高速公路服務區專業化經營公司的全面預算管理研究

金洪軍

（河北高速集團燕趙驛行有限公司，河北 秦皇島 066001）

在高速公路建設發展的推動下，明確提出了對高速公路服務區經營管理的要求，其專業化和一體化趨勢越來越明顯，但是在內部管理過程中，仍然存在著有待完善的地方，其中，全面預算管理不容忽視。基于此，必須要加強專業化經營管理，并提高對全面預算管理的重視程度，將服務區的社會功能發揮出來，并確保服務區經濟利潤的穩步提升，滿足降本增效的本質需求，從而促進高速公路服務區的健康發展和進步。

一、高速公路服務區專業化經營公司的全面預算管理中存在的不足

（一）全面預算與服務區發展戰略的銜接性不足

預算、戰略以及經營績效之間的關系是緊密聯系、密不可分的，首先在確定戰略目標時，應加強預算框架的構建。其次，應加強預算形式的應用，不斷量化目標。最后，在衡量管理者的經營績效時，應結合預算管理者確定的標準來進行，而經營績效對于企業后續的戰略制定也具有一定的指導作用。但是在實際上，一些服務區管理公司的管理者缺少正確的思想認知，對于短期經營效益過渡重視，對于戰略目標的重視程度不足。在戰略管理中，全面預算管理發揮著重要作用，但是由于上述問題的出現，所以全面預算管理形同虛設，很難保證后期執行效果，從而不利于人力資源部門對預算和業績評價進行整合，甚至在整體上不利于實現企業戰略發展目標。

（二）信息化系統支持嚴重缺失

在全面預算管理過程中，ERP 系統中的財務集中管理系統的重要性極其突出，一旦該系統的保障性缺失，很難提高信息和數據的真實性和完整性。對預算編制和下達進行分析，各個省的高速公路服務區管理公司管轄著較多的服務區數量，各個服務區情況也是不相同的【1】，所以一定程度上加劇了預算編制任務的繁瑣性。在編制方面，往往在下半年就開始對下一年的預算進行編制，對預算總目標進行不斷細化和分解，具體落實到各個服務區。整個過程需要循環多次，需要浪費較多的時間和精力。同時各個部門編制進度并不相同，很難獲取關聯性的數據，所以財務部門工作的負荷狀態可想而知。在匯總設置公式時，如果采用EXCEL 表，報表格式被修改的概率較高，而且匯總口徑變化性顯著，很難確保良好的工作效率。

二、高速公路服務區專業化經營公司的全面預算管理對策

（一）加強平衡計分卡的應用對接戰略與預算

對于平衡計分卡來說，所涵蓋的方面與企業戰略規劃之間有著密切的聯系，而且其指標和目標，在業績評價中也得到了廣泛應用，基于此，可以集中聯系企業業績評價和企業戰略發展，借助業績評價，可以對戰略的實施程度予以明確。平衡計分卡在戰略管理中具有高度的承接作用，可以整合戰略目標和預算程序，將預算管理在戰略實施中的支撐作用發揮出來。在企業具體應用中，應基于不同維度對測評指標進行選擇【2】，而且還要將各項指標的具體目標予以明確化，發揮出對全面預算編制的指導性作用，從而確保借助平衡計分卡，不斷提高企業全面預算和戰略目標的對接性。

此外，在設立目標基準方面，管理者出于對以往預算程序擴充的目的，應將平衡計分卡的內容與短期目標相結合，以此來不斷提高相關業務財務預算，平衡計分卡在預算的幫助下，可以實現戰略目標在財務報表中的量化與反饋，從而不斷提高戰略導向與全面預算管理理念的協調性。圖1 為預算與戰略及平衡計分卡關系流程圖：

（二）加強全面預算管理信息系統的應用

由于服務區數量與日俱增，而且服務區業務的多元化趨勢顯著，指標體系之間勾稽關系的復雜程度越來越高，對于以往傳統預算模式來說，很難將信息的時效性發揮出來，而且也對預算控制的有效性產生了很大的影響【3】。要想與服務區管理公司全面預算要求相契合，彌補傳統預算中存在的空白點和薄弱點，加強全面預算管理信息系統的構建是至關重要的。

現階段，諸多科技公司均對全面預算管理信息軟件展開全面開發，其實踐效果顯著。在全面預算管理中，預算編制占據著重要的地位，借助信息系統，可以節約編制時所需的工作量和時間，并為匯總反復問題的解決提供便利性。相關軟件在流程自定義和自主維護等方面具有較高的支持度，而且還可以將自上而下的目標分解原則體現出來。

（三）加強預算考核指標的構建

要想將預算的管控作用充分發揮出來，應將預算考評和業績評價結合在一起，不斷提高考評制度的完善性，在企業整體業績考評體系中，應將預算執行情況納入其中，各個單位在設置考核指標時，應結合平衡計分卡四個維度來進行，針對四個維度的總分合計，可以將其劃分為不同類型，加強差額績效工資發放的應用。在績效考核掛鉤的部分，應從職能部門和服務區的不同出發，確保兌現方式的差異性和針對性。

三、結束語

總之，對于高速公路服務區專業化經營公司而言，加強全面預算管理勢在必行，確保企業總體戰略目標得以實現，并且收獲良好的經濟效益和社會效益。