和約束，容易出現(xiàn)較多明顯的漏洞，這樣不僅放大了在管理過(guò)程中人為因素的影響，管理效率也會(huì)變得十分低下。

2.4 財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和管理地位較低

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和管理地位亟待提升，財(cái)務(wù)人員肩負(fù)公司業(yè)務(wù)監(jiān)督、核算等重要職能，各項(xiàng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)新規(guī)不斷變化，專業(yè)知識(shí)若不能及時(shí)更新，很容易出現(xiàn)實(shí)際操作與當(dāng)下政策不符，違反相關(guān)法律法規(guī)的現(xiàn)象，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于財(cái)務(wù)部門歸屬公司管理層，囿于上下層級(jí)和管理權(quán)限等原因，無(wú)法有效監(jiān)督公司管理層或其他部門的行為。

2.5 員工缺乏市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于傳統(tǒng)的質(zhì)檢機(jī)構(gòu)具有政府背景，雖然已經(jīng)在向市場(chǎng)化轉(zhuǎn)變的進(jìn)程中，但大部分員工仍停留在過(guò)去保守的思維模式上，缺乏市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，工作怠于創(chuàng)新，對(duì)于市場(chǎng)的占有能力，只依賴原有的經(jīng)營(yíng)背景，市場(chǎng)影響力很容易被其他民營(yíng)及外資的質(zhì)檢機(jī)構(gòu)超越。另外，員工對(duì)于成本控制和利潤(rùn)目標(biāo)并沒(méi)有真正理解和認(rèn)可，若全員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，恐怕也難以徹底進(jìn)行真正的轉(zhuǎn)型。

2.6 質(zhì)檢業(yè)務(wù)的發(fā)展處于被動(dòng)的局面

檢驗(yàn)檢測(cè)行業(yè)具有鮮明的特點(diǎn)，既需從檢驗(yàn)檢測(cè)行為中收取一定報(bào)酬作為主要收入來(lái)源，同時(shí)又肩負(fù)著市場(chǎng)監(jiān)督的社會(huì)責(zé)任，需要對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督，敦促生產(chǎn)廠家遵循相關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行產(chǎn)品質(zhì)量的把控。另外，檢驗(yàn)檢測(cè)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，更是與相關(guān)產(chǎn)品的市場(chǎng)情況息息相關(guān)，所以，質(zhì)檢業(yè)務(wù)的發(fā)展處于相對(duì)被動(dòng)的局面。

3 加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

3.1 進(jìn)行嚴(yán)格的費(fèi)用控制

實(shí)行事前審批制度，根據(jù)日常常見成本費(fèi)用支出項(xiàng)目及金額，根據(jù)金額大小和事項(xiàng)輕重急緩程度設(shè)置相應(yīng)的類別和等級(jí)，做到事前計(jì)劃、事前審批，由財(cái)務(wù)部門審批通過(guò)后再具體實(shí)施。通過(guò)這一程序，對(duì)費(fèi)用支出的上限進(jìn)行有效控制，并有利于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資金的提前配置，成本費(fèi)用支出的有效監(jiān)督，讓財(cái)務(wù)部門可以對(duì)現(xiàn)有及即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提前把控，更好地把握公司的發(fā)展趨勢(shì)。

3.2 各管理部門之間加強(qiáng)橫向溝通

各管理部門之間加強(qiáng)橫向溝通信息，信息交流是否順暢，收集到的各類意見、看法是否完善，很大程度上決定各項(xiàng)決策是否能夠準(zhǔn)確制定、是否能夠順利地實(shí)施。例如涉及重大金額的合同需實(shí)行合同評(píng)議制度，由各部門傳閱、提意，形成統(tǒng)一意見，在這一環(huán)節(jié)之前如有異議，則需要由各部門統(tǒng)一修改意見，最終由各部門共同簽批后實(shí)行，通過(guò)這一舉措，可及時(shí)將重要信息有效傳達(dá)至每個(gè)部門的相關(guān)責(zé)任人，并幫助企業(yè)各部門之間實(shí)行相互制約，實(shí)現(xiàn)有效制衡，提高內(nèi)部控制管理水平。

3.3 對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行及時(shí)更新

完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，對(duì)現(xiàn)有的制度需要及時(shí)更新，堵住管理漏洞，杜絕舞弊貪腐現(xiàn)象。其中財(cái)務(wù)制度方面需要結(jié)合最新的消費(fèi)趨勢(shì)和管理需要，及時(shí)進(jìn)行梳理和改進(jìn)，在制約浪費(fèi)、違規(guī)行為的同時(shí)，更需有利于協(xié)助各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為順利實(shí)施，讓經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生有據(jù)可依;其他內(nèi)部管理制度方面則需要認(rèn)真總結(jié)以往的經(jīng)歷，預(yù)估未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，并借鑒其他機(jī)構(gòu)和先進(jìn)企業(yè)的做法，從細(xì)節(jié)上去完善制度，提高相關(guān)制度在日常管理中所起的作用，從而減少人為因素對(duì)管理的影響，提高管理效率，真正重視內(nèi)部控制管理手段及制度，讓內(nèi)控管理制度對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理切實(shí)起到推進(jìn)作用。

3.4 對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和考核

作為公司核心管理部門，財(cái)務(wù)部門需要掌握的不僅僅是與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)會(huì)知識(shí)，還需要掌握各種先進(jìn)的管理理念，為財(cái)務(wù)人員安排專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，定期進(jìn)行專業(yè)方面及其他綜合能力的考核，提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和管理水平，激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作熱情和積極性。同時(shí)改變機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)部門的固有觀念，提高財(cái)務(wù)部門在機(jī)構(gòu)內(nèi)部的地位，賦予更多管理權(quán)限，參與更多的機(jī)構(gòu)管理和發(fā)展的決策制定，從財(cái)務(wù)視角對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各管理部門的行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)決策進(jìn)行有力的把控。

3.5 提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制，對(duì)全員強(qiáng)化機(jī)構(gòu)改革轉(zhuǎn)企的趨勢(shì)和未來(lái)即將面對(duì)的局面，包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等，摒棄固有的“鐵飯碗”觀念，積極面對(duì)改革帶來(lái)的困難和機(jī)會(huì)，從機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和工作質(zhì)量及技術(shù)方面，都能明確意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)所在，具備識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，這樣的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的貫徹對(duì)于實(shí)行有效的內(nèi)控管理制度有正面推進(jìn)的作用。全員上下齊心協(xié)力，守望相助，才能聚沙成塔、積水成淵。

3.6 了解行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，尋求新的發(fā)展機(jī)遇

重視行業(yè)特性，了解行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，綜合客戶需求和同行業(yè)內(nèi)其他機(jī)構(gòu)的發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)捕捉最新的相關(guān)資訊，在這樣的基礎(chǔ)上結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，才能為決策提供真正可靠的依據(jù)。以珠寶檢測(cè)為例，珠寶生產(chǎn)商由于生產(chǎn)成本較高，急需提高貨物周轉(zhuǎn)速度，這就要求檢測(cè)機(jī)構(gòu)以較高的效率完成質(zhì)檢工作，以便進(jìn)行貨物流轉(zhuǎn)，及時(shí)回收資金，提高資金周轉(zhuǎn)率。珠寶作為人民提升生活水平的標(biāo)志性產(chǎn)品，區(qū)別于傳統(tǒng)的衣食住行對(duì)于人們生活的意義，并非生活必需品，對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的反應(yīng)特別靈敏，珠寶產(chǎn)品的需求量與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)曲線息息相關(guān)，對(duì)于這樣特殊的行業(yè)特性，需及時(shí)把握行業(yè)動(dòng)態(tài)，捕捉有用的信息，預(yù)估行業(yè)內(nèi)可能發(fā)生的變化，與機(jī)構(gòu)實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)相結(jié)合，預(yù)判經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提前做好相應(yīng)的對(duì)策，調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、人力結(jié)構(gòu)等，以應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的潛在危機(jī)，并適時(shí)把握重要的發(fā)展時(shí)機(jī)。

4 結(jié)語(yǔ)

從財(cái)務(wù)視角做好企業(yè)內(nèi)部控制，有利于積極推進(jìn)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)改革轉(zhuǎn)企的進(jìn)程，對(duì)提升企業(yè)整體管理水平有正面積極的推進(jìn)作用，有助于幫助企業(yè)進(jìn)入以制度管理企業(yè)，減輕人為因素，幫助企業(yè)更健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有助于推進(jìn)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)從事業(yè)單位背景成功轉(zhuǎn)型為管理有效、盈利有道的健康發(fā)展型企業(yè)。

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